Предприниматель на ПСН, прекративший патентную деятельность, обязан уведомить об этом ФНС, подав в налоговый орган соответствующее заявление. В статье разберем, как составить заявление о прекращении патентной деятельности и как подать документ в ФНС.
Заявление о прекращении патентной деятельности: составление и подача в ФНС
Прекращение патентной деятельности
Заявление о прекращении патентной деятельности (форма 26.5-4) – документ, согласно которому предприниматель на ПСН уведомляет налоговый орган о прекращении патентной деятельности. Документ подается в ФНС в случае, если предприниматель принял решение о прекращении патентной деятельности до окончания срока действия патента.
Читайте также статью ⇒ «Патент в Крыму: как оформить, льготы».
Как правильно заполнить и своевременно передать заявление в ФНС рассмотрим в пошаговой инструкции ниже.
Шаг #1. Составление заявления
Предприниматель, который фактически не ведет патентную деятельность либо планирует ее прекратить, заполняет заявление для ФНС на бланке установленного образца, который можно скачать здесь ⇒ Заявление о прекращении патентной деятельности ф26.5-4.
На бланке заявления предприниматель указывает следующую информацию:
- код налогового органа, в который подается заявление (территориальный орган ФНС по месту регистрации ИП в качестве плательщика ПСН);
- ФИО ИП полностью;
- дата, с которой предприниматель планирует прекратить патентную деятельность;
- номер, дата патента, действие которого прекращается на основании заявления.
В левом нижнем углу бланка предприниматель подтверждает достоверность внесенных данных и отражает информацию о заявителе (ИП или представитель):
- отметку о заявителе (ИП/представитель);
- ФИО заявителя;
- контактный номер телефона;
- подпись;
- дата составления заявления.
Если заявление подает представитель, то в данной графе также нужно указать номер и дату документа, подтверждающего его полномочия (доверенность, судебное решение, другой документ).
Шаг #2. Обращение в ФНС
Заявление по форме 26.5-4 подается в ФНС до истечения 10 календарных дней с момента фактического прекращения патентной деятельности.
В таблице ниже представлена информация о возможных способах уведомления ФНС о прекращении патентной деятельности:
| № п/п | Способ подачи заявления о прекращении патентной деятельности (ф.26.5-4) | Описание | Как определяется дата принятия заявления ФНС |
| 1 | Личное обращение | ИП-держатель патента лично обращается в ФНС по месту регистрации | По дате личной подачи заявления в ФНС |
| 2 | Отправка документов почтой | Предприниматель отправляет документы почтой заказным письмом с уведомлением и описью вложений | По дате получения, указанной на корешке почтового уведомления |
| 3 | Обращение через представителя | Заявление в ФНС подается представителем ИП, которые действует на основании доверенности или судебного решения | По дате подачи заявления представителем |
| 4 | Оформление электронной заявки | ИП может оформить электронную заявку о прекращении патентной деятельности через личный кабинет на сайте ФНС | По дате электронной квитанции о получении заявления в ФНС |
Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП на патенте в 2024 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью».
Шаг #3. Снятие с учета в качестве плательщика ПСН
Получив заявления, орган ФНС в течение 5-ти дней снимает предпринимателя с учета в качестве плательщика ФНС, после чего предприниматель признается плательщиком ОСНО и приобретает обязательства по уплате налога на общий основаниях.
Если до прекращения патентной деятельности ИП совмещал налоговые режимы ПСН и УСН, то на основании заявления ф.26.5-4 предприниматель теряет статус плательщика ПСН, но сохраняет статус «упрощенца». Статус плательщика ОСНО в данном случае предпринимателю не присваивается.
Шаг #4. Перерасчет налога
При добровольном прекращении патентной деятельности и снятия с учета в качестве плательщика ПСН до истечения срока действия патента, производится перерасчет суммы налога, уплаченного в рамках ПСН.
Если предприниматель оплатил полную стоимость патента, после чего решил прекратить патентную деятельность досрочно, то он может обратиться в ФНС с заявлением о перерасчете налога и возврате (зачете) суммы переплаты.
Сумма налога к возврату (зачету) рассчитывается следующим образом:
Возврат = СтПатентуплаченная – СтПатентфактическая,
где Возврат – сумма переплаты налога в рамках ПСН, подлежащая возврату (зачету;
СтПатентуплаченная – стоимость патента, уплаченная ИП;
СтПатентфактическая — стоимость патента, рассчитанная пропорционально фактическому периоду его действия.
Рассмотрим пример. ИП Гаврилов оформил патент сроком на 6 месяцев (01.01.2016 – 30.06.2024) и оплатил его полную стоимость (24.300 руб.).
В апреле 2024 Гаврилов обратился в ФНС с заявление о досрочном прекращении патентной деятельности, на основании которого был снят с учета в качестве плательщика ПСН 01.05.2024 года.
На основании обращения Гаврилова, фискальной службой произведен перерасчет налога в соответствие с фактическим периодом действия патента (4 месяца):
24.300 руб. / 6 мес. * 4 мес. = 16.200 руб.
Переплата Гаврилова по налогу составила:
24.300 руб. – 16.200 руб. = 8.100 руб.
Как восстановить статус плательщика ПСН
Предприниматель, который прекратил патентную деятельность и утратил статус плательщика ПСН, может оформить новый патент не ранее 1-го января следующего календарного года. Данное правило установлено п.8 ст. 346.45 НК РФ и касается как случаев, когда предприниматель отказался от патента добровольно, таки и ситуациях, когда статус плательщика ПСН утрачен в связи с нарушением условий применения налоговой системы.
Напомним, согласно п.4 ст. 346.45 НК РФ, действие патента прекращается досрочно, если:
- доход ИП от патентной деятельности в течение года превысил 60 млн. руб. (при совмещении УСН и ПСН учитывается общая сумма дохода по двум налоговым режимам);
- среднесписочное количество сотрудников ИП в период действия патента превысило 15 человек.
Читайте также статью ⇒ «Утрата права на патент: основания, как возобновить».
Загрузка...