Одним из условий льготного налогообложения в ТОСЭР является отсутствие у компании обособленных подразделений, находящихся вне этой зоны. Можно такую обособку ликвидировать, но при этом не забыть сообщить об этом в ИФНС. Иначе льготы можно лишиться. Об этом — Постановление АС Дальневосточного округа от 14 марта 2024 г. № Ф03-6839/2022 по делу № А51-9133/2022.
Кому снижают ставки налога на прибыль от «обычной» деятельности
НК РФ предусматривает снижение ставок налога на прибыль для отдельных налогоплательщиков, чья деятельность оказывает влияние на развитие регионов, где они работают.
Право снижать региональную ставку налога на прибыль имеется только в определенных случаях — для резидентов ОЭЗ, ТОСЭР и Арктической зоны. Это предусмотрено федеральным законодательством.
Для таких организаций есть условие для применения пониженной ставки налога на прибыль в региональный бюджет. Они должны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности на территории особой экономической зоны и за ее пределами. Размер ставки не может быть выше 12,5%.
Недавно Правительство приняло постановления от 3 ноября 2022 г. № 1976 и № 1977, которыми объявлены две новые особые экономические зоны (ОЭЗ). Они располагаются в Чувашии и Волгоградской области. Это ОЭЗ «Новочебоксарск» и «Химпром» соответственно.
Также на 10 лет получат освобождение от налога на прибыль при осуществлении предпринимательской и другой деятельности в свободной экономической зоне (СЭЗ) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, когда будет принят закон. А на рассмотрение Госдумы уже внесен законопроект № 326717-8.
Условия льготного налогообложения прибыли для резидентов ТОСЭР
Для налогоплательщиков — резидентов ТОСЭР ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов РФ, не может превышать 5% процентов в течение 5 налоговых периодов, начиная с того периода, в котором была получена первая прибыль. Соответственно ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет устанавливается в размере 0%.
Одним из условий использования льготы является отсутствие обособленных подразделений за пределами ТОСЭР (ст. 284.4 НК РФ).
Почему фирма лишилась льготы
Постановлением от 14 марта 2024 г. № Ф03-6839/2022 по делу № А51-9133/2022 АС Дальневосточного округа принял решение в пользу ИФНС.
Чтобы не иметь обособленных подразделений за пределами ТОСЭР, фирма на внеочередном собрании участников приняла решение о ликвидации такого подразделения. Но в инспекцию об этом не сообщила.
Этим она нарушила положения подпункта 3.1 пункта 2 статьи 23 НК РФ.
ИФНС доначислила организации налог на прибыль, и судьи согласились: из-за этого нарушения право на применение льготной ставки было утрачено.
Когда обособка считается недействующей в налоговых целях
В силу ряда положений НК РФ для целей налогообложения обособленное подразделение организации считается ликвидированным с момента снятия общества с учета по месту нахождения такого подразделения( подп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83, ст. 84 НК РФ). До этого момента подразделение признается действующим, даже если компания издала внутренний документ о том, что деятельность этого подразделения прекращается.
Главный вывод. Решение о ликвидации обособленного подразделения, о котором организация не сообщила в инспекцию, не признается действительным для целей налогообложения.
Загрузка...