Многие предприниматели, стремясь минимизировать нагрузку и упростить учетную работу, выбирают специальные режимы налогообложения. Однако в таких случаях субъекты должны соответствовать ряду требований, установленных законом. В противном случае по умолчанию они будут признаны плательщиками общей системы налогообложения.
ОСНО – это система налогообложения, которая относится к наиболее сложным вариантам исчисления и уплаты налогов. Для не характерна уплата большого количества налоговых платежей, отчетность по ним. Кроме того, ведение бухгалтерского учета обязательно для ведения компаниями. Все те,к то не определился выбором специального режима, автоматически обязаны применять именно данную систему.
У ОСНО нет ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников, получаемым доходам. Главной чертой данной системы является уплата НДС. Поэтому применение удобно для тех компаний, которые в контрагентах имеют фирмы, которые платят этот налог.
Когда применение ОСНО выгодно
Система ОСНО становится удобной в следующих случаях:
- если главные контрагенты применяют ОСНО;
- если компания производит операции по импорту продукции, так как НДС заявляется к вычету;
- основной вид деятельности – оптовая торговля;
- у компании есть льготы по налогу на прибыль.
Преимущества и недостатки системы
Основные преимущества применения системы:
- нет ограничений по прибыли;
- безлимитные возможности по количеству сотрудников;
- можно подтвердить убытки документально и не платить налог;
- ставка снижается для предприятий, у которых в предыдущем периоде были убытки.
Недостатки системы:
- процесс ведения бухучета сложен;
- повышенные требования к хранению документов и отчетности;
- много объектов налогообложения;
- трудоемкость расчетов.
Как осуществить переход?
Возможные два варианты:
- фирма только открылась. В такой ситуации подавать в ИФНС заявление о применении ОСНО нет необходимости. По умолчанию система автоматически применима к компании;
- фирма решила перейти с другого режима на ОСНО.
В таблице ниже представлены варианты как осуществить переход с другого режима.
| Режим | Срок | Процесс |
| с УСН | До 15 января года, с которого планируется переход | · в налоговую подать уведомление об отказе применения УСН;
· если до 15.01 такое уведомление не было подано, то переход возможен будет только со следующего года; · добровольный переход только со следующего года; · если компания утрачивает право применения УСН, то она автоматически является плательщиком ОСНО с начала того квартала, в котором были нарушены условия применения УСН. |
| С ЕНВД | До 5 января года, с которого планируется переход | · подать заявление по форме ЕНВД-3 для компаний и ЕНВД -4 для ИП;
· добровольный период начинается только с начала нового года; · при потере применения права на ЕНВД, происходит автоматический переход с квартала, в котором было допущено нарушение правил применения ЕНВД. |
| ЕСХН | До 15 января года, с которого планируется переход | · подать заявление по форме № 26.1-3;
· при потере применения права на ЕСХН, происходит автоматический переход с квартала, в котором было допущено нарушение правил применения ЕСХН. |
| С ПСН | В течение 5 дней с даты заявления | · в налоговый орган подается заявление о прекращении детальности по патенту. |
Бланк уведомления об отказе от применения УСН можно скачать тут.
Бланк ЕНВД-3 и ЕНВД-4 можно скачать тут.
Бланк № 26.1-3 можно скачать тут.
Бланк формы № 26.5-4 можно скачать тут.
Какие налоги платятся на ОСНО?
В таблице ниже представлена сводная информация о видах налогов, которые включены в состав ОСНО.
| Налог | Срок | Кто платит | Ставка, % |
| На прибыль | · авансовые: до 28 числа каждого месяца;
· по итогам года – до 28 марта |
Все компании | 20 |
| НДС | · до 25 числа месяца послеотчетного периода | Компании и ИП | 0,10,20 |
| НДФЛ | · до 15 июля послеотчетного года | ИП | 13,30 |
| На имущество | Сроки прописаны в нормативных актах субъектов РФ | Организации | Не более 2,2% |
| На имущество физлиц | До 1 декабря послеотчетного года | ИП | 0,1-2 |
За работников:
- НДФЛ по всем сотрудникам компании. В соответствии с российским налоговым законодательством работодатели обязаны выплачивать сумму подоходного налога, удерживаемого с заработной платы работников. На практике ежемесячная заработная плата рассчитывается с учетом 13% подоходного налога с населения, который впоследствии удерживается, учитывается и выплачивается государству. Таким образом, работник получает свою заработную плату за вычетом подоходного налога.
- Страховые взносы в ПФР, ОМС, ФСС по всем работникам компании. Работодатели также несут ответственность за оценку и выплату взносов социального страхования в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования.
ИП за себя:
- фиксированные взносы в ПФР, ОМС, ВНиМ. Сумма 2024 года: 36238 руб.
Учет доходов и расходов при ОСНО: применение кассового метода
Одним из первых действий, когда упрощенный режим меняется на ОСНО, является формирование налогооблагаемой базы периода. В этом случае важно не учитывать затраты и доходы повторно. Другими словами, если определенные поступления и расходы уже были зафиксированы ранее, то нет необходимости снова отражать их при изменении системы. Не предусмотрено законодательством и какой-либо специальной процедуры формирования статей доходов и расходов для тех предприятий, которые будут использовать кассовый метод для ОСНО. Это означает, что для этих компаний в принципе ничего не изменится.
Отчетность ОСНО в 2024 году
В таблице представлена информация об отчетности ИП и ОСНО, которые находятся на общем режиме налогообложения.
| Категория | Состав | Сроки сдачи | Особенности |
| Налоговые декларации | Декларация НДС | До 25 числа послеотчетного месяца | Только электронный вариант сдачи. |
| Декларации по налогу на прибыль | Не позднее 28 числа с даты окончания отчетного периода | · каждый квартал;
· при авансах — каждый месяц. |
|
| Декларация 3-НДФЛ | До 30 апреля послеотчетного года | · один раз в год | |
| Декларация 4-НДФЛ | Не позднее 5 дней после месяца получения первого дохода | — | |
| Декларация по налогу на имущество | Не позднее 30 дней послеотчетного периода. | · по итогам отчетного периода;
· годовая форма до 30.03 |
|
| Декларация по налогу на имущество физлиц | ИП не предоставляют | — | |
| Единая упрощенная декларация | — | · при отсутствии объектов налогообложения и операций за период;
· только по НДС и налогу на прибыль; · по НДФЛ такой вариант не предусмотрен |
|
| КУДиР | Книга учета доходов и расходов | — | · цель: расчет базы налогообложения;
· допускается бумажный и электронный вид; · надо заверять в налоговой. |
| Бухотчетность | Для малых форм | До 31 января будущего года | · могут вести упрощенный учет;
· могут составлять упрощенные отчетности. |
| Для крупных компаний | · ведут полный бухучет;
· состав отчетности: бухбаланс, отчет о финрезультатах, об изменениях капитала, о движении денежных средств, пояснения к балансу. |
||
| Для некоммерческих компаний | · состав отчетности: баланс, отчет о целевом использовании средств, приложения | ||
| Для ИП | · можно не вести бухучет при осуществлении учета доходов, расходов и хозопераций по КУДиР | ||
| За работников | Отчетность в ИФНС | · до 20 января | · среднесписочная численность |
| · до 1.04 будущего года | · справка 2-НДФЛ | ||
| · до конца следующего месяца | · расчет 6-НДФЛ | ||
| · до 30 числа будущего месяца | · РСВ | ||
| Отчетность в ПФР | До 1 .03 будущего года | · СЗВ-СТАЖ | |
| До 15 числа следующего месяца | · СЗВ-М | ||
| Отчетность в ФСС | Не позже 25 числа послеотчетного месяца для электронного варианта, не позже 20 числа – для бумажного варианта | 4-ФСС |
Скачать бланк декларации по налогу на прибыль можно тут.
Скачать бланк декларации по НДС можно тут.
Скачать бланк декларации 3-НДФЛ можно тут.
Скачать бланк декларации 4-НДФЛ можно тут.
Скачать бланк декларации по налогу на имущество можно тут.
Скачать бланк единой упрощенной декларации на прибыль можно тут.
Скачать бланк КУДиР на ОСНО можно тут.
Совмещение с другими режимами
ОСНО совместима со следующими вариантами:
- ЕНВД;
- ПСН.
Важно! При совмещении требуется ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому виду деятельности.
Пример расчета ООО на ОСНО
Пример № 1. Исходные данные:
- фирма ООО «Статус»;
- система: ОСНО;
В таблице отражены данные по показателям деятельности компании з а год.
| Показатель | Значение, т.р. |
| Выручка | 2500 |
| Расходы | 780 |
| Зарплата | 254 |
| Амортизация | 35 |
| Стоимость ОС | 189 |
Расчет:
- по работникам компании:
страховые взносы:
- ПФР : 254 * 0,22 =55,88 т.р.;
- ОМС: 254 * 0,051 = 12,954 т.р.;
- ВНиМ: 254* 0,029 = 7,366 т.р.
- ИТОГО: 55,88+12,954+7,366 = 76,2 т.р.
НДФЛ: 254 * 0,13 = 33,02 т.р.
- на имущество: 189 * 0,022 = 4,158 т.р.;
- НДС к уплате:
| Налог | База, т.р. | Ставка, % | Сумма, т.р. |
| НДС с продаж | 2500 | 20 | 500 |
| НДС входящий по купленным товарам | 780 | 20 | 156 |
| В бюджет | 500-156 | — | 344 |
- на прибыль:
налогооблагаемая база: 2500-780-254-76,2-35-4,258 = 1350,542 т.р.
налог: 1350,542 * 0,2 = 270,108 т.р.
Налоги на ОСНО для ООО
В таблице ниже представлена сводная информация по налогам внутри ОСНО для ООО.
| Налог | Ставка, % | Периодичность уплаты | Срок уплаты | Освобождения |
| НДС | 20,10,0 | Каждый квартал | До 25 числа послеотчетного месяца | · если доход за квартал не выше 2 млн. рублей;
· на УСН, ЕНВД, ЕСХН; · участники проекта «Сколково» |
| На прибыль | 20% — основная
Есть: 30,15,13,10,9,0. |
Каждый квартал + каждый месяц авансы | Ежеквартальные авансы не позже 28 дней будущего месяца | · перечислены в п.4 ст. 246 НК РФ;
· на ЕНВД, УСН, ЕСХН; · участники «Сколково»; · те, что ведут деятельность по ставке 0% |
| Каждый квартал без авансов | Платежи внутри отчетного периода: не позже 28 числа следующего месяца | |||
| Каждый месяц | Ежемесячные: не позже 28 числа будущего месяца | |||
| На имущество | 2,2% | Каждый квартал | Установлены местными законами | Указаны в п.1.2. ст.373 НК РФ |
Налоги на ОСНО для ИП
В таблице ниже представлена сводная информация по налогам внутри ОСНО для ИП.
| Налог | Ставка, % | Периодичность уплаты | Срок уплаты | Освобождения |
| НДС | 20,10,0 | Каждый квартал | До 25 числа послеотчетного месяца | · если доход за квартал не выше 2 млн. рублей;
· на УСН, ЕНВД, ЕСХН; · участники проекта «Сколково» |
| НДФЛ | 13% — основная
Есть: 30- для нерезидентов |
По п/п из ИФНС происходит уплата. | · январь-июль: до 15 июля;
· июль-сентябрь – до 15 октября; · октябрь-декабрь – до 15 января. |
· ст. 217 НК РФ;
· на УСНО, ЕНВД, ЕСХН, ПСНО. |
| Налог рассчитывается самостоятельно и уплачивается по итогам года | ||||
| На имущество | 0,1 — 2,2% | Каждый год | До 1.12 будущего года | Установлены на местном уровне |
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Каковы особенности системы для ООО?
Ответ. Среди них:
- ставка налога на прибыль -20%;
- 0%,10% или 20% НДС зависит от категории товаров;
- 2,2% — налог на имущество.
Вопрос № 2. Каковы особенности системы для ИП?
Ответ. Среди них:
- НДФЛ – 13% для резидентов;
- 0,10 или 20% НДС зависит от категории товаров;
- 2% — налог на имущество.
Вопрос № 3. Какие причины могут повлиять на тот факт, что ООО окажется на ОСНО:
Ответ. Среди них:
- ООО не подходит по требования льготного режима;
- необходимо обязательно платить НДС;
- если ООО подходит под льготную категорию налога на прибыль: образовательные и медучреждения;
- самостоятельный выбор.
Вопрос № 4. Можно ли продавать и покупать товары за наличный расчет при ОСНО?
Ответ. Да, можно продавать и покупать.
При продаже:
- необходимо поставить на учет ККМ нового образца по всем новым правилам.
При покупке:
- правильно оформлять сделку;
- ограничение на расчет наличными в 100000 рублей по одной сделке.
Вопрос № 5. Можно осуществить сделку без НДС на ОСНО?
Ответ. Нельзя. Исключение составляют льготные категории товаров по ставке 0%.
Наиболее распространенные ошибки
Ошибка № 1. Распространенной ошибкой является нарушение сроков подачи уведомления о прекращении применения специальных режимов налогообложения для перехода к ОСНО. При нарушении сроков переход возможен только со следующего года.
Такие уведомления надо подавать:
- для УСН – до 15 января;
- для ЕНВД – до 5 января;
- для ЕСХН – до 15 января.
Таким образом, общая система ОСНО довольно сложна: список отчислений, которые осуществляются с экономического субъекта, значителен. Некоторые предприятия добровольно выбирают такой режим, некоторые вынуждены это делать.
Загрузка...