Отношения в рамках патентного режима начали свое существование еще в 2013 году, когда произошли очередные изменения в налоговом кодексе. Для индивидуальных предпринимателей такая система работы стала довольно распространенной, тем более в настоящее время все больше видов деятельности предпринимателя подпадают под патент. Что из себя представляет патент и как его получить, рассмотрим ниже.
Патент – удобный спецрежим для предпринимателей
Патентная система введена главой 26.5 НК РФ и действует с 2013 года. Такой режим действует не во всех субъектах. Там, где система функционирует, руководством субъектов изданы и приняты соответствующие законы.
| ВАЖНО! Использовать патент могут исключительно индивидуальные предприниматели. Переход на спецрежим осуществляется в добровольном порядке |
Применять патент можно только при занятии определенными видами деятельности. С момента ввода спецрежима произошли изменения и в настоящее время патент можно использовать в отношении 63 сфер деятельности.
Опираясь на подпункт 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ, регионы могут на свое усмотрение дополнять список бытовыми услугами, а вот сокращать его не могут.
Относительно налогов, которые можно не платить при применении патента, не все так однозначно.
| Налог | Случаи освобождения от уплаты |
| НДФЛ | Не платится только в отношении доходов, которые получены при работе с использованием патента |
| Налог на имущество | От налога на имущество освобождены только те объекты, которые используются при деятельности ПСН. Налог не платится, если отсутствует в специальном перечне имущества, который утверждается руководством региона |
| НДС | Освобождение от НДС также получает только деятельность по патенту. Однако если предприниматель выдал счет – фактуру или ввез товары из других стран, то налог необходимо заплатить |
Условие применения патента. Нюансы при его получении
Условий применения патентной системы не так много:
- Как уже было оговорено выше, патент может получить только предприниматель
- Патент можно получить и применять только в случае, если в субъекте принят соответствующий закон
- Еще одним важным и обязательным условием является ограничение численности работающих. Средняя численность официально работающих должна быть не более 15 человек на протяжении действия патента. При этом способ расчета численности работников – вопрос спорный. В Налоговом кодексе, в пункте 5 статьи 346.43 говорится, что нужно учитывать общую численность работников при применении ПСН. Не самая конкретная формулировка. Верховный суд в своем определении №306-кг16-4814 от 01.06.2016 года оспорил этот момент и указал, что нужно учитывать численность исключительно тех граждан, которые выполняют свои обязанности в деятельности, подпадающую под действие ПСН.
Для получения патента налогоплательщик подает в налоговый орган заявление о его получении. После получения патента использовать его можно только на той территории, где он был выдан.
Патентную систему можно совмещать с общим режимом, ЕНВД и упрощенкой.
Налогоплательщик может получить несколько патентов на разные виды деятельности или в разных регионах, но по одному виду деятельности.
Период действия патента и способы его оплаты
Одной из причин, по которой предприниматели успешно пользуются патентами, является возможность выбрать длительность срока его действия. Это очень удобно для начинающих предпринимателей, которые не уверены в своих силах. Таким образом, можно посмотреть, как пойдет то или иное направление деятельности, и задуматься имеет ли смысл работать в этой сфере.
Длительность патента варьируется от 1 месяца до 1 года.
От продолжительности действия документа зависит способ оплаты. Если документ действует от 1 до 5 месяцев, то оплата производится сразу всей суммы налога, единовременно. Если срок действия документа от 6 месяцев до 1 года, то оплата будет проходить в два этапа. Сначала необходимо перечислить в бюджет 1/3 от суммы налога в течение 90 дней, а остальные 2/3 перечисляются до того момента, как закончится действие патента.
Оформление лицевой стороны документа
Итак, после подачи заявления прошло 10 дней, патент получен. Какая информация должна содержаться в документе рассмотрим подробнее.
У документа есть лицевая и оборотная стороны. Лицевая сторона отражает следующие сведения.
| Строки документа | Какая информация отражается |
| Номер документа | Номер документа состоит из 13 цифр. Это своего рода код, который состоит из:
ü Кода налоговой инспекции (4 цифры) ü Года выдачи патента (2 цифры) ü Номер по – порядку (все остальные цифры) |
| ФИО предпринимателя | Полностью записывается ФИО предпринимателя |
| ОГРНИП/ИНН | Эта информация берется из документов предпринимателя |
| Срок действия | Указываем дату начала и окончания срока, когда действует патент |
| Территория ведения деятельности | Указывается регион, в котором будет осуществляться деятельность на ПСН |
| Название вида деятельности | Необходимо указать наименование вида деятельности, для которого оформлен патент |
| Ссылка на закон | Приводится ссылка на региональный закон, который ввел ПСН |
| Код вида деятельности | Указан код, который соответствует номеру подпункта в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Если будут оказываться бытовые услуги, которые не предусмотрены статьей 346.43, то нужно проставить код 99 |
| Численность сотрудников | Указывается какова средняя численность трудоустроенных сотрудников у предпринимателя |
| Показатели, характеризующие вид деятельности | Это показатели, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. Например, это показатель площади помещения магазина |
Нижняя часть листа содержит данные о должности ответственного сотрудника, дате выдачи патента. Заверяется документ печатью.
Заполнение оборотной стороны патента
Оборотная сторона патента отражает данные о стоимости патента (величине налога).
- В самой первой строке отражается общая величина налога. Она записывается прописью
- Далее следуют строки, которые подробно описывают, как производится уплата налога. Если патент приобретен менее чем на 6 месяцев, то отражается вся сумма, подлежащая перечислению в бюджет. Отдельные строки выделены для указания величины и даты перечисления 1/3 и 2/3 части налога. Все суммы приводятся прописью. Например, патент получен на 12 месяцев. Сумму налога нужно перечислить двумя частями. В этом случае 1/3 часть налога перечисляется в бюджет до 31 марта, а оставшиеся 2/3 – до 31 декабря
- На этой же стороне в табличной форме приводится расчет налога
Нужно иметь в виду (и об этом есть предупреждение на самом документе), что если налог не будет перечислен в срок, то, согласно подпункту 3 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, право на применение патента будет потеряно, причем с того момента, как он был оформлен.
Заявление на получение патента
Заявление для оформления патента имеет унифицированную форму, которая утверждена приказом ФНС №ММВ-7-3/544@ от 11.07.2017 года.
Его можно предоставить сразу с документами на регистрацию предпринимателя или позже.
Документ составляется на нескольких страницах, как минимум на трех. Количество листов заявления зависит от того, чем именно будет заниматься предприниматель.
Куда и в какие сроки подается заявление
Для того чтобы получить патент, требуется заявить об этом в налоговый орган.
- Здесь нужно учесть, что в том случае, если деятельность будет осуществляться там же, где зарегистрирован предприниматель, то документ подается в его «родную» налоговую.
- В том случае, если деятельность планируется вести на другой территории, то заявление передается в любую инспекцию.
Кроме того, нужно учесть один момент – заявление подается до начала действия патента, за 10 рабочих дней.
Ошибки и вопросы по теме
Вопрос 1
Возможно ли применение патента при осуществлении грузоперевозок?
Если предприниматель занимается грузоперевозками, то он может применять как ЕНВД, так и патентную систему. Тем не менее, существует один немаловажный нюанс. Согласно пункту 1 статьи 346.45 НК РФ патент может быть применен исключительно на той территории, где он был выдан. Соответственно, если грузоперевозка осуществляется на территории субъекта, где получен патент, вопросов со стороны контролирующих органов не возникнет. А вот уехать в соседнюю область не удастся.
Вопрос 2
Можно ли применять патент при оказании образовательных услуг, если за ученика платит работодатель?
Да можно. Для применения патента не имеет значения кто конкретно производит оплату за обучающегося. Ограничения здесь не установлены.
Ошибка
Предприниматель получил патент на вид деятельности, связанный с ремонтными работами жилых помещений и прочих построек. В процессе деятельности проводился ремонт как жилых, так и не жилых помещений. Налоговая инспекция указала налогоплательщику на эту ошибку. Согласно действующему законодательству предприниматель может применять патент только в отношении ремонта помещений, где проживают люди. Эта позиция закреплена и в письме ФНС №КЧ-4-7/14643 от 30.07.2024 года.
Подводя итог можно сказать, что патентная система является довольно популярным режимом. Её используют исключительно предприниматели. Система вводится региональным законодательством и присутствует не во всех регионах нашей страны. Патент можно получить на определенные виды деятельности. В настоящее время в списке 63 наименования. Покупка патента является хорошей возможностью для начинающего бизнесмена попробовать свои силы и решить как удобнее вести свое дело.
Загрузка...