Предельная величина страховых взносов в 2024 году

При расчете суммы страховых взносов, подлежащих уплате, работодателю следует учитывать предельную величину налогообложения, в соответствие с которой определяется тариф взносов. В статье выясним, на каком уровне установлена предельная величина страховых взносов в 2024 году, а также на примерах разберем порядок расчета страховых взносов сверх предельной величины налогообложения.

Тарифы страховых взносов в 2024 году

В 2024 году законодатели сохранили базовые тарифы страховых взносов на прежнем уровне. Как и в 2024 году, работодатели, выступающие страхователями по отношению к работникам, выплачивают страховые взносы по следующим тарифам:

Определенные категории работодателей вправе рассчитывать страховые взносы по льготным тарифам, которые предусмотрены ст. 427 НК РФ. Перечень основных «льготников» — ниже в таблице:

Отметим, что с 01.01.2024 года право на применение пониженных тарифов страховых взносов не распространяется на «упрощенцев», ведущих деятельность в соответствие с перечнем пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Предельная величина страховых взносов в 2024 году

Предельная величина страховых взносов в 2024 году

Согласно постановлению Правительства, с 01.01.2024 года действует новый показатель предельной величины налогообложения страховыми взносами в ПФР, который составляет 1.150.000 руб. Лимит налогообложения взносами в ФСС повышен до уровня 865.000 руб.

В 2024 году взносы по обязательному медицинскому страхованию, как и ранее, рассчитываются по фиксированной ставке 5,1% вне зависимости от лимита.

Динамика повышения показателя по сравнению с 2024 годом, а также ставки, применяемые при расчете страховых взносов сверх установленного лимита, представлены в таблице ниже:

Пример расчета страховых взносов сверх установленного лимита

Представим, что в отделе финансового мониторинга работают 3 сотрудника – старшие специалисты Шишкин и Лукьянов, а также начальник отдела Зубров.

Согласно трудовым договорам, сотрудникам установлены следующие суммы ежемесячного вознаграждения:

• Шишкину – ставка 110.300 руб.
• Лукьянову – ставка 121.020 руб.
• Зуброву – ставка 200.600 руб.

Рассчитаем страховые взносы для каждого работника отдела финансового мониторинга за 1 полугодие 2024 года:

Как видно таблицы, в мае 2024 доход Зуброва достиг предельной величины налогообложения ФСС (865.000 руб.). Страховые взносы в ФСС от части зарплаты в пределах лимита рассчитывались по базовой ставке 2,9, на остаток суммы взносы не начислялись.

База налогообложения в пределах лимита определена как разница предельной величины и уровня дохода, накопленного в течение года (с января по апрель включительно).

(865.000 руб. – 802.400 руб.) * 2,9% = 1.865,40 руб.

В июне 2024 доход Зуброва достиг предельной величины налогообложения ПФР (1.150.000 руб.). Страховые взносы в ПФР за июнь рассчитаны в следующем порядке:

1. Взносы в ПФР в пределах лимита – по ставке 20%
   (1.150.000 руб. – 1.003.000 руб.) * 20% = 29.400 руб.
2. Взносы в ПФР сверх лимита – по ставке 10%
   (1.203.600 руб. – 1.150.000 руб.) * 10% = 5.360 руб.

При расчете взносов за июль (и далее до конца года) бухгалтер применял ставки 10% (ПФР) и 0% (ФСС). Расчет взносов в ФОМС в течение года рассчитывался по ставке 5,1%, вне зависимости от предельной величины налогообложения.

Читайте также статью ⇒ «Льготный тариф страховых взносов: кому положен, как рассчитать».

Предельная величина налогообложения страховыми взносами на травматизм

Согласно закону о социальном страховании, в обязанности работодателя также вменяется уплата страховых взносов от несчастных случаев на производстве (так называемые взносы «на травматизм»).

Ставка страховых взносов от несчастных случаев на производстве устанавливается в соответствие с классом профессионального риска, присвоенного предприятию в соответствие с законом №125-ФЗ от 24.07.1998 года.

Законом предусмотрено 32 класса профриска предприятия – от 1-го (риск отсутствует либо минимален) до 32-го (профессиональный риск максимален). Тариф страховых взносов на травматизм установлен в диапазоне от 0,2% (для 1-й категории риска) до 8,5% (для 32-й категории риска).

Предельная величина страховых взносов для начислений «на травматизм» не устанавливается.

Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2024 году: таблица, штрафы за просрочку».

Пример расчета страховых взносов на травматизм

Допустим, сотрудник ООО «Омега» Лебедев ежемесячно получает зарплату в сумме 36.000 руб.

ООО «Омега» присвоен 18-й класс профессионального риска, в связи с чем страховые взносы на травматизм начисляются по ставке 2,3%.

Взносы в ПФР, ФСС, ФОМС сотрудников ООО «Омега» начисляются по базовым ставкам:

• ПФР – 20% в пределах величины налогообложения, 10% сверх лимита;
• ФСС – 2,9% в пределах величины налогообложения, 10% сверх лимита;
• ФОМС – 5,9% вне зависимости от величины налогообложения.

Рассчитаем страховые взносы, которые уплачивает ООО «Омега» за Лебедева в течение года:

Читайте также статью ⇒ «Тарифы страховых взносов для нерезидентов и иностранных граждан в 2024 году».