Отмена региональных налогов и местных налоговых сборов производится только после того, как будут внесены изменения в российское налоговое законодательство. В том случае, если Налоговый кодекс не предусматривает взимание какого-либо налога, он не может быть установлен властями субъекта РФ в отношении налогоплательщиков, проживающих на территории региона. Об этом говорилось, в частности, в недавнем Письме ФНС РФ от 14.09.2024 № БС-3-21/6520@, в тексте которого также даны указания относительно того, что региональные власти не должны толковать отдельные части статей НК РФ вне контекста всего документа.
Структура налоговой системы (отмена региональных налогов)
Структура системы устанавливаемых в Российской Федерации налогов и сборов определена в п. 1 ст. 12 НК РФ. Она отражает федеративное устройство налоговой системы, которая представлена 3 уровнями (именно их разделение дает возможность однозначно дифференцировать полномочия представительных органов разных уровней, когда речь идет о конкретных разновидностях налоговых платежей):
- Федеральные налоги и сборы.
- Региональные налоги и сборы (действующие в отношении налогоплательщиков, проживающих на территории субъектов РФ, автономных округов, краев, автономных областей и областей).
- Местные налоги и сборы.
Тот факт, что налог является федеральным, еще не означает, что средства налогоплательщиков обязательно поступят в бюджет страны — федеральные налоговые сборы, согласно нормам бюджетного законодательства, могут поступать как в федеральный бюджет, так и в региональные и местные бюджеты. То же касается и региональных налогов и сборов — собранные денежные средства могут быть распределены по бюджетам всех 3 уровней.
Читайте также статью ⇒ «Новые налоги на бани, теплицы, сараи в 2024 году«.
Федеральные, региональные, местные налоги (отмена региональных налогов)
Как региональные, так и федеральные налоги и сборы одновременно соответствуют 2 заявленным ниже условиям:
- И те, и другие налоги и сборы установлены Налоговым кодексом.
- Такие налоги и сборы являются обязательными к уплате для налогоплательщиков по всей России.
Важно! Действующие российские законы не позволяют региональным властям утверждать налоги внутри субъекта, которые не предусмотрены Налоговым кодексом. См. пункт 5 статьи 12 НК РФ. Та же норма налогового законодательства запрещает установление местных налогов и сборов, которые не предусмотрены НК РФ.
Местные налоги и сборы обладают некоторыми отличительными характеристиками:
- налоговые ставки (в пределах, утвержденных Налоговым кодексом), порядок уплаты, формы отчетности, сроки уплаты, льготы по налогу, основания для их применения и правила их оформления устанавливаются представительными органами местного самоуправления;
- местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления;
- местные сборы и налоговые платежи вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с указаниями Налогового кодекса РФ; они являются обязательными к уплате налогоплательщиками, проживающими в соответствующем муниципальном образовании (городском округе, внутригородской территории города федерального значения, муниципальном районе, сельском поселении, городском поселении).
В то же время, имеется несколько отличительных особенностей региональных налогов и сборов:
- региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законодательством субъектов России;
- региональные законодательные органы при утверждении налога внутри субъекта РФ устанавливают порядок его уплаты, формы отчетности, сроки уплаты, налоговые ставки (в пределах, указанных в Налоговом кодексе), льготы и правила их оформления, перечень льготных категорий лиц;
- региональные налоги и сборы должны быть введены в действие законами субъекта РФ в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ;
- налоги и сборы регионального значения являются обязательными к уплате на территории субъекта РФ, власти которого утвердили их к уплате.
Читайте также статью ⇒ «Виды налоговых льгот: порядок установления и применения«.
Введение в действие и отмена региональных налогов
Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, региональные налоги являются обязательными к уплате жителями соответствующего субъекта РФ, местные налоги и сборы должны уплачиваться налогоплательщиками внутри соответствующего муниципального образования.
Важно! Под отменой налога или сборы понимается его исключение из Налогового кодекса.
Обратимся к нормам п. 5 ст. 12 НК РФ. Согласно тексту данного пункта, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Налоговым кодексом. Однако, нельзя трактовать данный пункт как полную отмену налогов.
Пункт 5 ст. 12 НК РФ регламентирует право введения в действие и отмены налогов и сборов Налоговым кодексом РФ (это означает, что устанавливаются и отменяются исключительно Налоговым кодексом как федеральные, так и региональные и местные налоги и сборы). Соответственно, региональные власти или главы местного самоуправления имеют право на то, чтобы отменить внутри региона (муниципального образования) только те налоги, в отношении которых были внесены изменения в Налоговый кодекс.
Важно! Закон и налоговое ведомство запрещает выделять отдельные слова и положения из толкований налогового законодательства (и любых других законов) с выгодой для себя. Необходимо рассматривать нормы законов в общем контексте закона.
Законодательные акты по теме
| п. 5 ст. 12 НК РФ | О том, что отмена региональных налогов, федеральных и местных налогов производится в соответствии с НК РФ |
Типичные ошибки
Ошибка: Глава местного самоуправления муниципального образования в связи с необходимостью проведения ремонта труб водоснабжения вводит дополнительный сбор, чтобы получить достаточную сумму средств на проведение ремонтных работ. Сбор не установлен Налоговым кодексом РФ.
Комментарий: Федеральные, региональные и местные налоги и сборы могут быть установлены исключительно Налоговым кодексом — после включения в текст НК РФ соответствующих изменений.
Ошибка: Региональные власти субъекта РФ решили отменить налог на имущество физических лиц для граждан, проживающих на территории данного субъекта РФ на протяжении как минимум 5 лет, чтобы улучшить финансовое положение семей.
Комментарий: Отменять налог или сбор на федеральном, региональном или местном уровне разрешается только в том случае, если Правительством РФ были внесены соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ. Имущественный налог не был отменен Налоговым кодексом, а значит, на усмотрение региональных властей его невозможно отменить.
Ответы на распространенные вопросы о том, в каком порядке производится отмена региональных налогов
Вопрос №1: Могут ли региональные власти отменить транспортный налог, налог на имущество и на землю, чтобы повысить уровень благосостояния граждан, зарегистрированных на территории субъекта РФ?
Ответ: Нет. Главы Налогового кодекса о земельном, транспортном налоге и о налоге на имущество физических лиц не исключены из НК РФ и действуют в настоящее время. Отмена региональных налогов может быть осуществлена только после внесения в НК РФ соответствующих изменений (исключения глав о налогах из НК РФ).
Вопрос №2: Я не принадлежу к льготной категории лиц, однако, у меня сложное материальное положение. Могу ли я направить заявление местным властям с просьбой освобождения меня от уплаты налога на землю и транспортное средство?
Ответ: Нет. Отмена региональных налогов не производится по решению властей субъекта РФ. Отменить платежи разрешается только в том случае, если соответствующие главы будут исключены из Налогового кодекса. А главы НК РФ о земельном и транспортном налогах по-прежнему действуют.
Загрузка...