С целью подтверждения возможности применять компанией нулевую ставку по НДС, в налоговую в срок до 180 дней с момента отгрузки потребуется предоставить некоторые документы, включающие в себя контракт с иностранной компанией, таможенную декларацию на товары, на которой стоит отметка таможенного органа и копии транспортных документов, на которых также стоит отметка таможенного органа. В статье рассмотрим порядок, по которому происходит подтверждение нулевой ставки НДС.
Подтверждение нулевой ставки НДС
Нулевую ставку по НДС компании могут применять в случае реализации:
- товаров согласно таможенной процедуры по экспорту;
- работ или услуг, которые связанны с ввозом и вывозом товаров из РФ.
Для подтверждения нулевой ставки компании нужно сделать следующее:
- подготовить необходимые документы (165 НК РФ);
- заполнить декларацию по НДС и сдать и документы и декларацию в налоговую.
Важно! Если экспорт товаров происходит через Белоруссию, либо Казахстан, то налоговым законодательством разрешено предоставление таможенных деклараций, а также транспортных документов, на которых стоит только отметки российского таможенного органа, производившего оформление товаров.
Перечень документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС в случае вывоза товаров на экспорт за пределы ТС и в случае реализации работ и услуг, связанных с вывозом товаров, будет зависеть от того, какие были оказаны услуги и какой вид транспорта использовался для транспортировки.
К основному перечню документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС относят:
- контракт;
- таможенную декларация;
- транспортные документы.
Также компания может осуществлять экспорт товаров из РФ через страны, являющиеся участниками Таможенного союза. В данном случае не потребуется предоставление дополнительных документов, подтверждающих факт вывоза товара за пределы стран участников ТС. Дата пересечения границы не будет влиять на момент определения налоговой базы (Читайте также статью ⇒ Как может экспортер отказаться от нулевой ставки НДС).
В какой срок необходимо подать документы
Документы, которые подтверждают право компании на нулевую ставку НДС, подаются в налоговую в срок до 180 календарных дней с даты размещения товаров под режим экспорта.В случае с реализацией работ и услуг, связанных с экспортом товаров, определение 180-дневного срока подачи документов будет зависеть от видов работ, а также от видов транспорта, с использованием которого происходит транспортировка товара. Если по прошествии 180 дней компания не предоставляет в налоговую подтверждающие документы, то реализованные товары будет облагаться по ставке 10 или 18%.
Контракт
Одним из обязательных документов, которые компания обязана предоставить в налоговую с целью подтверждения права применения нулевой ставки НДС, является контракт. При этом следует помнить, что контракт могут заменить несколько документов, которых содержатся существенные условия по предмету договора, его цены и срокам исполнения обязательств.
Если в компании нет контракта (к примеру, если за пределы РФ вывозятся товары, а покупателем является российская компания), то применение нулевой ставки запрещено.Если реализация товаров происходит через посредника, то экспортеру нужно будет предоставить следующие документы:
- посреднический договор;
- контракт, заключенный посредником и иностранной компанией.
В случаях с реализацией работ (услуг), связанных с экспортом товаров предоставляются следующие документы:
- контракты с российскими компаниями (когда заказчиком является российская фирма);
- контракты с иностранными компаниями (когда заказчиком является иностранная фирма).
Таможенная декларация
В определенных случаях таможенная декларация является обязательным документом, предъявляемым с целью подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. К ним относят:
- вывоз товаров;
- реализация работ и услуг, связанных с транспортировкой нефтепродуктов и природного газа.
Важно! Для подтверждения нулевой ставки НДС потребуется полная таможенная декларация. Временная декларация в данном случае не подойдет.
В целях таможенного контроля декларацию можно оформить в электронном виде. Но в налоговую декларацию необходимо подавать на бумаге. Для этого распечатку можно получить на таможне, причем на ней должны стоять все необходимые отметки.Данная копия декларации позволит подтвердить право на применение нулевой ставки НДС.
Транспортные и сопроводительные документы
Для подтверждения права применения нулевой ставки НДС предоставление транспортных и сопроводительных документов необходимо в следующих случаях:
- В случае вывоза товаров (документы подтверждают вывоз товаров за пределы РФ).
- В случае реализации услуг при международных перевозках. Если производится реализация услуг по вывозу товаров на экспорт, оформление документов происходит в порядке, предусмотренном для экспортеров. Если реализация связана с ввозом товаров в РФ, то документы оформляются в соответствии со следующими особенностями:
- в случае ввоза товара водными судами в налоговый орган предоставляется копия коносамента, накладной или иного документ, которым можно подтвердить тот факт, что товары приняты к перевозке;
- в случае ввоза товара воздушным транспортом в налоговый орган предоставляется копия накладной;
- если ввоз осуществляется автотранспортом, то в налоговый орган предоставляются копии транспортных, сопроводительных документов, содержащих отметку таможни РФ.
- В случае реализации работ и услуг в портах по хранению и перевалке товаров, перемещаемых за пределы РФ.
- В случае реализации услуг по предоставлению ж/д-состава или контейнеров с целью экспорта товаров по РФ в налоговую предоставляют документы с отметками российских таможенников.
- В случае реализации услуг по перевозе товара по территории РФ компаниями внутреннего водного транспорта в налоговый орган предоставляют документы, подтверждающие право вывоза этих товаров за пределы РФ.
Документы, необходимые для оформления экспорта товаров за пределы Таможенного союза
Паспорт сделки
Паспорт сделки представляет собой один из главных документов, регламентирующих проведения валютного контроля операций по экспорту (173-ФЗ). Такой документ также требуется при таможенном оформлении.
Паспорт сделки по каждому экспортному контракту оформляется отдельно. Данный порядок предусмотрен Инструкцией Банка России 138-И. Исключением будут являться такие случаи, которые связаны с полной уступкой права требования, при которых паспорт сделки подлежит закрытию, а компания, получившая право требования оформляет новый паспорт сделки.
Срок, в которой необходимо открыть паспорт сделки будет зависеть от того, какое именно событие по исполнению обязательств будет раньше.
В паспорте сделки содержатся самые важные сведения о будущей сделке, которые необходимы для правильного учета и своевременной отчетности. Оформляют паспорт по одной из следующих форм:
- в случае проведения валютных операций по контрактам заполняется форма 1;
- в случае проведения валютных операций по кредитным договорам заполняется форма 2.
Документы для валютного контроля
С целью контроля валютных операций, проведение которых происходит по открытым паспортам сделки, в банк предоставляются такие документы:
- справка о валютных операциях;
- справка о подтверждающих документах, а также сами подтверждающие документы;
- иные документы (п.4 ст. 23 173-ФЗ).
Однако, в некоторых случаях предоставление указанных документов не потребуется. Например, не потребуется предоставление справки о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы в следующих ситуациях:
- согласно контракта предусматриваются периодические платежи с конкретными датами (договор аренды, лизинга, предусматривающий передачу имущества, договор оказания услуг связи, договор страхования);
- у банковской организации, обслуживающей сделку, существует информация о том, что корреспондирующим банком была удержана комиссия за перевод денежных средств резиденту по договору сделки (если договором предусмотрено удержание комиссии).
Помимо этого, в договоре между компанией и банком может предусматриваться передача банку полномочий по составлению справки о валютных операциях, а также справки о подтверждающих документов. Если такое условие предусмотрено, то документы заполняет банк и компании предоставлять их не требуется.
Загрузка...