21 декабря 2020 года ФНС провела вебинар для индивидуальных предпринимателей. Большая часть вопросов была посвящена патентной системе налогообложения. Публикуем для вас полную версию ответов на заданные в эфире вопросы.
Вопрос №1: Нужно ли оформить патент на январь месяц, а потом с февраля на 11 месяцев переоформить по новым ставкам?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 НК РФ (далее — Кодекс), документом, удостоверяющим право индивидуального предпринимателя на применение патентной системы налогообложения, является патент на право осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом Российской Федерации введена патентная система.
Согласно пункту 5 статьи 346.45 Кодекса, патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в течение календарного года.
Кодексом не предусмотрена возможность выдачи патента на срок менее одного месяца. Подпунктом 2 статьи 346.49 Кодекса установлено, что при выдаче патента на срок менее одного календарного года налоговым периодом является период, на который выдан патент. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующий месяц и число последнего месяца срока (пункт 5 статьи 6.1 Кодекса).
В этом смысле срок действия патента – это период в пределах календарного года (с 1 января по 31 декабря), исчисляемый с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявке на патент, и истекающий в соответствующий день последнего месяца этого срока. Поэтому вы имеете право получить патент на любой срок, но не менее одного месяца. По истечении налогового периода вы имеете право повторно подать заявление за любой период в течение календарного года.
Вопрос № 2: Я являюсь ИП с 1 января 2021 года. Я хочу перейти на патент. Количество сотрудников — 15 человек. Но есть договор с самозанятыми на оказание услуг. Имею ли я право использовать патентную налоговую систему?
Ответ: В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса, при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе нанимать работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. При этом среднесписочная численность работников, определяемая в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области статистики, не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам хозяйственной деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем.
Договоры возмездного оказания услуг являются гражданско-правовыми договорами и регулируются положениями Гражданского кодекса Российской Федерации. Поэтому, если индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком ПСН, использует труд работников, в том числе физических лиц, уплачивающих профессиональный подоходный налог, с которыми заключены договоры на оказание услуг, то индивидуальный предприниматель должен учитывать таких работников при определении среднего количества сотрудников.
При этом отметим, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, считается, что налогоплательщик утратил право на применение патентной формы и перешел на общий налоговый режим с начала действия налогового периода, за который выдан патент, если в течение налогового периода налогоплательщик не выполнил требование, установленное пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса.
Таким образом, в случае превышения за налоговый период численности работников, установленной пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса, считается, что индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной формы и перешел на общий налоговый режим с начала того же налогового периода, на который выдан патент, а также он обязан уплатить налог в соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса.
Вопрос №3. Освобождается ли ИП, уплачивающий налог на профессиональный доход, от уплаты страховых взносов?
Ответ: Да. В соответствии с пунктом 11 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, индивидуальные предприниматели, не осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не признаются плательщиками страховых взносов в период применения специального налогового режима в виде НПД.
Вопрос №4: Если заявление на ПСН подано на 12 месяцев 2021 года, и ИФНС уже вычислила налоговую ставку, она изменится после утверждения нового закона?
Ответ: В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Кодекса, законами субъектов Российской Федерации устанавливается размер годового дохода, который может быть получен индивидуальным предпринимателем по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых действует система “патент”. Размер потенциально подлежащего взысканию годового дохода индивидуального предпринимателя, установленный за один календарный год законом субъекта Российской Федерации, применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации (пункт 2 статьи 346.48 Кодекса).
Кроме того, в законы субъектов Российской Федерации могут быть внесены изменения, которые в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса разграничивают виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, изменяют размер потенциального дохода, включают (исключают) дополнительные виды предпринимательской деятельности, связанные с бытовыми услугами.
Подпунктом 2 статьи 346.45 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель подает заявку на выдачу патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Ограничение срока, с которого может быть подано указанное ходатайство, Кодексом не установлено.
Налоговый орган не имеет оснований для отказа в выдаче патента индивидуальному предпринимателю в связи с тем, что соответствующий закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий размер потенциального дохода на очередной календарный год, еще не принят или не вступил в силу.
В связи с этим в случае, если индивидуальный предприниматель в течение года до принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего размер потенциально подлежащего взысканию годового дохода за следующий год, подал заявку на получение патента (патентов), в срок действия в 2021 году налоговый орган был обязан выдать вам патент (патенты) в пятидневный срок. Если законом субъекта Российской Федерации от 2021 года для отдельных видов предпринимательской деятельности увеличен (уменьшен) размер потенциально подлежащего получению годового дохода, налоговый орган обязан выдать налогоплательщику новый патент с фиксированной суммой налога.
Вопрос № 5: Могут ли заявители на получение патента на полный год требовать перерасчета по новым ставкам?
Ответ: В соответствии с абзацем первым подпункта 1 статьи 5 Кодекса, акты налогового законодательства вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода для соответствующего налога, за исключением случаев, предусмотренных статьей Кодекса.
Законодательные акты о налогах и сборах, устраняющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, уменьшающие ставки налогов, сборов и (или) страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иное улучшение их положения может иметь обратную силу, если они прямо предусматривают это (пункт 4 статьи 5 Кодекса).
Статьей 346.49 Кодекса установлено, что для целей применения патентного налогового режима налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено настоящей статьей Кодекса (в 2021 году — один месяц). Если на основании подпункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее одного календарного года, налоговым периодом признается период, на который выдан патент.
В связи с этим, закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий размер потенциально подлежащего взысканию годового дохода индивидуального предпринимателя, вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа следующего налогового периода (календарного года). Для перерасчета необходимо обратиться в инспекцию, выдавшую патент, с письменным заявлением о замене этого патента на новый, при котором сумма налога будет уменьшена.
Вопрос № 6: В какой срок ИП без наемных работников можно будет подать заявление на уменьшение патента на страховые взносы? Есть ли образец соответствующего заявления?
Ответ: Обеспечить «бесшовный» переход от специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности к иным специальным налоговым режимам, в том числе патентной системе налогообложения в соответствии с Федеральным законом № 373-ФЗ от 23 ноября 2020 г., стоимость патента может быть уменьшена за счет страховых выплат (взносов), произведенных в отношении работников, осуществляющих деятельность, за которую платит ПСН, в частности:
- за уплаченные в налоговом периоде взносы в ОПС, ОМС, ВНиМ и при травмах работников (п. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
- пособия по болезни, выплачиваемые за счет средств работодателя за оплаченные работодателем дни (п. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
- взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай болезни за оплачиваемые работодателем дни (п. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Уменьшить налог по ПСН на указанные страховые выплаты (взносы) и льготы можно будет не более чем на 50%. ИП без наемных работников может уменьшить налог по взносам, уплачиваемым ОПС и ОМС (п. 1.2 ст. 346.51, п. 1 ст. 430 НК РФ).
Если индивидуальный предприниматель получил несколько патентов в календарном году, он может уменьшить налог по каждому из них с перечисляемых страховых платежей (взносов) и льгот. При этом должно быть выполнено условие ограничения уменьшения суммы налога по каждому патенту, а общая сумма скидок не должна превышать суммы страховых платежей (взносов) и пособий, выплаченных в текущем году (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Невозможно уменьшить налог по “патентной системе” на страховые выплаты (взносы) и льготы, которые учитывались при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иной системы налогообложения.
Закон № 373-ФЗ предусматривает представление налогоплательщиком уведомления об уменьшении суммы налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и льгот в письменной форме или в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по каналам связи в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Форма, формат и порядок представления указанного уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление контроля в области налогов и сборов.
Вопрос №7: Организация подала уведомление об УСН 17 декабря 2020 года, как мы узнаем, что наше заявление принято, и мы поставлены на учет в качестве налогоплательщика УСН? С нами свяжутся?
Ответ: При соблюдении всех условий для применения упрощенного режима налогообложения и своевременной подаче уведомления о переходе на упрощенный режим считается, что организация перешла на упрощенный режим налогообложения (п. 1 ст. 346.13). Сама инспекция не пришлет вам никаких документов, подтверждающих переход на УСН. Однако в любой момент вы можете обратиться в ФНС с просьбой выдать письменное подтверждение о применении УСН. Инспекция направит вам форму № 26.2-7, в которой укажет дату, когда вы подали уведомление о переходе на упрощенный режим налогообложения.
Вопрос №8: ИП имеет несколько патентов, как снизить стоимость патентов на страховые взносы?
Ответ: Обеспечить «бесшовный» переход от специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности к иным специальным налоговым режимам, в том числе патентной системе налогообложения в соответствии с Федеральным законом № 373-ФЗ от 23 ноября 2020 г., стоимость патента может быть уменьшена за счет страховых выплат (взносов), произведенных в отношении работников, осуществляющих деятельность, за которую платит ПСН, в частности:
- за уплаченные в налоговом периоде взносы в ОПС, ОМС, ВНиМ и при травмах работников (п. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
- пособия по болезни, выплачиваемые за счет средств работодателя за оплаченные работодателем дни (п. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
- взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай болезни за оплачиваемые работодателем дни (п. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Уменьшить налог по ПСН на указанные страховые выплаты (взносы) и льготы можно будет не более чем на 50%. ИП без наемных работников может уменьшить налог на самостоятельные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Если индивидуальный предприниматель получил несколько патентов в календарном году, он может уменьшить налог по каждому из них с перечисляемых страховых платежей (взносов) и льгот. При этом должно быть выполнено условие ограничения уменьшения суммы налога по каждому патенту, а общая сумма скидок не должна превышать суммы страховых платежей (взносов) и пособий, выплаченных в текущем году (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Невозможно уменьшить налог по патенту на страховые выплаты (взносы) и льготы, которые учитывались при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иной системы налогообложения.
Закон № 373-ФЗ предусматривает представление налогоплательщиком уведомления об уменьшении суммы налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и льгот в письменной форме или в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по каналам связи в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Форма, формат и порядок представления указанного уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление контроля и контроля в области налогов и сборов.
Вопрос №9: Сдаем в аренду три коммерческих помещения в торговом центре. Патент купить один на все или три патента?
Ответ: Если вы планируете перевести все, в данном случае три торговые площади на ПСН, вы можете указать три объекта в одной заявке. В патенте на право использования ПСН (форма № 26.5-П, утвержденная Приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/599@) указывается количество показателей, характеризующих отдельные виды хозяйственной деятельности, в частности, по объектам, используемым для розничной торговли (вид объекта, адрес местонахождения, наименование физического показателя и площадь объекта), и сумма налога, исчисленная с учетом таких показателей, подлежащая уплате в связи с применением патентной формы. При этом на каждый объект заполняется отдельный лист.
Вопрос №10: Нужно ли вести книгу доходов на патент?
Ответ: Для целей главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса индивидуальные предприниматели ведут учет доходов от реализации, полученных от осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов физического лица, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.53 Кодекса).
Форма книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Вопрос №11: Я зарегистрирован в ИФНС 1322, веду деятельность в Саранске на территории ИФНС 1326. Могу ли я оформить патент в ИФНС 1322?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 Кодекса, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на один из видов предпринимательской деятельности, для которого утверждена патентная система налогообложения законом субъекта Российской Федерации.
Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Федерального закона. Патент должен содержать указание на территорию его действия.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса, индивидуальный предприниматель лично или через представителя подает, направляет в виде почтового отправления с описью приложений или передает в электронном виде по каналам связи заявление о выдаче патента в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала подачи заявления индивидуальным предпринимателем из патентной системы налогообложения. Поэтому вы подаете заявку на патент по месту жительства.
Вопрос №12. Как получить патент после подачи заявки?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 346.45 Кодекса, налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней со дня поступления заявки на выдачу патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
В части 3 ст. 346.45 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан выдать патент индивидуальному предпринимателю в течение пяти дней со дня поступления заявки на выдачу патента.
Обратите внимание: при подаче заявки на выдачу патента по почте днем подачи считается дата отправки почтового отправления, а при передаче заявки по каналам связи — дата отправки (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В целях обеспечения «плавного» перехода от специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности к патентной системе налогообложения патентных заявок, поданных до 31 марта 2021 года, налоговый орган должен обеспечить выдачу (направление) патента индивидуальному предпринимателю или уведомления об отказе в выдаче патента не позднее дня, следующего за днем поступления заявления из ТКС и через личный кабинет ИП. Если заявление подается лично или по почте, инспекция обычно рассматривает его в течение пяти рабочих дней. Патент выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом с указанием даты его получения (пункт 3 статьи 346.45 НК РФ).
Вопрос № 13. Индивидуальный предприниматель арендует торговое помещение на рынке при переходе на УСН “доход за вычетом расходов”. Подлежит ли вычету сумма арендной платы за торговое помещение ?
Ответ: При определении налоговой базы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенного режима налогообложения, налогоплательщик вправе учесть расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, в частности, расходы по аренде помещений.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 Кодекса, указанные расходы принимаются при условии соблюдения критериев, указанных в пункте 1 статьи 252 Кодекса, а именно обоснованности и документально подтвержденных расходов, произведенных на осуществление деятельности, направленной на получение дохода, признаются расходами. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса, расходы налогоплательщика признаются расходами после их фактической оплаты.
Таким образом, если расходы произведены в целях осуществления предпринимательской деятельности и направлены на получение дохода, а также обоснованы, документально подтверждены и оплачены, то налогоплательщик вправе учесть эти расходы при определении налоговой базы налога, уплаченного в отношении к применению упрощенного режима налогообложения.
Вопрос № 15. Налогоплательщик ведет розничную торговлю на различных рынках в разные дни недели и в разных регионах республики, например: 1 день в неделю в г. Краснослободск (воскресенье), 1 день в неделю в г. Торбеев и т.д. Новые условия патента предусматривают такую деятельность, с ЕНВД можно было рассчитать К2.
Ответ: В настоящее время ни Налоговым кодексом Российской Федерации, ни Законом РМ от 20 ноября 2012 г. № 78-З «О патентной системе налогообложения в Республике Мордовия» не предусмотрены корректирующие коэффициенты в зависимости от порядка работы при расчете стоимости патента.
Вопрос №16. В электронном виде мне пришла квитанция о том, что в Инспекцию поступила заявка на патент. Сам патент по ТКС не пришел.
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 346.45 Кодекса, налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней со дня поступления заявки на выдачу патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
В части 3 ст. 346.45 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан выдать патент индивидуальному предпринимателю в течение пяти дней со дня поступления заявки на выдачу патента.
В целях обеспечения «плавного» перехода от специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности к патентной системе налогообложения патентных заявок, поданных до 31 марта 2021 года, налоговый орган должен обеспечить выдачу (направление) патента индивидуальному предпринимателю или уведомления об отказе в выдаче патента не позднее дня, следующего за днем поступления заявления из ТКС и через личный кабинет ИП. Если заявление подается лично или по почте, инспекция обычно рассматривает его в течение пяти рабочих дней. Патент выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом с указанием даты его получения (пункт 3 статьи 346.45 НК РФ).
Вопрос №17. Грузоперевозки осуществляются по всей России. Нецелесообразно покупать патент в каждом регионе, что делать?
Ответ: Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов на территории нескольких субъектов Российской Федерации, но получил патент на данный вид деятельности только на территории одного субъектов Российской Федерации, он обязан уплачивать налоги с доходов, полученных в других субъектах указанного вида деятельности, в соответствии с иными налоговыми режимами либо должен получить патент в каждом субъекте Российской Федерации, на территории которого осуществляется указанная предпринимательская деятельность. Однако если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключены в одном субъекте Российской Федерации, достаточно патента в этом регионе.
Загрузка...