Подарки до 4000 рублей — нужно ли отражать в 4-ФСС

В данной статье мы рассказываем о том, нужно ли отражать в расчете по страховым взносам и в расчете по форме 4-ФСС подарки до 4000 рублей сотрудникам, а также какими документами следует оформить выдачу денежного подарка.

Нужно ли отражать в 4-ФСС подарки до 4000 рублей

Если денежные подарки, выданные на предприятии сотрудникам, не облагались страховыми взносами в Фонд социального страхования, выплаты не следует отражать в расчете по форме 4-ФСС и в расчете по страховым взносам. В случае выдачи работнике денежных подарков в сумме до 4 тысяч рублей, следует оформлять акт приема передачи.

Как документально оформляются подарки до 4000 рублей

Любой факт, имевший место в хозяйственной деятельности предприятия, необходимо фиксировать путем оформления первичного документа в момент совершения операции или непосредственно после его окончания, если сразу оформить бумагу не представляется возможным. Впоследствии именно на основании всех собранных вместе первичных документов и ведется бухгалтерский учет, как сказано в тексте ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Соответственно, тот факт, что работник получил от работодателя денежный подарок, тоже должен быть отражен соответствующим первичным документом.

Форма первичного документа определяется руководством компании, разработка бумаги осуществляется лицом, которому доверено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ). С каждым сотрудником будет оформлен договор дарения при передаче ему денежного подарка. Обычно в таких ситуациях составляется акт приема-передачи. Его можно оформить в произвольной форме. Но документ обязательно должен включать в себя обязательные реквизиты первичного документа.

Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы на подарки сотрудникам«.

Подарки до 4000 рублей — отражаются ли в расчете по форме 4-ФСС

Порядок оформления формы 4-ФСС утвержден Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. По форме 4-ФСС предприятиями представляется расчет по расходам на выплату страхового обеспечения и по начисленным и уплаченным страховым взносам в рамках программы обязательного страхования от профессиональных болезней и травматизма на рабочем месте. База для начисления страховых взносов (выплаты и прочие вознаграждения, перечисленные в тексте закона № 125-ФЗ, перечисленные сотрудникам от работодателя, и выплаты, которые не облагаются взносами в ФСС) отражаются в 4-ФСС, согласно положениям Порядка по заполнению данного отчета.

Выплаты, с которых не взимаются страховые взносы, не должны отражаться в 4-ФСС. Как раз к таким выплатам и относятся денежные подарки, оформленные по договору дарения, поскольку предметом такого договора является не оказание услуг (выполнение работ), а переход права собственности на имущество.

Выплаты, которые совершает работодатель (страхователь) в пользу работников, застрахованных по программе обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС, облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в рамках:

• трудовых отношений по трудовому договору;
• гражданско-правовых договоров (если по договору наниматель обязан совершать взносы в ФСС).

Значит, то, следует ли облагать страховыми взносами денежные подарки, или не следует, зависит от того:

• производится ли выплата в рамках трудового договора (официально ли трудоустроен сотрудник);
• является ли предметом договора гражданско-правового характера оказание услуг или выполнение работ (а не передача прав владения имуществом).

Стоимость денежных подарков не учитывается при исчислении налогооблагаемой базы по взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если:

• размер подарка определялся без учета результатов труда или трудового стажа;
• выплата имела разовый и необязательный характер;
• подарок не являлся компенсацией или стимулирующей выплатой;
• дарение денег не имеет отношения к выполнению трудовых обязанностей.

Подарки до 4000 рублей — расчет по страховым взносам

Важно! Подарки к праздничным дням могут быть расценены Минфином как вознаграждение за добросовестное выполнение трудовых обязательств. А с таких выплат удерживаются страховые взносы.

С первого квартала 2017 года предприятия обязаны сдавать в ФНС отчет по страховым взносам. Об уплате страховых взносов на случай производственного травматизма и выявления профессиональных заболеваний необходимо знать следующее:

1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи кроме тех, кто упомянут в перечне абз. 2-3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.
2. Облагаются страховыми взносами выплаты и прочие вознаграждения физлиц, участвующих в программе обязательного социального страхования, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ.
3. Вознаграждения лиц, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не облагаются страховыми взносами.
4. Не облагаются страховыми взносами выплаты и прочие вознаграждения физическим лицам, указанным в п.п. 4-7 ст. 420 НК РФ.
5. Вне рамок официальных трудовых отношений (отношений, основанных на соглашении между нанимателем и сотрудником о личном выполнении подчиненных трудовых функций за определенную плату) выплаты не облагаются страховыми взносами.
6. Выплаты в рамках гражданско-правовых договор, предметом которого не является выполнение работ или оказание услуг, не облагаются взносами.

Договор дарения является безвозмездным — переход денежного подарка во владение сотрудника не обусловлен никаким встречным предоставлением чего-либо со стороны работника. Он не обязуется «отрабатывать» подарок путем выполнения работ, оказания услуг или передачей какой-либо вещи. По мнению Минфина, при выдаче денежного подарка на основании договора дарения обязательств по удержанию страховых взносов не возникает.

Читайте также статью ⇒ «Налогообложение новогодних подарков детям сотрудников«.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Работодатель вместо премии выплачивает сотрудникам денежные подарки, чтобы не уплачивать страховые взносы в ФСС на случай получения травм на производстве или профессиональных заболеваний.

Комментарий: Систематические обязательные денежные подарки расцениваются как выплаты, связанные с осуществлением трудовых функций. А такие выплаты, так или иначе, должны облагаться страховыми взносами.

Ошибка: Компания выплачивает сотрудникам денежные подарки к 8 марта и 23 февраля. Суммы при этом не облагаются страховыми взносами.

Комментарий: Подарки к праздничным датам обычно расцениваются Минфином как вознаграждение за труд. Суды в большинстве случаев встают на сторону ведомства. А потому лучше удерживать страховые взносы с подобных выплат.

Ответы на распространенные вопросы о том, нужно ли отражать в 4-ФСС подарки до 4000 рублей

Вопрос №1: Следует ли отражать в 4-ФСС подарки до 4000 рублей? Они были вручены ко Всемирному дню донора сотрудникам, принимающим участие в донорском движении?

Ответ: Да, лучше удерживать с таких выплат страховые взносы и отражать суммы в отчете 4-ФСС, поскольку подарки могут быть расценены как вознаграждение за донорство.

Вопрос №2: На 8 марта работодатель выдал всем сотрудницам денежные подарки. Их размер отличался в зависимости от должности. Нужно ли облагать такие выплаты страховыми взносами в ФСС?

Ответ: Да. Разница в размерах подарков в зависимости от занимаемой должности подсказывает представителям ведомств, что выплаты имеют отношение к осуществлению трудовой деятельности и поощрению работников.