Как рассчитать аванс по зарплате? Однозначно ответить на этот вопрос совсем непросто, ведь не только порядок исчисления аванса, но и само это понятие четко не определено трудовым законодательством. А за неправильный расчет аванса работодателю могут грозить штрафы. Как быть? Давайте разберемся.
Что такое аванс, и когда его нужно выдавать?
Во второй половине месяца сотрудники получают определенную сумму. Как правило, это процент от оклада. Эта часть вознаграждения, которую работники получают в течение расчетного месяца, традиционно называется авансом.
Если обратиться к трудовому законодательству, основой которого является ТК РФ, то там это понятие явно отсутствует. Но сам порядок выплаты заработной платы регулируется ТК РФ. Законом от седьмого марта 2016 № 272-ФЗ внесены изменения в ст. 136 Кодекса. Действующая редакция данной статьи определяет, что работники должны получать заработную плату не реже одного раза в 2 недели и не позднее 15 календарных дней с момента окончания расчетного периода.
Понятно, что полностью рассчитать месячную зарплату сложнее, чем выдать аванс. Поэтому на практике организация в первую очередь определяет дату выплаты заработной платы. В соответствии со ст. 136 ТК РФ, она должна быть установлена в период с 1 по 15 число следующего месяца. Какой конкретно день выбрать в этом диапазоне, зависит от организации бухгалтерского учета в компании. Чем лучше организован обмен информацией между службами, и чем больше степень автоматизации учета, тем быстрее вы сможете накопить и выплатить зарплату.
После установления даты выплаты заработной платы к ней следует прибавить полмесяца (15 дней). Так определяется дата аванса в соответствии с требованиями ТК РФ. Например, если срок выплаты зарплаты — 4 число, то аванс должен быть выплачен не позднее 19-го, если 8 число — то не позднее 23-го, и так далее
Что делать, если вы выдадите авансовый платеж до истечения 15 дней? Например, 12 числа при выплате зарплаты 5-го. В этом случае от выплаты аванса до следующей выплаты зарплаты пройдет более 20 дней, что превышает срок, установленный ТК РФ. В этом случае организация может быть привлечена к ответственности за нарушение порядка оплаты.
Как правильно рассчитать аванс в 2024 году по новым правилам?
Новые правила расчета аванса, прописанные не так давно в ТК РФ, в основном коснулись только сроков. А для определения суммы аванса необходимо исходить из фактически отработанного времени в первой половине месяца (официальное письмо Минтруда от десятого августа 2017 № 14-1/Б-725).
Кроме того, чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие заработной платы, которые непосредственно связаны с рабочим временем (оклад, доплаты за совмещение и т. д.). Что касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то, по мнению Минтруда, они не должны использоваться при подсчете авансового платежа.
Рассмотрим, как рассчитать сумма авансовой выплаты по-новому с учетом последних уточнений госорганов.
Пример 1
Количество рабочих дней в расчетном месяце – 20, заработная плата инженера Брусникина И.И. – 25 000 рублей в месяц. В первой половине месяца Брусникин И.И работал 9 дней. Поэтому ему должен быть выплачен аванс в размере:
А = 25 000 руб. / 20 дней × 9 дней = 11 250 руб.
Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает фактически отработанные часы в период с 1 по 15 число расчетного месяца.
Такой метод расчета очень трудоемок. По сути, это удваивает нагрузку на бухгалтерские службы, занимающиеся расчетом заработной платы. Поэтому на практике при определении способа исчисления аванса по зарплате его обычно устанавливают в виде определенного процента от суммы зарплаты.
Минздравсоцразвития в письме от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709 рекомендует выплачивать заработную плату и авансы в сопоставимых размерах. Поскольку при выдаче аванса НДФЛ не удерживается (подробнее об этом в следующем разделе), для обеспечения сопоставимости выплат оптимальным решением будет установление аванса в размере 40-45% от заработной платы.
Рассмотрим, как правильно рассчитать аванс при таком варианте его подсчета.
Пример 2
Зарплата Ягодкина И.И составляет 25 000 рублей в месяц. Компания установила размер аванса: 40% от оклада. Ягодкин И.И не использует вычеты по НДФЛ. В этом случае необходимо будет выдать аванс в размере:
А = 25 000 руб. × 40% = 10 000 руб.
И зарплаты всего:
ЗП = 25 000 руб. — 25 000 руб. × 13% — 10 000 руб. = 11 750 руб.
Понятно, что в примере рассматривается идеальный вариант. Фактически, работник может отсутствовать на рабочем месте часть расчетного месяца (в связи с болезнью, отпуском и т.п.). В этом случае лучше рассчитывать аванс исходя из отработанных часов.
Как рассчитать аванс по заработной плате в конкретном случае, должно быть указано в локальных нормативных актах предприятия.
Уплачивается ли НДФЛ при выдаче аванса?
При выплате заработной платы работодатель выступает фискальным агентом, удерживая НДФЛ с доходов работника. Заработная плата становится доходом с точки зрения налогообложения в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А так как аванс уплачивается в течение расчетного периода, то на момент его выплаты доход за период еще не получен и, следовательно, нет оснований для уплаты налога на доходы. Данная позиция отражена, в частности, в письме Минфина от 13 февраля 2019 г. № 03-04-06/8932, от 13 июля 2017 г. № 03-04-05/44802.
Однако если компания установила дату получения аванса в последний день месяца, налоговые органы могут признать этот платеж доходом предыдущего периода. В этом случае компания должна будет исчислять и удерживать НДФЛ два раза в месяц. Позицию налоговых органов по данному вопросу поддержал и Верховный суд (определение от одиннадцатого мая 2016 № 309-КГ16-1804). Чтобы избежать подобных проблем, аванс в последний день месяца лучше не выдавать.
Выводы
Сроки выплаты авансов и заработной платы в соответствии с ТК РФ устанавливаются таким образом, чтобы выплаты работникам производились не реже одного раза в 2 недели. Порядок расчета аванса прямо не определен ТК РФ.
Государственные органы рекомендуют выдавать аванс, исходя из фактически отработанного времени в первой половине месяца. При установлении аванса в процентах, по мнению чиновников, аванс и расчет по итогам месяца должны быть сопоставимы по сумме. НДФЛ не удерживается при выдаче аванса, но если аванс выдан в последний день месяца, могут возникнуть споры с налоговыми органами.
Загрузка...