03.09.2024 года Президентом России подписан закон, согласно которому предусматривается поэтапное увеличение ставок акциза на бензин и нефтепродукты. 04.09.2024 года закон, зарегистрированный под номером ФЗ-301 и вступивший в силу, опубликован на официальном интернет-портале Госдумы. В статье разберем, предусмотрено ли повышение акциза на бензин в 2024 году.
Повышение акциза на бензин в 2024 году
Повышение акциза на бензин в 2024 году
В течение первого полугодия 2024 года вопрос о предстоящем повышении акциза на бензин и нефтепродукты активно обсуждался в кулуарах власти. В то же время представители нефтяных компаний заявляли, что с ростом акцизов возрастут и цены на бензин для потребителей.
В результате переговоров чиновников и представителей нефтебизнеса было принято решение об отсрочке повышения ставок акциза на нефтепродукты до 1 января 2024 года. По мнению властей, данный шаг временно «заморозит» рост цен на топливо.
Напомним, что ранее законодатели планировали повысить акцизы на бензин и нефтепродукты со 2-го полугодия 2024 года. Об этом неоднократно заявляли чиновники, в том числе Николай Козак, курирующий вопросы ТЭК и промышленности.
Читайте также статью ⇒ «Акциз на автомобили в 2024 году: расчеты, примеры«.
Ставки акциза на бензин и нефтепродукты
В соответствие с ФЗ-301, с 01.01.2024 года ст. 193 НК РФ действует в новой редакции, согласно которой повышены акцизные ставки на бензин и нефтепродукты.
Согласно закону, в 2024 – 2024 гг. акциз на бензин, масла, авиационный керосин, прочие нефтепродукты останется без изменений. Повышение акцизных ставок предусмотрено с 1 января 2024 года в объеме 5-10% к ставкам акцизов, действующим ранее.
Актуальная информация о ставках акциза на бензин и нефтепродукты в период с 01.01.2024 года по 31.12.2024 года представлены в таблице ниже:
| № п/п | Подакцизный товар | Ставка акциза на 1 тонну подакцизного товара | |||
| с 01.07.2024 года | 2024 год | 2024 год | 2024 год | ||
| 1 | Автомобильный бензин 5 класса | 13.100 руб. | 13.100 руб. | 13.100 руб. | 13.624 руб. |
| 2 | Автомобильный бензин, не соответствующий 5 классу | 8.213 руб. | 12.314 руб. | 12.752 руб. | 13.262 руб. |
| 3 | Дизельное топливо | 5.665 руб. | 8.541 руб. | 8.835 руб. | 9.188 руб. |
| 4 | Моторные масла | 5.400 руб. | 5.400 руб. | 5.616 руб. | 5.841 руб. |
| 5 | Авиационный керосин | 2.800 руб. | 2.800 руб. | 2.800 руб. | 2.800 руб. |
| 6 | Средние дистилляты | 6.665 руб. | 9.241 руб. | 9.535 руб. | 9.916 руб. |
| 7 | Прямогонный бензин | 13.100 руб. | 13.100 руб. | 13.100 руб. | 13.100 руб. |
| 8 | Бензол, параксилол, ортоксилол | 2.800 руб. | 2.800 руб. | 2.800 руб. | 2.800 руб. |
Читайте также статью ⇒ «Акциз на нефтепродукты в 2024 году: расчеты, примеры».
Новый порядок расчета акциза на прямогонный бензин
Помимо повышения твердых ставок акциза на бензин, дизтопливо, масла и нефтепродукты, ФЗ-301 предусмотрен новый порядок расчета акциза на прямогонный бензин.
Новая редакция ст. 193 НК РФ дополнена пунктами 6-9, согласно которым ставка акциза на прямогонный бензин определяется с учетом корректирующего коэффициента (Коэфф):
Ставкапрямогонный бензин = 13.100 руб. + 4.865 руб. * Коэфф.
Согласно заявлениям чиновников, дополнение расчета акциза на прямогонный бензин новым показателем (корректирующим коэффициентом) подразумевает поэтапное повышение ставки акциза в период с 2024 года по 2024 год включительно. На основании установленных значений корректирующего коэффициента, с 01.01.2024 года ставка акциза на прямогонный бензин будет повышена на 6%, в период с 2024 по 2024 – ежегодно на 5%.
Динамика повышения ставок акциза на прямогонный бензин в период с 2024 года по 2024 год представлена в таблице ниже:
| Отчетный период | С 01.01.2024 | С 01.01.2024 | С 01.01.2024 | С 01.01.2024 | С 01.01.2024 | С 01.01.2024 |
| Значение корректирующего коэффициента (Коэфф) | 0,167 | 0,333 | 0,5 | 0,667 | 0,833 | 1 |
| Ставка акциза на прямогонный бензин | 13.912,45 руб. | 14.720,05 руб. | 15.532,50 руб. | 16.344,96 руб. | 17.152,54 | 17.965 руб. |
Отчетным периодом для расчета акциза на прямогонный бензин является календарный месяц. Налогоплательщик рассчитывает сумму акцизного сбора как произведение количества прямогонного бензина (в тоннах), с которым в течение отчетного месяца совершены подакцизные операции, и налоговой ставки, определенной ст. 193 НК РФ.
В 2024 году, как и в предыдущие годы, плательщики акциза на прямогонный бензин вправе уменьшить сумму налоговых обязательств, применив налоговый вычет в порядке, предусмотренном ст. 200 НК РФ.
Формула расчета акциза на прямогонный бензин имеет следующий вид:
Акцизпрямогонный бензин = ПодакцизТов * Ставкапрямогонный бензин — Вычеты,
где Акцизпрямогонный бензин – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при совершение подакцизных операций с прямогонным бензином;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара в тоннах;
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставкапрямогонный бензин – ставка акциза, действующая в отношении прямогонного бензина на основании ст. 193 НК РФ.
Рассмотрим пример. На основании договора, заключенного между АО «Нефть Пром» и НПЗ «Южный», «Нефть Пром» осуществляет поставку прямогонного бензина на склады ПНЗ в общем количестве 6,8 тонн. Поставка производится в 2 этапа – часть бензина отгружается в декабре 2024, часть – в январе 2024.
Первую поставку прямогонного бензина в количестве 4,3 тонны «Нефть Пром» осуществил 17.12.2024. Остаток нефтепродуктов в количестве 2,5 тонны отгружен на склад НПЗ «Южный» 21.01.2024. Поставка бензина сопровождается оформление товарно-транспортных накладных и актов приема-передачи.
НПЗ «Южный» начисляет акциз на прямогонный бензин по факту оприходования товара на склад (17.12.2024 и 21.01.2024), в соответствие с действующими ставками.
Уплата акциза производится по итогам отчетного периода:
- за декабрь 2024 – в размере 56.330 руб. (4,3 тонны * 13.100 руб.);
- за январь 2024 – в размере 34.781,13 руб. (2,5 тонны * (13.100 руб. + 4.865 руб. * 0,167)).
Читайте также статью ⇒ «Акциз на прямогонный бензин: когда начисляется, как рассчитать».
Срок уплаты акциза на прямогонный бензин
В 2024 году срок уплаты акциза на бензин и нефтепродукты остался прежним. Налогоплательщики, осуществляющие подакцизные операции с бензином, дизтопливом, моторным маслом, прочими нефтепродуктами, оплачивают акциз в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Расчет акцизного сбора и применяемых налоговых вычетов отражается в налоговой декларации, срок подачи которой – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Бланк налоговой декларации можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на нефтепродукты КНД 1151039.
При нарушении сроков оплаты акциза к налогоплательщику могут быть применены штрафные санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ, а именно:
- штраф в размере 20% от суммы неустойки;
- пеня, начисленная за каждый день просрочки платежа;
Кроме того, за нарушение сроков подачи налоговой декларации по акцизам с налогоплательщика может быть взыскан штраф в размере 5% от суммы начисленного акциза.
Загрузка...