Как отразить материальную помощь в 6НДФЛ (пример 2020)

Автор статьи

Виктория Ананьина

3 минуты на чтение
185 просмотров
Содержание Содержание

Существует большое количество отчетов, отражающих выплаты и удержания по работникам организации. Одним из недавних новшеств является отчет 6НДФЛ. Он призван помочь налоговому органу проконтролировать корректность удержания и перечисления в бюджет НДФЛ. Рассмотрим, как показать в отчете материальную помощь, выданную сотруднику.

Что включает в себя понятие материальной помощи

Материальная помощь – это разновидность поддержки, которую работодатель может оказать своему сотруднику как при наличии трудных жизненных обстоятельств, так и при наступлении приятных событий. Несмотря на то, что такая поддержка широко была распространена раньше, и сейчас она не теряет своей актуальности.

Такая выплата является единовременной и призвана помочь работнику при наступлении тех или иных событий.

Несмотря на то, что материальная помощь не связана непосредственно с трудом гражданина и не включается в фонд оплаты труда, она является доходом и подлежит обложению НДФЛ. Однако так происходит не всегда. Бывают ситуации, когда сумма помощи не облагается налогом.

Для того чтобы получить такой вид поддержки, сотрудник должен написать заявление. Обычно это делается в следующих случаях:

  1. В связи с появлением ребенка. Такая выплата не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 50000 рублей
  2. Если выплата произошла по случаю смерти как самого сотрудника, так и кого – то из его семьи. Не подлежит налогообложению вся сумма поддержки
  3. Если работник проходит лечение и работодатель выделил деньги на эти цели. Максимальная необлагаемая сумма составляет 4000 рублей, все, что выше необходимо обложить НДФЛ
  4. Материальная помощь может быть оказана в случае наступления стихийного бедствия, если в результате него получен ущерб. Сумма помощи полностью освобождается от налогообложения
  5. Многие работодатели поощряют своих сотрудников при уходе на пенсию и выдают материальную помощь. Такие выплаты до 4000 рублей не облагаются НДФЛ

Материальная помощь выплачивается только после издания руководителем соответствующего приказа.

Нововведение в «зарплатных» отчетах – форма 6НДФЛ

Декларация 6НДФЛ действует сравнительно недавно. Она подается в налоговую инспекцию с 2016 года и утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года. Последнее обновление формы утвердил приказ ФНС №ММВ-7-11/18@ от 17.01.2020 года. Форма сдается ежеквартально, годовой отчет подается в срок до 1 апреля. Так установлено статьей 230 НК РФ.

Бланк отчетной формы состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе отражаются нарастающим итогом обобщенные показатели:

  • Ставка налога
  • Величина доходов (включая сумму дивидендов)
  • Размер вычетов
  • Сумма налога, которая была исчислена и удержана с доходов
  • Какое количество работников получили доход
  • Суммы налога, которые не удержаны налоговым агентом, а также возвращены налоговому агенту

В разделе 2 необходимо отразить сведения за конкретный квартал. Здесь по – порядку отражаются все доходы, которые причитаются работнику и величину налога с них, даты выплаты таких доходов и последние даты, когда можно перечислять налог в бюджет.

ВАЖНО! Дата, отражающая факт получения дохода, напрямую зависит от вида выплаты. В случае с материальной помощью датой получения является момент ее выдачи сотруднику или дата выдачи в натуральном виде

Относительно формирования нулевого отчета у налоговой инспекции четкая позиция, обозначенная в письме №БС-4-11/4901 от 23.03.2016 года. В нем говорится, что если на протяжении всего года не было начислений и выплат дохода, то подавать отчет нет необходимости. Можно подстраховаться и в письме оповестить инспекцию об отсутствии доходов в рассматриваемом периоде.

Категория нарушителяМера ответственности
ОрганизацияЗа опоздание с подачей отчета грозит ответственность по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ в размере 1000 рублей за каждый месяц
Должностное лицоПредусмотрен штраф согласно части 1 статьи 15.6 КоАП в размере 300-500 рублей

Отражение материальной помощи в разделе 1 отчета

В обязательном порядке необходимо заполнить 6 строк отчета. Для простоты понимания здесь и далее будем брать в расчет только суммы материальной помощи.

Строка отчетаКакую информацию заносим
Строка 010Для начала необходимо указать по какой ставке облагаются доходы работника
Строка 020В строку вносим информацию о размере материальной помощи, которую получил работник
Строка 030Нужно предоставить информацию о налоговых вычетах. Сюда записывается необлагаемый лимит выплаты
Строка 040Отражаем величину исчисленного налога с полученного дохода. Если материальная помощь не облагается НДФЛ в полном объеме, налог равен нулю
Строка 060Показываем, сколько человек получили доход
Строка 070Отражаем величину удержанного налога

Материальная помощь, не превышающая установленный лимит или полностью не облагаемая

Зачастую работодатели не имеют возможности выплатить помощь в крупном размере или не желают перечислять лишние налоги. В связи с этим материальная помощь выдается в сумме, не превышающей необлагаемый лимит. Например, у сотрудника умер близкий родственник. Работодатель распорядился выплатить ему помощь в размере 4000 рублей. При этом дохода не возникает, налог удерживать не нужно. То же самое относится, например, к материальной помощи при стихии. В этом случае любая выплаченная сумма не будет облагаться НДФЛ. В отчете 6НДФЛ выплаты таких видов поддержки показывать нет смысла, иначе по итогам года могут возникнуть расхождения со справками 2НДФЛ.

Пример отражения в отчете материальной помощи сверх установленного лимита

Приведем простой пример. Логист Светлана получила 22 января 2020 года материальную помощь от работодателя по случаю рождения малыша. Сумма поддержки составила 65000 рублей. В форму отчета необходимо внести следующие данные.

Как мы знаем, при рождении ребенка налогообложению не подлежит только сумма, не превышающая 50000 рублей. Поэтому в строку 020 необходимо проставить величину полученной помощи, а в строке 030 отразить вычет 50000 рублей. Таким образом, доход, с которого нужно удержать НДФЛ составляет 15000 рублей, а сам налог 1950 рублей. Во втором разделе прописываем дату получения средств и удержания НДФЛ в строках 100 и 110, а сроком перечисления налога в бюджет будет последний день января (строка 120).

Материальная помощь в натуральной форме

Работодатель может оказывать поддержку своему работнику не только деньгами, но и в натуральной форме. При этом следует учитывать, что в целях отражения такого вида помощи в отчетности, нужно выразить полученные блага в рыночных ценах. Расчет НДФЛ производится исходя из полученной стоимости переданных товаров или услуг. Удерживается такой налог из доходов, полученных деньгами. Иногда случается, что в течение года работодатель не успевает удержать сумму налога в полном объеме. В этом случае он оповещает самого работника и инспекцию о сложившейся ситуации в срок до 1 марта (это закреплено в пункте 5 статьи 226 НК РФ).

Представим, что сотрудник Иванов получил помощь в натуральном виде. Согласно рыночной оценке величина дохода Иванова составила 10000 рублей. Налог удержан полностью. В отчете это будет выглядеть так.

Если налог удержать не удается, то сумма из строки 070 уходит в строку 080. Все остальные строки заполняются аналогично.

Материальная помощь при уходе в отпуск

Возможность выплаты помощи в этом случае должна быть закреплена в документах компании – в коллективном договоре или в ином акте. В 6НДФЛ такая выплата будет отражаться по следующей схеме:

  • Материальная помощь признается доходом той же датой, что и отпускные выплаты
  • Удержание НДФЛ как с отпускных, так и с матпомощи происходит в один и тот же день
  • Перечисление НДФЛ с материальной помощи должно производиться не позднее следующего дня, с отпускных – не позднее последнего дня месяца. В этом единственное существенное отличие между этими выплатами при отражении их в отчетности. В связи с этим отпускные и материальная помощь записываются двумя блоками в разделе 2

Вопросы и ошибки по теме

Вопрос

Может ли каждый из родителей получить материальную помощь при рождении ребенка?

Да может. Такое право распространяется на каждого родителя и на каждого ребенка. Материальная помощь по такому случаю, которая не превышает сумму 50000 рублей, не подлежит обложению налогом и не отражается в 6НДФЛ. Если поддержка получена в большей сумме, то налог рассчитывается исходя из разницы между общей суммой и необлагаемым лимитом.

Ошибка

При выходе работника на пенсию работодатель оказал ему материальную помощь в размере 6000 рублей. Данная сумма, в числе прочих доходов, была отражена в отчете 6НДФЛ по строке 020 в полном объеме. Это является ошибкой, поскольку существует как минимум три разъяснения ФНС, в которых говорится, что суммы, не превышающие лимит, не отражаются в данной строке отчета. В противном случае может произойти искажение данных в 2НДФЛ по итогу года.

Материальная помощь является важным стимулирующим и поддерживающим фактором для работника. Существуют различные виды такой поддержки. Какие – то суммы полностью освобождены от НДФЛ, для некоторых установлены лимиты. Это нужно учитывать при заполнении отчета 6НДФЛ.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи