Оплата товаров за сотрудника в 6-НДФЛ

Если работодатель за своего работника оплачивает товары, услуги или какие-либо работы, то у последнего в этом случае возникает доход в натуральной форме. Данный доход подлежит обложению НДФЛ и отражению в расчете 6-НДФЛ. В статье рассмотрим как отражается оплата товаров за сотрудника в 6-НДФЛ.

Доход в натуральной форме

В определенных случаях у работника возникает доход в натуральной форме. К таким случаям относятся (211 НК РФ):

• зарплата, выданная в натуральной форме;
• оплаченные за работника товары или услуги в его же интересах;
• полученные работником товары (оказанные ему услуги или выполненные работы) с частичной оплатой или полностью на безвозмездной основе.

Важно! Как и денежные доходы работника, доходы, полученные в натуральной форме, также облагаются НДФЛ (210 НК НФ).

Те товары и услуги, которые работодатель оплачивает за работников по собственным интересам, не будут подлежать налогообложению, если получение этих товаров (услуг) не связано с выполнением работником своих трудовых обязанностей. Например, если работодатель оплачивает проживание работника, направленного в другой город по рабочему поручению (Читайте также статью ⇒ Как налоговая проверяет 6-НДФЛ).

Как рассчитать НДФЛ с дохода работника в натуральной форме

Расчет НДФЛ с товаров, полученных работником в натуральной форме, необходимо производить в день выдачи этих товаров.Налоговая база при этом будет равна стоимости полученных работником товаров. Если работодатель оплатил только часть стоимости товара, то вторая часть, оплаченная работником, не включается в налоговую базу. Согласно действующего законодательства, с работников удерживается налог с подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей. А значит данная сумма также учитываться не должна, но только однократно в течение года.

Таким образом, база для расчета НДФЛ – это стоимость полученного работником товара (211 НК РФ). Напрямую удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме не получится, поэтому налоговый агент, в качестве которого выступает работодатель, выплачивая этому работнику доход в денежном выражении, также удерживает с него налог с «натурального» дохода. Но следует помнить, что более 50% от выплачиваемой суммы дохода удерживать нельзя.

Важно! Если по доходу, полученному в натуральной форме, невозможно удержать НДФЛ до конца года, об этом следует сообщить в налоговую и самому налогоплательщику. С этой целью работодатель направляет в ИФНС справку 2-НДФЛ, в которой должен стоять признак «2». Сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за годом получения дохода в натуральной форме.

Пример расчета НДФЛ с оплаченных за работника товаров

В октябре Компания ООО «Континент» оплатила за своего работника Петрову О.П. оборудование, стоимость которого составила 20 000 рублей. Зарплата Петровой равна 30 000 рублей в месяц.

НФДЛ с оборудования составит:

20 000 х 13% = 2 600 рублей

Данная сумма должна быть удержана с зарплаты Петровой, поэтому рассчитаем, сколько Петрова получит за октябрь:

30 000 – (30 000 х 13% + 2 600) = 23 500 рублей.

НДФЛ, который должен быть удержан с Петровой и уплачен в бюджет составит:

3 900 + 2600 = 6 500 рублей.

Важно! При удержании НДФЛ следует помнить, что удерживаемая сумма должна быть не больше 50% от общей суммы, получаемой сотрудником. При этом остаток может быть перенесен на следующий месяц.

Порядок уплаты НДФЛ

Уплата налога в бюджет должна быть проведена на следующий день после дня удержания налога. Однако, следует помнить, что компания не может перечислять НДФЛ за счет собственных средств. То есть, перечислять налог нужно только после того, как вся сумма налога будет удержана. Таким образом, если удержание налога производится в две даты (25 и 10 числа), то и перечисление НДФЛ должно быть 10 или 11 числа.

Порядок предоставления 6-НДФЛ

По подоходному налогу, удержанному с работников, организации отчитываются ежеквартально. В данном случае работодатели являются налоговыми агентами.

Важно! 6-НДФЛ предоставляется в налоговую только в том случае, если в течение рассматриваемого квартала работник получил доход, с которого был удержан и перечислен в бюджет налог.

Сроки предоставления 6-НДФЛ в налоговый орган:

• за 1 квартал – до 30 апреля;
• за полугодие – до 31 июля;
• за 9 месяцев – до 31 октября;
• за год – до 1 апреля.

Если последний день сдачи отчета приходится на праздничный или выходной, то перенести его можно на ближайший рабочий день. Предоставляется отчет в налоговую инспекцию по месту регистрации налогового агента, если таковым является организация, то по месту ее нахождения (Читайте также статью ⇒ Строка 040 в 6-НДФЛ).

Оплата товаров за сотрудника в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа, первого и второго раздела, каждый из которых должен быть заполнен:

Как в 6-НДФЛ отражается НДФЛ, не удержанный с работника

Если работодатель не смог за весь календарный год удержать с работника необходимую сумму налога с дохода в натуральной форме и перечислить ее в бюджет, то в расчете 6-НДФЛ за год следует заполнить 080 строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (226 НК РФ).

Во втором разделе формы указываются натуральный доход, а также сумма налога, которая не была с него удержана:

Заключение

Таким образом, если работодатель за своего работника оплачивает товар или какую либо услугу, то у последнего возникает доход. Этот доход он получает в натуральной форме, но как и денежная форма дохода, он подлежит обложению НДФЛ. Налоговым агентом в данном случае выступает работодатель. Он обязан удержать с работника налог и уплатить его в бюджет в течение календарного года. Если такой возможности нет, то об этом следует сообщить в налоговую. Кроме того, получение такого дохода и, соответственно, удержание налога, необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ.