Одной из наиболее существенных финансовых нагрузок на работодателя является необходимость выплачивать взносы в фонды, занимающиеся пенсионным, социальным и обязательным медицинским страхованием. Большое количество нюансов при расчете выплат и взносов, а также ограниченные, жестко определенные сроки их перечисления создают потенциальные сложности для работодателей, а ошибки и нарушения отчетных периодов часто влекут за собой серьезные пени, неустойки и даже штрафы. В данной статье мы разберем какая ответственность за неуплату страховых взносов у организаций-работодателей.
Как исчисляются страховые взносы
Для корректного расчета страховых взносов работодатель должен учитывать все выплаты, которые он начисляет сотрудникам компании в границах трудовых отношений. Для отчислений в пенсионный фонд также подлежат учету выплаты, сделанные внештатным работникам (физ.лицам) по гражданско-правовым договорам.
Все страховые взносы рассчитываются по определенным тарифам, утверждаемым федеральными законами (в 2016 году продолжает действовать ФЗ под номером 212 от 24.07.09, а также ФЗ под номером 167 от 15.12.01 ). Величина страховых выплат в фонды напрямую зависит от того, в какой из фондов перечисляются деньги, какова величина базы оплаты труда по различным категориям сотрудников, наличия или отсутствия каких-либо льгот, а также режима налогообложения организации-работодателя.
Согласно статье одиннадцатой ФЗ под номером 212 исчисление размера взносов в фонды совпадает с днем, когда производится начисление выплаты сотрудникам организации. В то же время в компаниях выплачиваются и социальные пособия. Поэтому ежемесячные платежи в фонды компания в праве уменьшить на размер начисленных в этот отчетный период пособий, без оглядки на фактическую дату их выплаты.
Каждая организация-работодатель самостоятельно определяет, с какой базы по каждому сотруднику будут начисляться страховые взносы. При этом в расчет берется нарастающий итог по году (от 1 января или с момента трудоустройства сотрудника в течение года).
С 2016 года повышен размер максимальной базы, с которой могут выплачиваться взносы по основным (общим) тарифам (согласно постановлению Правительства российской Федерации под номером 1265 от 26.11.15):
- в ПФР — по тарифу в 22% от выплат (по каждому сотруднику) в пределах 796000 рублей за календарный год, в размере 10% от выплат, превышающих указанную сумму;
- в ФСС РФ — по тарифу в 2,9% от выплат (по каждому сотруднику) в пределах 718000 рублей за календарный год, в размере 0% от выплат, превышающих указанную сумму;
- в ФФОМС РФ — по тарифу в 5,1% от неограниченных сумм.
- итоговый суммированный процент выплат в различные фонды на общих тарифах доходит до 30% от расчетной базы.
Организации-работодатели, которые используют пониженные тарифы
Применять пониженные тарифы с 2016 года имеют право всего три большие группы организаций, для которых суммированные тарифы во все три фонда составляют от 0 до 20% от расчетной базы (тариф напрямую зависти от рода деятельности организации):
- ИТ-компании, занимающиеся инновационными разработками, и компании, их внедряющие (например, зарегистрированные участники проекта Сколково);
- Малый бизнес на ПСН (кроме торговых организаций, компаний, занимающихся общественным питанием, а также сдающих имущество в аренду);
- Организации некоммерческого и благотворительного сектора;
Не облагаются страховыми взносами (не входят в общую базу для расчета взносов в фонды):
- суммы выплат по государственным пособиям;
- суммы выплат по различным компенсациям;
- выплаты материальной помощи;
- суммы на оплату обучения;
- выплаты иностранным гражданам.
Изменения в порядке взносов в фонды и мере ответственности за нарушения в 2016 году
С 2016 года законодательно были существенно изменены процедуры исчисления и выплат в негосударственные фонды:
|
Изменения |
2015 год | 2016 год |
Возможные формы наказания за нарушения |
|
Необходимость ежемесячной отчетности в ПФР по личным данным сотрудников |
Обязанность отсутствовала. | Обязанность введена с 1.04.16, в форме предоставления в ПФР ежемесячных списков сотрудников организации, с указанием ФИО, СНИЛС и ИНН. | Штраф до 500 рублей за одного «забытого» сотрудника по списку. |
|
Сроки для выплаты взносов «по травматизму» |
Были привязаны к дню выплаты заработной платы в компании. |
Фиксированная дата выплаты – до 15 числа, ежемесячно. | Пени и штрафы за нарушение сроков (до 40% от невыплаченной суммы). |
| Присвоение организации особого тарифа по выплатам «за травматизм» | Ежегодного изменения «тарифного» плана для организаций не предполагалось. | Каждый год организация обязана пройти процедуру переоценки тарифа, для определения ставки в пределах 0,2 – 8,5 % (всего — 32 тарифных плана). | Если процедура не будет проведена, фонды установят максимальную ставку исчисления взносов. |
| Компании, применяющие пониженные тарифы |
|
Список был значительно уменьшен до трех типов организаций:
|
При занижении сумм выплат в фонды взимаются пени в зависимости от суммы недоимки |
Ответственность за неуплату страховых взносов в негосударственные фонды
В зависимости от характера нарушений и сроков возможно применение различных наказаний и санкций к компаниям-нарушителям, от пени до крупных штрафов.
| Вид нарушения | Вид и размер санкций, применимых к нарушителю | На основании |
|
Различные случаи нарушения законов по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию |
||
Если компания-работодатель пропустила срок регистрации в Пенсионном фонде:
|
Компания будет оштрафована на сумму:
|
Ст.27 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.01 под номером 167 – ФЗ |
Если компания не предоставила расчет по начислению и уплате страховых взносов в контролирующие органы:
|
Компания будет оштрафована на сумму:
|
Ст.46 ФЗ от 24.07.09 под номером 212 — ФЗ |
| Если компания нарушила установленные сроки передачи информации об открытом или закрытом счете в контролирующие органы | Компания должна выплатить штраф в 5000 рублей. | Ст.46.1 ФЗ от 24.07.09 под номером 212 — ФЗ |
Если компания допустила неуплату (или неполную уплату) страхового взноса
|
Компания будет оштрафована на сумму:
|
Ст.47 ФЗ от 24.07.09 под номером 212 — ФЗ |
| Если компания отказалась предоставить в контролирующие органы в положенные сроки документы или их копии, необходимые для проверки корректности расчетов и выплат взносов в фонд. | Компания выплачивает штраф — 200 рублей за один документ. | Ст.48 ФЗ от 24.07.09 под номером 212 — ФЗ |
| Если компания не предоставила в ПФР в отведенный срок сведения, необходимые для ведения индивидуального учета или предоставила неполные/неверные данные. | Компания будет оштрафована на 10% от суммы платежей за отчетный период (год). | Ст.17 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 1.04.96 под номером 27 — ФЗ |
|
Различные случаи нарушения законов по обязательному социальному страхованию (несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания) |
||
|
Если компания нарушает сроки регистрации в ФФОМС:
|
Компания будет оштрафована на сумму:
|
Ст.19 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.98 под номером 125 — ФЗ |
| Если физическое лицо заключает трудовые договора и осуществляет деятельность без процедуры регистрации как страхователя. | Физическое лицо будет оштрафовано на 10 % от расчетной базы для взносов (за весь период работы без регистрации), минимум – 20000 рублей. | |
| Если компания допустила неуплату (или неполную уплату) страхового взноса
1. неумышленно занизив базу для расчета взносов или неверно их исчислив; 2. умышленно совершив аналогичные действия. |
Компания будет оштрафована на сумму:
1. 20% от невыплаченной суммы; 2. 40% от невыплаченной суммы. |
|
Если компания не предоставляет отчетность в срок:
|
Компания выплачивает штраф:
|
|
Штрафы и пени с компаний-нарушителей взыскивают как органы ФСС, так и ПФР, в зависимости от типа неуплаченных взносов или непредоставленной информации.
Автор: Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики «Рубль Бум» и 1b.ru, бизнес-тренер.
Эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников».
Загрузка...