6-НДФЛ за весь 2024 год необходимо заполнять в соответствии с принятыми нормами и правилам. Данная статья содержит необходимые требования к формированию данного документа и образец заполнения 6-НДФЛ за весь 2024 год.
Какие сведения содержит форма 6-НДФЛ?
Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:· доходы физических лиц;· налоговые вычеты;· НДФЛ.В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации
от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901 «О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации» если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
Как можно сдать 6-НДФЛ за год?
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в 2024 году в следующие сроки:
| Отчётный период | Срок предоставления отчёта |
| Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: | |
| Первый квартал | — не позднее 30 апреля |
| Второй квартал | — не позднее 31 июля |
| Девять месяцев | — не позднее 31 октября |
| Год | Не позднее 1 апреля 2024 года |
Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:
| Ситуация | Предоставление 6-НДФЛ |
| Наличие обособленных подразделений | · в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
· в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
| Нет обособленных подразделений | В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика |
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами следующим образом:
| Численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде | Способ предоставления отчёта 6-НДФЛ |
| до 25 человек | на бумажных носителях |
| 25 человек и более | в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи |
Пример № 1. Способ предоставления формы 6-НДФЛю
В ООО «АБВ» работает 25 человек. В этом случае возникает обязанность предоставления отчёта 6-НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности работников в 24 человека была возможность отправки отчёта на бумажном носителе.
6-НДФЛ за весь 2024 год
Форма отчёта 6-НДФЛ и особенности его заполнения утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»:
Бланк отчёта 6-НДФЛ можно скачать по ссылке.
Отчёт 6-НДФЛ за весь 2024 год содержит следующие сведения:
| Раздел | Содержание | ||||||||||||
| Раздел 1. Обобщённые показатели | Общая информация о показателях, влияющих на величину налоговых выплат, за весь период 2024 года:
|
||||||||||||
| Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц. | В данном разделе указываются даты только 4 квартала 2024 года:
|
Таким образом, сведения раздела 1 позволяют контролировать ситуацию за весь текущий налоговый период, а сведения раздела 2 позволяют контролировать сроки уплаты налогов.
Для безошибочного заполнения отчёта можно воспользоваться примером заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ).
Отчёт по форме 6-НДФЛ формируется с учётом следующих особенностей:
- отдельно по каждому коду ОКТМО, которые используются налоговым агентом;
- отдельно по каждому обособленному подразделению.
Как заполнить 6-НДФЛ за год?
При заполнении 6-НДФЛ за год необходимо обратить внимание на суммы исходных данных.
Для заполнения формы в обязательном порядке должны быть следующие сведения:
- начисленные доходы;
- примененные налоговые вычеты;
- суммы налога;
- даты осуществления выплат с начисленным доходом.
Для определения даты получения дохода необходимо учесть вид дохода:
| Вид дохода | Дата | Нормативный акт |
| Заработная плата | Последний день месяца | п. 2 ст. 223 НК РФ |
| Выплаты при увольнении | Дата фактической выплаты денежных средств | п. 1 ст. 223 НК РФ |
| Доходы от долевого участия в организации | Дата фактического получения дохода | п. 3 ст. 226 НК РФ |
| Доход в натуральной форме или получение налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды | Дата фактического получения дохода | п. 4 ст. 226 НК РФ |
| Осуществление операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами | · по окончании налогового периода;
· до истечения налогового периода; · до истечения срока действия договора в пользу физического лица.
|
п. 7 ст. 226.1 НК РФ |
Важно! Если в определённую дату произведена выплата разных доходов, то необходимо ориентироваться на дату уплаты налога или на срок фактического получе6ния дохода. В этом случае в разделе 2 формы 6-НДФЛ необходимо заносить раздельные сведения.
Образец заполнения 6-НДФЛ за весь 2024 год
ООО «АБВ» в 2024 году производило начисление дохода сотрудникам в количестве 18 человек:
- начисления, подлежащие обложению НДФЛ – 5360100 рублей;
- вычеты, уменьшающие доход – 156000 рублей;
- налог 630000 рублей.
Выплаты в 4 квартале:
30.09.2024 – выплата заработной платы 446675 рублей (удержан налог 58067,75 рублей)
31.10.2024 — выплата заработной платы 446675 рублей (удержан налог 58067,75 рублей)
14.11.2024 – выплата по листку временной нетрудоспособности 6145,50 рублей (удержан налог 798,92 рублей)
30.11.2024 — выплата заработной платы 446675 рублей (удержан налог 58067,75 рублей)
Отчёт 6-НДФЛ представлен 19 марта 2024 года.
| Строка | Пояснение | Содержание |
| 100 | Дата фактического получения дохода | 30.09.2024 |
| 110 | Дата удержания НДФЛ | 11.10.2024 |
| 120 | Срок перечисления НДФЛ | 12.10.2024 |
| 130 | Сумма фактически полученного дохода | 446675,00 |
| 140 | Сумма удержанного НДФЛ | 58067,75 |
| 100 | Дата фактического получения дохода | 30.09.2024 |
| 110 | Дата удержания НДФЛ | 11.11.2024 |
| 120 | Срок перечисления НДФЛ | 12.11.2024 |
| 130 | Сумма фактически полученного дохода | 446675,00 |
| 140 | Сумма удержанного НДФЛ | 58067,75 |
| 100 | Дата фактического получения дохода | 14.11.2024 |
| 110 | Дата удержания НДФЛ | 14.11.2024 |
| 120 | Срок перечисления НДФЛ | 30.11.2024 |
| 130 | Сумма фактически полученного дохода | 6145,50 |
| 140 | Сумма удержанного НДФЛ | 798,92 |
| 100 | Дата фактического получения дохода | 30.11.2024 |
| 110 | Дата удержания НДФЛ | 11.12.2024 |
| 120 | Срок перечисления НДФЛ | 12.12.2024 |
| 130 | Сумма фактически полученного дохода | 446675,00 |
| 140 | Сумма удержанного НДФЛ | 58067,75 |
Образец формы 6-НДФЛ можно скачать по ссылке.
Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ
За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:
| Нарушение | Взыскание | Нормативный акт |
| Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета | Штраф с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления | ст. 126 НК РФ |
| Непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. | Приостановление операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств | п. 3.2 ст. 76 НК РФ |
| Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения | Штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения | ст. 126.1 НК РФ |
| Несоблюдение порядка представления налогового расчета в электронной форме | Штраф в размере 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | Административный штраф:
· на граждан в размере от ста до трехсот рублей; · на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей. |
ст. 15.6 КоАП РФ |
Вопросы и ответы
Вопрос № 1. Как сдавать 6-НДФЛ, если последний день выпал на выходной день?
Необходимо сдать отчёт в первый рабочий день.
Вопрос № 2. Если отправить 6-НДФЛ по почте, то какая дата сдачи будет учтена?
Будет учтена дата отправки отчёта, отмеченная на почтовом штампе.
Загрузка...