Негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) – это обязательный платеж за загрязнение окружающей среды. Этот платеж не является налогом. Его платят юридические лица, в том числе иностранные, и индивидуальные предприниматели, если они занимаются бизнесом, загрязняющем окружающую среду. Причем платить должно то лицо, которое фактически эксплуатирует объекты, наносящие ущерб природе. К таким видам бизнеса относятся:
- выбросы в воздух (кроме автомобильных выбросов);
- сбросы, загрязняющие воду;
- образование отходов, которые наносят вред окружающей среде
Лица, которые обязаны платить НВОС рассчитывают этот платеж самостоятельно. Если организация сбрасывает вредные вещества в окружающую среду без специального разрешения, то все сбросы будут считаться превышающими лимит. Платеж НВОС можно уменьшить на сумму расходов направленных на снижение выбросов. Для этого используются понижающие коэффициенты. Это сказано в пункте 6 статьи 16.3 федерального закона №7-ФЗ от 10.01.02 «Об охране окружающей среды», а также
в Постановлении Правительства РФ № 255 от 03.03.17 «Об исчислении и взимании платы за негативное воздействие на окружающую среду». Там же указаны размеры понижающих коэффициентов. Однако при этом необходимо подтвердить свое право на пониженные коэффициенты. Для этого необходимо подготовить отчет о результатах мониторинга природоохранных мероприятий и сдать его в Росприроднадзор.
Компании и индивидуальные предприниматели, которые работают на объектах, отнесенных к 4 категории опасности, то есть считаются неопасными, не обязаны платить НВОС. К ним относятся.
| Наименование | Условия |
| Объект делает выбросы в атмосферу | Выбросы не превышают 10 т в год |
| Не выбрасывает радиоактивные элементы | |
| Объект сливает отработанную воду | При этом вода не должна попадать:
· в городскую канализацию; · в окружающую местность; · в подземные воды; · в наземные воды |
Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду
Для того чтобы рассчитать НВОС необходимо определить:
- нормативы предельно допустимых выбросов и сбросов;
- определить ставки НВОС;
- определить корректирующие коэффициенты
Нормативы предельно допустимых выбросов и сбросов организации и индивидуальные предприниматели должны установить сами, то есть разработать и утвердить.
Если выбросы в пределах допустимых норм, то НВОС рассчитывается по следующей формуле:
НВОСвн = С х Кнд х КвПН х Кот, где
С – ставка НВОС,
Кнд – корректирующие коэффициенты (равен 1),
КвПН – количество выбросов загрязняющего вещества в пределах нормы,
Кот –коэффициент для особых территорий и объектов (равен 2)
При расчете НВОС в 2024 году все показатели необходимо корректировать на коэффициент равный 1,04. Это сказано в Постановлении Правительства РФ № 758 от 29.06.2024.
Пример. Организация ООО «Светоч» выбрасывает в атмосферу 1т азота диоксид. Этот выброс находится в рамках допустимых выбросов. Таким образом,
НВОСвн = 1 тонна х 138,8 х 1,04 = 144,35 рублей
Если же пределы допустимых норм выбросов превышены, но фактические выбросы остались в рамках временно согласованных лимитов, то НВОС необходимо рассчитать по следующей формуле:
НВОСвн1 = С х Квр х КвПН х Кот, где
Квр – корректирующий коэффициент (равен 5)
Пример. Организация «Светоч» выбрасывает в атмосферу 2т азота диоксид. Этот показатель превышает предельно допустимые нормы, причем фактические выбросы остались в рамках временно согласованных лимитов. Таким образом,
НВОСвн1 =138,8 х 5 х 2 х 1,04 = 1443,52 рублей
Плата за превышение временно согласованных лимитов выбросов рассчитывается следующим образом:
НВОСвпн = С х Кср х КвПН х Кот, где
Кср – корректирующий коэффициент (равен 25)
Плату за загрязнение в пределах нормативов допустимых сбросов рассчитывается по следующей формуле:
НВОСсн = С х Кнд х КсПН х Кот х Кпер, где
КсПН — количество сбросов загрязняющего вещества в пределах нормы,
Кпер – коэффициент пересчета
Пример. Организация ООО «Светоч» сбрасывает в реку аммиак в пределах нормы 3т. Таким образом,
НВОСсн = 14711,7 х 3 х 1,04 = 45900,51 рублей
Если же пределы допустимых норм выбросов превышены, но фактические выбросы остались в рамках временно согласованных лимитов, то НВОС необходимо рассчитать по следующей формуле:
НВОСсн1 = С х Квр х КсПН х Кот х Кпер
Плата за превышение временно согласованных лимитов сбросов рассчитывается следующим образом:
НВОСспн = С х Кср х КсПН х Кот х Кпер
Расчет НВОС по отходам рассчитывается по двум формулам:
- НВОС по отходам в пределах ограничений (НВОСоп);
- НВОС по отходам с превышением лимита (НВОСпл)
НВОСоп = С х ОТ х Кл х Кстим х Кот, где
ОТ – объем отходов,
Кл – коэффициент (равен 1),
Кстим – стимулирующий коэффициент,
НВОСпл =ОТ х Ксп х Кстим х Кот, где
Ксп –коэффициент (равен 5)
Ставки платежа за негативное воздействие на окружающую среду
Ставок за негативное воздействие на окружающую среду очень много, приведем небольшой пример.
| Наименование | Ставка за 1 тонну загрязняющих веществ, руб. за тонну | ||
| 2016 | 2017 | 2024 | |
| Азота диоксид | 133,1 | 138,8 | 138,8 |
| Азота оксид | 89,6 | 93,5 | 93,5 |
| Азотная кислота | 35,1 | 36,6 | 36,6 |
| Аммиак | 133,1 | 138,8 | 138,8 |
| Аммиачная селитра (аммония нитрат) | 19,2 | 20 | 20 |
| Барий и его соли (в пересчете на барий) | 1 061,9 | 1 108,1 | 1 108,1 |
| Бенз(а)пирен | 5 247 490,6 | 5 472 968,7 | 5 472 968,7 |
| Борная кислота (ортоборная кислота) | 263,7 | 275 | 275 |
| Ванадия пятиоксид | 2624 | 2736,8 | 2736,8 |
| Взвешенные частицы РМ10 | 89,6 | 93,5 | 93,5 |
| Взвешенные частицы РМ2,5 | 174,8 | 182,4 | 182,4 |
| Взвешенные вещества | 35,1 | 36,6 | 36,6 |
Сроки плата за негативное воздействие на окружающую среду
Маленькие и средине фирмы могут платить НВОС раз в год, что касается крупных компаний, то они обязаны платить также авансовые платежи.
| Отчетный период | Дата платежа |
| Первый квартал | 19.04.2024 |
| Второй квартал | 19.07.2024 |
| Третий квартал | 18.10.2024 |
| Год | 29.02.2024 |
Размер авансового платежа необходимо рассчитать, как 1/4 от суммы платы НВОС за предыдущий год.
Декларация платы за негативное воздействие на окружающую среду
Декларацию по НВОС необходимо сдавать в территориальное отделение Росприроднадзора по месту нахождения объекта, который загрязняет атмосферу или там, где размещены отходы. При наличии нескольких таких объектов, находящихся в разных местах, необходимо сдавать несколько деклараций. Форма декларации находится в Приказе Минприроды № 3 от 09.01.2017. в этом же приказе находится инструкция по заполнению. Декларация сдается в электронном виде, в бумажном виде ее можно сдавать только, если платеж составил меньше 25 000 рублей за прошлый период. Важно! Сдать декларацию необходимо не позже 10 марта 2024 года.
Читайте также:
Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них. Форма ИНВ-9.
Признание расходов в виде НВОС
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
| НВОС в бухгалтерском учете включается в состав расходов и отражается по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 44 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», так как НВОС не является налогом, поэтому счет 68 «Расчеты с бюджетом» не используется | В налоговом учете НВОС относится к материальным расходам, согласно пункту 1 статье 254 Налогового Кодекса РФ в пределах нормативов. Если нормативы превышены, то в расходы эти суммы не включаются. |
| Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, платежи НВОС можно включить в расходы также в пределах нормативов. Это сказано в пункте 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ. Такие расходы нужно признать в момент оплаты с расчетного счета. Это сказано в пункте 2 статьи 346.17 Налогового Кодекса РФ |
Вопросы по оплате за негативное воздействие на окружающую среду
Вопрос. Налогоплательщик обнаружил неправильно заполненную декларацию по НВОС. Каким образом можно представить уточненную декларацию?
Ответ. Декларацию по НВОС необходимо сдать до 10 марта года, следующего за отчетным годом. Если декларация была составлена с ошибками и сдана после 10 марта, то организации может грозить штраф. Необходимо понимать, что нормы Налогового Кодекса РФ не совпадают в данном случае с пунктом 11 Правил. Также органы Росприроднадзора в этом случае направляют организации требование о представлении пояснений, либо требование о внесении исправлений в декларацию. Если компания получила такое требование, то она должна:
- либо предоставить уточненную декларацию в семидневный срок;
- либо направить письменное возражение
Письменное возражение составляет в произвольной форме. К нему необходимо приложить все документы, подтверждающие возражения компании. Непредоставление подобной информации влечет за собой административную ответственность. Если было выявлено занижение размера НВОС, то налогоплательщику будет направлено требование о доначислении платежа.
Росприроднадзора рассматривает всю поступившую информацию и если будут установлены обстоятельства, исключающие производство по делу, например, отсутствие состава административного нарушения, то данное производство по этому делу будет прекращено. Избежать ответственности очень маловероятно, возможно только в том случае, если нарушение незначительное.
Загрузка...