С 01.01.2024 года на территории ряда областей РФ введен новый налоговый режим, подразумевающий оплату налога на профессиональную деятельности. В статье разберем новый спецрежим НПД (налог на профессиональный доход) в 2024 году: кто выступает плательщиком налога, каковы условия перехода на новый налоговый режим, как рассчитать налог на профессиональный доход и срок его уплаты.
Новый спецрежим НПД в 2024 году
В ноябре 2024 года Госдумой принят закон №422-ФЗ, который в буквальном смысле стал революционным. Документ регламентирует установление и применение специального налогового режима для самозанятых лиц – предпринимателей и физлиц, не оформленных в качестве ИП.
Спецрежим введен на экспериментальной основе. В 2024 году НПД для самозанятых лиц будет действовать на территории:
- Москвы и Московской области;
- Калужской области;
- Республики Татарстан.
В последующие годы законодатели планируют расширить сферу действия спецрежима и дополнить перечень регионов, на территории которых будет действовать НПД.
Плательщики налога на профессиональный доход
Согласно закону №422-ФЗ, плательщиками ПНД могут стать как физлица, не зарегистрированные в качестве ИП, так и индивидуальные предприниматели.
Применение НПД не предусматривает совмещение налоговых режимов. Это значит, что для перехода на уплату НПД предпринимателю, использующего УСН/ПСН/ЕНВД/ОСНО, необходимо полностью отказаться от используемого налогового режима.
Перечень плательщиков НПД установлен ст. 4 закона №422-ФЗ. В соответствие с положением закона установлены следующие условия для применения НПД:
| № п/п | Условия для применения НПД | Описание |
| 1 | Уровень дохода | Плательщиками НПД не признаются лица, уровень годового дохода которых превышает 2,4 млн. руб. |
| 2 | Отсутствие наемных работников | Если предприниматель (самозанятый гражданин) имеет наемных работников (на основании трудовых договоров или соглашений ГПХ), то применять спецрежим он не может. |
| 3 | Отсутствие трудовых отношений с работодателем | Спецрежим создан для лиц, которые занимаются реализацией товаров (работ, услуг) самостоятельно, без участия работодателя. Лица, состоящие в трудовых отношениях с работодателем (имеется действующий трудовой договор), перейти на уплату НПД не вправе. |
| 4 | Ограничения по видам деятельности |
Не могут применять НПД физлица и ИП, которые занимаются:
|
Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП без работников в 2024 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью».
Порядок расчет налога на профессиональный доход
Для расчета налога на профессиональный доход используется следующая формула:
НПД = ПрофДоход * Ставка,
где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение расчетного периода;
Ставка – налоговая ставка, которая зависит от категории налогоплательщика (4% — для самозанятых граждан, которые реализуют товары/работы/услуги исключительно физлицам, 6% — для лиц, реализующих товары физлицам и юрлицам).
Отчетным периодом для расчета НПД является календарный месяц. Налогооблагаемой базой является доход, полученный налогоплательщиком в течение календарного месяца.
Доход признается по факту оплаты за товары (работы, услуги) от покупателя (поступление средств на расчетный счет).
Рассмотрим пример. Шукшин Н.Т. – самозанятый гражданин, который оказывает фотоуслуги (проведение фотосессий, обработка фотографий) в Москве.
С 01.01.2024 года Шукшин признан плательщиком НПД по ставке 4% (услуги оказываются только физлицами).
В период с 01.01.2024 по 31.01.2024 на расчетный счет Шукшина поступила оплата за фотоуслуги в общей сумме 24.320 руб. Данная сумма признается налогооблагаемым доходом.
По итогам января 2024 года Шукшин обязан оплатить НПД в сумме 972,80 руб. (24.320 руб. * 4%).
Подтверждение дохода и отчетность
Спецрежим в виде налогообложения доходов самозанятых лиц налогом на профессиональный доход предусматривает полное освобождение от ведения бухучета и подачи отчетности. В отличие от ИП на спецрежимах УСН, ПСН, ЕНВД, которые обязаны вести учет доходов и расходов в упрощенной форме, плательщики НПД данного обязательства не имеют. Кроме того, в соответствие со ст. 13 закона №422-ФЗ, для плательщиков НПД подача налоговой декларации не предусмотрена.
Для подтверждения дохода, полученного в течение налогового периода, самозанятые граждане на НПД используют мобильное приложение «Мой налог». Данное приложение устанавливается на компьютер или мобильный телефон физлица в момент приобретения статуса плательщика НПД. В ходе ведения деятельности доходы налогоплательщика отражаются в ПО «Мой налог», после чего автоматически передаются в налоговый орган по месту регистрации.
Срок оплаты налога на профессиональную деятельность
Самозанятый гражданин производит оплату НПД на основании уведомления, полученного от ФНС в электронной форме через приложение «Мой налог».
По итогам отчетного месяца фискальная служба определяет общий доход, полученный налогоплательщиком за отчетный период (на основании данных, отраженных в ПО «Мой налог»), рассчитывает налога на основании действующей ставки (4% или 6%), после чего направляет самозанятому гражданину электронное уведомление через мобильное приложения.
Срок поступления уведомления от ФНС – до 12-го числа месяца, следующего за отчетным.
Срок уплаты налога самозанятым гражданином – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Читайте также статью ⇒ «Какие отчеты подаются в ФНС в электронном виде в 2024 году: перечень, сроки, ответственность».
Налоговый вычет для плательщиков НПД
Ст. 12 закона №422-ФЗ закрепляет за самозанятыми гражданами право получения налогового вычета при оплате НПД, размер которого зависит от налоговой ставки, применяемой налогоплательщиком.
Если самозанятое лицо реализует товары (услуги, работы) исключительно физлицам и рассчитывают налог по ставке 4%, то при получении налогового вычета ставка налога снижается на 1% (до 3%). При уплате НПД по ставке 6% вычет дает право на снижение налоговой ставки на 2% (до 4%).
В соответствие с п. ст. 12 закона №422-ФЗ, общая сумма вычета не должна превышать 10.000 руб. Самозанятый гражданин может использовать право на вычет в любой период деятельности, в том числе при возобновлении работы после ее прекращения (при повторной постановке на учет в качестве плательщика НПД).
После того как сумма вычета достигнет установленного лимита (10.000 руб.), самозанятый гражданин повторно получить вычет не может.
Рассмотрим пример. Куликов Д.Н. – самозанятый гражданин, который оказывает услуги по дизайну интерьеров в Москве. Куликов работает как с физлицами, так и с компаниями.
С 01.01.2024 года Куликов является плательщиком НПД по ставке 6%. При ежемесячном расчете налога Куликов использует право на вычет, которое позволяет самозанятому гражданину снизить ставку налога до 4%.
Ниже в таблице отражен расчет НПД, уплаченный Куликовым в 2024 году:
| Отчетный период | Доход от профессиональной деятельности | Расчет налога | Размер вычета | |
| базовая ставка (6%) | ставка с учетом вычета (4%) | |||
| Январь 2024 | 34 200,00 руб. | 2 052,00 руб. | 1 368,00 руб. | 684,00 руб. |
| Февраль 2024 | 35 800,00 руб. | 2 148,00 руб. | 1 432,00 руб. | 716,00 руб. |
| Март 2024 | 24 200,00 руб. | 1 452,00 руб. | 968,00 руб. | 484,00 руб. |
| Апрель 2024 | 36 020,00 руб. | 2 161,20 руб. | 1 440,80 руб. | 720,40 руб. |
| Май 2024 | 28 070,00 руб. | 1 684,20 руб. | 1 122,80 руб. | 561,40 руб. |
| Июнь 2024 | 24 600,00 руб. | 1 476,00 руб. | 984,00 руб. | 492,00 руб. |
| Июль 2024 | 12 300,00 руб. | 738,00 руб. | 492,00 руб. | 246,00 руб. |
| Август 2024 | 28 720,00 руб. | 1 723,20 руб. | 1 148,80 руб. | 574,40 руб. |
| Сентябрь 2024 | 33 600,00 руб. | 2 016,00 руб. | 1 344,00 руб. | 672,00 руб. |
| Октябрь 2024 | 39 200,00 руб. | 2 352,00 руб. | 1 568,00 руб. | 784,00 руб. |
| Ноябрь 2024 | 19 800,00 руб. | 1 188,00 руб. | 792,00 руб. | 396,00 руб. |
| Декабрь 2024 | 18 300,00 руб. | 1 098,00 руб. | 732,00 руб. | 366,00 руб. |
| ИТОГО | 334 810,00 руб. | 20 088,60 руб. | 13 392,40 руб. | 6 696,20 руб. |
Как видим, в 2024 году Куликов «израсходовал» вычет в сумме 6.696,20 руб. Если самозанятый гражданин будет продолжать свою деятельность в 2024 году и сохранит статус плательщика НПД, то он сможет использовать остаток вычета в размере 3.303,80 руб. (10.000 руб. – 6.696,20 руб.).
Страховые взносы при НПД
В соответствие с законом №422-ФЗ, плательщики НПД уплачивают страховые взносы на добровольной основе. Самозанятый гражданин вправе перечислять в ПФД любую сумму для формирования пенсии.
Что касается плательщиков НПД из числа ИП, то предприниматели обязаны оплачивать страховые взносы за себя в фиксированной сумме:
| № п/п | Вид страхового взноса | 2024 год | 2024 год |
| 1 | Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) | 29.354 руб. | 32.448 руб. |
| 2 | Страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) | 6.884 руб. | 8.426 руб. |
Читайте также статью ⇒ «Пониженные тарифы страховых взносов при УСН в 2024 году».
Загрузка...