Как известно, не каждое кредитное учреждение имеет право предоставлять банковскую гарантию. Существует перечень российских банков (и их филиалов), отвечающих определенным требованиям и уполномоченных на выдачу гарантии. Совсем недавно Правительство РФ ужесточило требования к таким банковским учреждениям. Давайте выясним, каковы новые требования к банковской гарантии, и как теперь банкам добиваться разрешения на выдачу банковских гарантий.
Общие сведения о банковской гарантии
Банковская гарантия представляет собой способ финансового обеспечения. За ее предоставление банк запрашивает вознаграждение, которое утверждается для каждого клиента в индивидуальном порядке. Стоимость банковской гарантии будет зависеть от ее суммы и разновидности, финансового состояния компании клиента, срока действия гарантии. По оценкам, средний размер банковского вознаграждения начинается от 3% суммы гарантии.
Давайте выясним, кому может быть выгодно получение банковской гарантии. Это могут быть:
- предприниматели, собирающиеся возмещать НДС в заявительном (ускоренном) порядке (ст. 176.1 НК РФ);
- владельцы бизнеса, желающие получить освобождение от уплаты акцизов при осуществлении экспорта подакцизных товаров (ст. 184 НК РФ);
- налогоплательщики, которым необходимо по каким-либо причинам изменить сроки уплаты налогов, сборов, штрафов, пеней (гл. 9 НК РФ).
Прежде чем планировать обратиться в выбранный банк за получением банковской гарантии, необходимо изучить перечень кредитных организаций, имеющих право на ее выдачу. Список опубликован в свободном доступе на официальном сайте Министерства финансов России. Каждый банк, присутствующий в данном перечне, отвечает требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (ст. 74.1 НК РФ). В частности, согласно Постановлению Правительства РФ от 18.06.2024 № 696, чтобы гарантия Внешэкономбанка была принята налоговой службой, максимальный ее размер не должен превышать 5% от величины собственных средств (капитала) банковского учреждения.
Важно! В списке банков, которые имеют право на оформление банковской гарантии, отсутствует Внешэкономабанк, но данная организация допущена к данной деятельности указаниями статьи 74.1 НК РФ.
Читайте также статью ⇒ «Возмещение НДС в заявительном порядке становится доступнее«.
Новые требования к банковской гарантии — недавнее постановление
Постановление Правительства РФ от 24.07.2017 № 874 устанавливает предельные суммы одной банковской гарантии для всех банковских учреждений, присутствующих в перечне Минфина РФ. Следует иметь в виду, что:
- указанное Постановление Правительства РФ от 12.05.2024 действует в редакции Постановления Правительства РФ от 03.05.2024 № 539;
- с 3 по 11 мая 2024 года Постановление Правительства РФ от 24.07.2017 № 874 действовало в редакции Постановления Правительства РФ от 31.03.2024 № 386.
В редакции Постановления от 24.07.2017 № 874, действовавшей изначально, было обозначено 4 критерия, влиявших на расчет предельной суммы одной банковской гарантии и предельно возможной суммы всех гарантий, выданных одним банком и действующих одновременно:
- кредитный рейтинг, который присваивался банковскому учреждению по национальной рейтинговой шкале одним или несколькими кредитными рейтинговыми агентствами, присутствующими в с реестре Центробанка;
- размер собственного капитала банковского учреждения (от 1 до 25 млрд. рублей и более 25 млрд. рублей);
- соответствие банка требованиям, перечисленным в тексте ст. 2 закона от 21.07.2014 № 213-ФЗ;
- статус банка, отраженный в программе системы обязательного страхования вкладов физлиц в банках РФ в соответствии с законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ.
Однако, в настоящее время осталось только 3 критерия, влияющих на определение максимальной суммы банковской гарантии. Об этом поговорим далее.
Новые требования к банковской гарантии — новые критерии
Важно! В зависимости от сочетания критериев, характерных для банковского учреждения, предельный размер одной банковской гарантии может составить от 0,01 до 5% величины капитала банка. Максимальная сумма всех банковских гарантий банка, действующих одновременно, варьируется от 0,1 до 20% суммы капитала.
После того, как упомянутое нами Постановление Правительства РФ было скорректировано, критериев для определения максимальной суммы банковской гарантии осталось 3 — было исключено влияние размера собственного капитала банка, а все прочие критерии за исключением статуса банка в системе страхования вкладов претерпели изменения. Теперь в расчет принимается не только наличие кредитного рейтинга, но и его уровень. Был также добавлен новый критерий, заменивший критерий соответствия условиям закона от 21.07.2014 № 213-ФЗ — нахождение кредитной организации под наблюдением ЦБ РФ (прямым или косвенным).
Новые требования к банковской гарантии — рейтинговый уровень
Как уже было сказано, на сегодняшний день важно не только наличие у банка, собирающегося выдавать гарантии, кредитного рейтинга, но и его уровень. Правительством РФ выделено 4 уровня в рейтингах. Банку, который получит право на выдачу банковской гарантии, должен быть присвоен один из следующих рейтингов:
| Уровень, присвоенный по национальной рейтинговой шкале для РФ | Кем присвоен |
| Уровень не ниже «ВВВ-(RU)» | АО «Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство» |
| Уровень не ниже «ruBBB-» | АО «Рейтинговое агентство «Эксперт РА» |
| Уровень не ниже «A-(RU)» | АО «Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство» |
| Уровень не ниже «ruA-» | АО «Рейтинговое агентство «Эксперт РА» |
Законодательные акты по теме
| Постановление Правительства РФ от 24.07.2017 № 874 | О максимальной сумме одной банковской гарантии и максимальной сумме всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, для принятия банковских гарантий налоговыми органами в целях обеспечения уплаты налогов |
| Федеральный закон от 21.07.2014 № 213-ФЗ | Об открытии банковских счетов и аккредитивов, о заключении договоров банковского вклада, договора на ведение реестра владельцев ценных бумаг хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности РФ, и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ |
| Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ | О страховании вкладов физических лиц в банках РФ |
Типичные ошибки
Ошибка: Крупный налогоплательщик, уплативший за последние 3 года 3 млрд. рублей налогов, оформляет банковскую гарантию с целью возмещения НДС в ускоренном порядке.
Комментарий: С недавних пор крупным налогоплательщикам достаточно уплатить 2 млрд. рублей налогов за последние 3 года, чтобы получить право на возмещение НДС в заявительном порядке без банковской гарантии. Требования были упрощены в качестве компенсации бизнесу за повышение ставки НДС.
Ответы на распространенные вопросы про новые требования к банковской гарантии
Вопрос №1: Нужна ли налогоплательщику банковская гарантия, если он собирается возмещать НДС в заявительном (ускоренном) порядке?
Ответ: Да, если только заявитель не относится к крупным налогоплательщикам (уплатившим в сумме 2 млрд. рублей налогов за последние 3 года).
Вопрос №2: Могу ли я попросить банковской гарантии у Внешэкономбанка? Я не нашел данной кредитной организации в списке Минфина РФ.
Ответ: Внешэкономбанк имеет право выдавать банковские гарантии на основании указаний ст. 74.1 НК РФ.
Загрузка...