Правоохранительные органы обладают достаточными полномочиями, чтобы эффективно бороться с «обналичиванием денег». Однако незаконный бизнес продолжает работать, так как налоговая нагрузка на компании в последние годы не ослабевает. И коронавирусный кризис точно не «убедит» работодателей отказаться от экономии на налоговых платежах и от выплаты зарплаты «в конвертах». Но времена, когда можно было отделаться «упреком» за такие поступки, прошли.
Деловые сделки обычно совершаются без наличных денег. Но иногда компаниям нужны «живые» деньги на срочные текущие расходы или «серые» зарплаты. А некоторые предприниматели просто хотят сэкономить и платить меньше налогов или иметь деньги в своем распоряжении в обход закона. Самая простая схема, которой пользуются недобросовестные ИП, — это использование одной из «площадок вывода». «Переводчики» все сделают сами, «клиенту» нужно только перевести средства по безналичному расчету на нужный счет.
Как правило, в этих схемах фигурируют, так называемые, “однодневки”, которые не платят налоги и отчитываются с нулевыми показателями. Такие компании регистрируются на номинальных учредителей — бомжей и студентов, которые согласились на то, чтобы числиться учредителями компании за небольшую сумму. Но некоторые предприниматели действуют самостоятельно. Они регистрируют ИП и перечисляют туда деньги за «фиктивные услуги». После этого необходимая сумма снимается со счета ИП и вносится в компанию заказчика наличными.
Примечание. Некоторые предприниматели занимаются «начислениями», чтобы выплачивать зарплату «в конверте», экономить на налогах и просто выводить деньги из компании на взятки, откаты или личное распоряжение. Для конвертации безналичных денег в наличные существуют целые бригады «кассиров». Правда, долгое время за такие схемы им грозили только условные сроки. Но сейчас ситуация меняется.
Есть более «творческие» способы. Глава Росфинмониторинга Юрий Чиханчин еще год назад говорил, что для вывода средств используются суды, ФССП и нотариусы. Образуется фиктивный долг, который погашается через депозитный счет нотариуса или путем предъявления исполнительного листа нотариуса. В 2019 году объем таких сделок составил пять миллиардов рублей, превысив показатели 2018 года в 2,5 раза.
А за девять месяцев 2020 года объем незаконного вывода денег по исполнительным документам увеличился почти вдвое, сообщил директор Департамента финансового мониторинга Банка России Илья Ясинский. По его словам, объем таких сделок постоянно растет.
Примечание. Поэтому силовики сочтут преступлением схему, когда через компании-”однодневки” отправляют безналичные деньги по фиктивным операциям, чтобы в итоге обналичить их. А «клиент» использует такие операции в незаконных целях. Например, экономит на налогах, тратит «наличные» на взятки, откаты или запрещенные в обороте вещи.
ФНС России в своем письме, разработанном три года назад совместно с сотрудниками СКР, разъясняет, как в ходе налоговых проверок выяснить, что компания намеренно использует незаконные схемы. Подозрение, среди прочего, должны вызывать:
- сложные и запутанные сделки;
- периоды времени, когда компания обычно тратит на услуги, рыночную стоимость которых сложно определить;
- платные консультации по определенным темам.
Налогоплательщик развивает деловые отношения с компаниями, имеющими признаки бизнеса-однодневки: у них нет ни персонала, ни помещения для работы, начальник не получает доходов, организация сама открывает множество расчетных счетов и даже в банках, которых нет на месте регистрации.
Обратите внимание. Хотя ФНС выпустила письмо о том, как доказать умышленную неуплату налога и «обналичивание», этого недостаточно. «Нечеткое» толкование термина «обналичивание» позволяет «увидеть черную кошку в темной комнате», когда ее там нет. Сотрудник правоохранительных органов может найти преступление там, где его нет, а потенциальный злоумышленник даже не будет знать, что его действия незаконны.
В письме даны советы не только проверяющим, сопровождающим выездную налоговую проверку, но и сотрудникам правоохранительных органов: на что обратить внимание, как доказать вину, и какие бумаги исследовать.
Как налоговики обнаруживают “обнал”
В ходе выездных проверок запрашивают информацию о движении денег по банковским счетам. При этом их особенно интересуют переводы на частные счета. Например, «обнальщики» из города Тамбов в прошлом году были задержаны силовиками, когда те обнаружили, что злоумышленники зарегистрировали 20 компаний, не занимавшихся никакой легальной финансово-хозяйственной деятельностью. В банках преступники открыли личные счета 170 граждан, у которых путем мошенничества были украдены паспорта.
Как будут судить за обналичивание денег
В законодательстве отсутствует термин «обналичка», поэтому участники подобных схем преследуются по разным статьям. «Клиенты» — за неуплату налогов (ст. 199 УК РФ), а организаторы и работники «пунктов обналичивания» — за незаконную банковскую деятельность (ст. 172 УК РФ) . Кроме того, им могут быть предъявлены обвинения в различных других преступлениях, перечисляет Малюкин: «От незаконного оборота платежных средств (статья 187 УК РФ) до передачи денег иностранцам по подложным документам (статья 193.1 УК РФ).
Примечание. В Нижегородской области на данный момент формируется практика привлечения предпринимателей – клиентов «схем вывода денег» к уголовной ответственности по статье 187 УК РФ (незаконный оборот платежных средств). Их штрафуют за использование платежного поручения на основании фиктивного договора.
До середины 2014 года не существовало единого подхода к оценке действий нарушителей, не являющихся сотрудниками банка. Их преступления нередко рассматривались судами как «незаконное предпринимательство» (ст. 171 УК РФ), которое карается более мягко, чем «незаконная банковская деятельность» (ст. 172 УК РФ). Обычно дело ограничивается условным сроком.
Напомним, что незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) в составе организованной группы наказывается штрафом в размере до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного на срок до шести месяцев.
Незаконная банковская деятельность (статья 172 УК РФ) в составе организованной группы наказывается принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до семи лет со штрафом до одного миллиона рублей либо заработной платы или иного дохода осужденного за период примерно до пяти лет.
Обычно ограничивается условным сроком. Ситуация изменилась шесть лет назад, когда Конституционный Суд допустил привлечение любого гражданина к ответственности по статье 172 УК РФ (Решение Конституционного Суда РФ от 17 июля 2014 г. № 1743-О) . С тех пор «нелегальный банкинг» стал основным приговором для участников схем «обналичивания». По статистике Судебного департамента Верховного Суда, по статье осуждается все больше людей. Если пять лет назад их было всего 816 человек, то в 2019 году было осуждено 4938 человек.
Правда, наказания по большей части, опять же, не самые суровые. Около половины всех приговоров составляют условные сроки и штрафы. Ежегодно в колонии отправляют всего несколько сотен человек, по самым громким делам.
Последние тенденции в борьбе с «обналичкой»
Последняя тенденция в тактике и стратегии работы по таким делам – привлечение к ответственности назначенных руководителей, данные о которых есть в ЕГРЮЛ. И уже на основании их показаний вычисляется адрес «любителя налички», а также других участников преступной схемы. Хотя до некоторых может быть трудно добраться. Современный уровень технологий позволяет бенефициарам таких схем комфортно чувствовать себя за границей.
Кассиры также могут быть осуждены за незаконное создание компаний (статьи 173.1-173.2 УК РФ). Речь идет об однодневных фирмах, которые заводят злоумышленники для своих номинальных схем. Если следователи установят, что преступники покупали такие готовые компании на черном рынке, то состава преступления не будет.
Примечание. Риски участников «схем обналичивания» распределяются следующим образом. Руководство компании и ее главный бухгалтер несут ответственность за ведение финансовой отчетности в компании и за уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ). Учредители, руководитель и главный бухгалтер фирмы-однодневки, которая использовалась в преступной схеме (ст. 171 УК РФ и ст. 174 УК РФ) . Банковские служащие (ст. 172 УК РФ).
Обналичивание денег также может появляться в расследованиях других преступлений. Если деньги, полученные по госконтракту, обналичиваются, и при этом не может быть доказано, что они были потрачены по целевому назначению, то это можно квалифицировать как мошенничество (ст. 159 УК РФ). Здесь “обнал” — это способ совершения другого преступления.
Следствие может вменить статью 159 УК РФ при взыскании денег, если выявит и докажет, что получатель государственных средств «вывел» их в целях присвоения. Наемный директор, соглашающийся участвовать в схемах обналичивания денег, также подвергается риску. Если учредитель компании заявит, что такие операции были проведены без его ведома, и что деньги компании не возвращены, главный управляющий будет осужден за растрату.
В последнее время учредители сами часто стремятся возбудить уголовное дело в отношении наемного управляющего. Доказать, что средства были выведены по указанию владельцев, бывает очень сложно. Некоторые «любители налички» могут быть «защищены» людьми от «очень высокого полета», причем на постоянной основе. А еще приходится проверять массу контрагентов-однодневок. Обычно такие компании ликвидируются каждые три года, а их записи уничтожаются. Использование иностранных компаний или фирм со счетами в иностранных банках усложнит расследование.
Загрузка...