В соответствие с пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ, организации и ИП, ведущие определенную деятельность, в течение 2017 – 2024 гг. вправе рассчитывать страховые взносы для работников по льготному тарифу. В статье разберем, применяются ли пониженные тарифы страховых взносов при УСН в 2024 году, а также рассмотрим порядок расчета взносов на ИП и юрлиц на «упрощенке».
Пониженные тарифы страховых взносов при УСН в 2024 году
До 01.01.2024 года для ИП и юрлиц на УСН действовали льготные тарифы для расчета страховых взносов в отношении выплат работникам:
- на обязательное пенсионное страхование – 20% (вместо 22%);
- на обязательное социальное страхование – 0% (вместо 2,9%);
- на обязательное медицинское страхование – 0% (вместо 5,1),
К концу 2024 года в предпринимательских кругах активно обсуждался вопрос продления действия пониженных тарифов. Однако, несмотря на ожидания и оптимистичные прогнозы чуда не произошло – поправки в НК РФ внесены не были и пп.3 п.2 ст. 427 НК РФ сохранился в прежней редакции. Это значит, что «упрощенцы», которые ранее имели право на расчет страховых взносов по льготным тарифам, в 2024 году такое право утратили.
Напомним, что льготы действовали в отношении расчета взносов за отчетный период с 01.01.2017 года по 31.12.2024 года. В этот период пониженными тарифами могли воспользоваться:
- ИП и организации на УСН, ведущие деятельность в соответствие с перечнем, приведенным в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
- аптечные организации и ИП с фармацевтической лицензией на ЕНВД;
- предприниматели на патенте.
Пониженные тарифы страховых взносов для «упрощенцев» применялись в отношении выплат сотрудникам. При расчете страховых взносов ИП за себя применялись стандартные ставки, установленные ст. 430 НК РФ.
Читайте также статью ⇒ «Льготный тариф страховых взносов: кому положен, как рассчитать».
Тарифы страховых взносов для ООО на УСН в 2024 году
Рассчитывая страховые взносы за работников в 2024 году, организации на «упрощенке» применяют базовые тарифы:
| № п/п | Страховые взносы | Предельная величина налогообложения | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование | 1.150.000 руб. | 22% | 10% |
| 2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 865.000 руб. | 2,9% | 0% |
| 3 | На обязательное медицинское страхование | — | 5,1% | 5,1% |
Оплата страховых взносов для «упрощенцев» также осуществляется в общем порядке – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Рассмотрим пример. На основании срочного трудового договора, директору ООО «Вектор» Тимофееву установлена зарплата в размере 300.000 руб./мес.
В период с января по сентябрь 2024 года Тимофееву выплачивалась зарплата согласно окладу, премии, надбавки не начислялись.
При расчете страховых взносов в период с января по март 2024 года бухгалтер «Вектора» применял базовые ставки (ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5,1%).
В марте 2024 года доход Тимофеева достиг предельной величины налогообложения страховыми взносами ФСС (865.000 руб.). В связи с этим расчет страховых взносов в ФСС за март производится частично по тарифу 2,9%:
865.000 руб. – 600.000 руб. * 2,9% = 7.685 руб.
Остаток дохода за март 2024 года взносами в ФСС не облагался (тариф 0%). До конца 2024 года доход Тимофеева освобожден от налогообложения страховыми взносами.
В апреле 2024 года доход Тимофеева достиг предельной величины налогообложения страховыми взносами ПФР (1.150.000 руб.). В связи с этим расчет страховых взносов в ПФР з апрель производится частично по тарифу 22%, частично – по дополнительному тарифу 10%:
- расчет по базовому тарифу 22%
(1.150.000 руб. – 900.000 руб.) * 22% = 55.000 руб.; - расчет по дополнительному тарифу 10%
(300.000 руб. — (1.150.000 руб. – 900.000 руб.) * 10% = 5.000 руб.
Дополнительный тариф (10%) применялся для расчета страховых взносов Тимофеева в ПФР до конца 2024 года.
Расчет страховых взносов Тимофеева за период с марта по сентябрь 2024 года представлен в таблице ниже:
| Отчетный период | Начислена зарплата | Величина налогобложения (нарастающим итогом) | ПФР | ФСС | ОМС 5,9% | ||
| в пределах лимита (22%) | сверх лимита (10%) | в пределах лимита (2,9%) | сверх лимита (0%) | ||||
| Январь 2024 | 300.000 руб. | 300.000 руб. | 66.000 руб. | — | 8.700 руб. | — | 17.700 руб. |
| Февраль 2024 | 300.000 руб. | 600.000 руб. | 66.000 руб. | — | 8.700 руб. | — | 17.700 руб. |
| Март 2024 | 300.000 руб. | 900.000 руб. | 66.000 руб. | — | 7.685 руб. | — | 17.700 руб. |
| Апрель 2024 | 300.000 руб. | 1.200.000 руб. | 55.000 руб. | 5.000 руб. | — | — | 17.700 руб. |
| Май 2024 | 300.000 руб. | 1.500.000 руб. | — | 30.000 руб. | — | — | 17.700 руб. |
| Июнь 2024 | 300.000 руб. | 1.800.000 руб. | — | 30.000 руб. | — | — | 17.700 руб. |
| Июль 2024 | 300.000 руб. | 2.100.000 руб. | — | 30.000 руб. | — | — | 17.700 руб. |
| Август 2024 | 300.000 руб. | 2.400.000 руб. | — | 30.000 руб. | — | — | 17.700 руб. |
| Сентябрь 2024 | 300.000 руб. | 2.700.000 руб. | — | 30.000 руб. | — | — | 17.700 руб. |
| ИТОГО | 2.700.000 руб. | 2.700.000 руб. | 253.000 руб. | 155.000 руб. | 25.085 руб. | — | 159.300 руб. |
Оплата страховых взносов Тимофеева производилась ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Читайте также статью ⇒ «Индивидуальный персонифицированный учет застрахованных лиц».
Как рассчитать страховые взносы ИП на УСН
При расчете страховых взносов за работников в 2024 году, предприниматели на «упрощенке» применяют общие тарифы страховых взносов (ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5,1%).
При достижении дохода сотрудника предельной величины налогообложения (в 2024 году – 1.150.000 руб.), ИП вправе рассчитывать страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу – 10%.
Лимит налогооблагаемой базы по ФСС в 2024 году установлен на уровне 865.000 руб. По достижению предельной величины ИП имеет право не начислять страховые взносы за работника в ФСС (дополнительный тариф – 0%).
В отношении взносов на обязательное медицинское страхования предельная величина налогообложения не устанавливается. Расчет взносов в ФОМС производится по ставке 5,9% вне зависимости от суммы годового дохода сотрудника.
Рассмотрим пример. ИП Сидорчук — плательщик УСН. У предпринимателя работает 3 сотрудника:
- Филиппов с окладом 21.300 руб.;
- Никаноров с окладом 25.080 руб.;
- Иволгин с окладом 18.700 руб.
По итогам марта 2024 года сотрудникам выплачена зарплата исходя из оклада. Премии и доплаты работникам не выплачивались. Доход работников за период с 01.01.2024 по 31.03.2024 не превысил предельную величину налогообложения страховыми взносами в ПФР и ФСС.
Рассчитаем сумму страховых взносов, которую необходимо оплатить Сидорчуку по итогам марта 2024 года:
| № п/п | ФИО сотрудника | Начислена зарплата | Страховые взносы | ||
| ПФР 22% | ФСС 2,9% | ФОМС 5,1% | |||
| 1 | Филиппов | 21.300 руб. | 21.300 руб. * 22% = 4.686 руб. | 21.300 руб. * 2,9% = 617,70 руб. | 21.300 руб. * 5,1% = 1.086,30 руб. |
| 2 | Никаноров | 25.080 руб. | 25.080 руб. * 22% = 5.517,60 руб. | 25.080 руб. * 2,9% = 727,32 руб. | 25.080 руб. * 5,1% = 1.279,08 руб. |
| 3 | Иволгин | 18.700 руб. | 18.700 руб. * 22% = 4.114 руб. | 18.700 руб. * 2,9% = 542,30 руб. | 18.700 руб. * 5,1% = 953,70 руб. |
В срок до 15.04.2024 года Сидорчук обязан перечислить:
- в ПФР – 14.317,60 руб.;
- в ФСС – 1.887,32 руб.;
- в ФОМС – 3.319,80 руб.
Общая сумма взносов во внебюджетные фонды составляет 19.524,72 руб.
Читайте также статью ⇒ «Расчет страховых взносов ИП за себя».
Загрузка...