Учетная политика (далее сокращенно по тексту также – УП) в общем понимании – это совокупность способов ведения бухучета организации, а также подачи бухгалтерской отчетности. Система бухучета постепенно реформируется. Конечная цель проводимой реформы: привести национальную систему бухучета сообразно со стандартами международного уровня (по части отчетности) и с установками рыночной экономики.
На текущий момент бухгалтерия организация, как и ранее, остается в основном во введении государства, т. е. регулируется преимущественно на государственном уровне. Учетные бухгалтерские данные на сегодня – это информация по большей части для целей калькуляции, удержания, проверки налогов.
Между тем, изменения, значимые для учетной политики, происходили и в 2017, и 2024 году. Они подготовили почву для внесения изменений в последующем году. В этой связи с 2024 г. следует отметить ряд общих новшеств в налоговой и бухгалтерской сфере, которые надо отображать, учитывать на сегодня при формировании учетной политики организаций.
С правовой стороны текущие изменения связаны с принятием Приказа Минфина РФ № 274н от 30.12.2017. Данное распоряжение утверждает федеральный стандарт бухучета для организаций госсектора. Помимо его Минфином РФ специально разработаны Методические указания и рекомендации по применению настоящего стандарта. Положения рекомендаций (указаний) представлены письмом Минфина РФ № 02-06-07/62480 от 31.08.2024.
Важно! С 2024 г. все учреждения обязаны размещать применяемую ими УП (со всеми изменениями) на своих сайтах, детально излагая ее положения.
Пример 1. Изменения 2024 года, которые влияют на учетную политику 2024 г.
Изменения 2024 г., о которых далее пойдет речь, учитывались при формировании УП организации в прошедшем году.
| Некоторые | изменения с 2024 г. | ||
| новая ставка налога по движимому имуществу: 1,8% | предоставляется инвестиционный вычет по части издержек капремонта и покупки ОС | обновлен перечень объектов, по которым применяется ускоренная амортизация, действующий вплоть до 2024 г. | при покупке металлолома (сырых шкур) надлежит уплачивать НДС |
Помимо этого, несколько поменялся раздельный учет по НДС (5%), калькуляция резерва по сомнительным долгам. Все это, так или иначе, отображалось по УП и обусловило изменения в последующем 2024 г.
Оформление и применение УП на 2024 г.: общие нормы
Итак, что осталось прежним, а что изменилось по применению УП на 2024 г.? Во-первых, менять УП можно, как и раньше, согласно предписаниям ч. 6 ст. 8 ФЗ РФ № 402 от 06.12.2011. Т. е., по сути, только в трех случаях:
- При изменении стандартов (норм закона).
- В случае разработки (выбора) иных способов учета.
- По причине изменения обстоятельств деятельности организации.
Во-вторых, нормы УП применяются постоянно, каждый год, но это вовсе не значит, что ее необходимо ежегодно формировать и утверждать.
Важно! Все требуемые изменения надлежит вносить, реализовывать с начала отчетного года.
Иной порядок внесения изменений имеет место только в связи с обоснованностью их причин и только по согласованию с полномочным органом. Таковым может быть, например, учредитель.
Таким образом, все бюджетники теперь должны составлять УП по-новому. По сути, ее содержание особенно не поменялось, но переписать заново документ необходимо. Для составления документа назначают ответственное лицо (главбуха либо иного полномочного сотрудника). Структуру УП фактически не меняют, а требуемые изменения вносят своевременно. При подготовке документа придерживаются требований Инструкции №157н. Утверждать УП уже в готовом виде должен только руководитель организации.
Оформление пересчета показателей отчетов за предшествующие годы при изменении УП
Все изменения, которые имеют место быть, применяются к конкретным операциям только после дня (даты), с которого они внесены. При этом показатели отчетов за прошлые года подлежат пересмотру (п. 17 Приказа № 274н).
| Оформление
при изменении (ключевые |
пересчета
учетной политики моменты) |
||
|
подготовка справки (форма по ОКУД 0504833), утвержденной Приказом Минфина РФ № 52н от 30.03.2015 |
внесение сведений об изменениях валюты баланса
(по формам 0503173, 0503773) |
замена входящих остатков в балансе главного распорядителя и гос. (муниципального) учреждения по форме 05037300 и 503130 соответственно), а также по др. формам | отображение последствий внесенных изменений в Пояснительной записке к балансу (формы 0503160, 0503760), назначение которой – обобщить, прокомментировать, пояснить, дополнить информацию, имеющуюся в отчетности |
Данный основной перечень операций, хоть и не является исчерпывающим, но, так или иначе, сопровождает процесс внесения изменений в УП.
Изменения в налоговой сфере на 2024 г., значимые для целей формирования УП
В 2024 г. введено ряд новых норм налогообложения. Их надлежит учитывать при формировании УП. Среди наиболее значимых новшеств необходимо выделить следующие.
| Налоговые нововведения на 2024 г. | ||||
|
Увеличена ставка НДС: с 18 до 20 % (для общих случаев) |
Движимое имущество отныне налогом не облагается |
Несколько изменен список операций, с которых не удерживают НДС (и круг его плательщиков) |
В траты по налогу на доходы включают расходы на приобретение путевок в российские здравницы (что актуально для работников и их членов семей) с учетом лимита 6% от трат по оплате труда | Новые ограничения по общеобязательным взносам:
ОПС: 1 1150 000 руб., далее по тарифу 10%; ВНиМ: 865 000 руб., при достижении лимита — 0% |
На этом изменения по налоговой части не заканчиваются. Примечательно, введены новые формы справки 2-НДФЛ, Одна из них предусмотрена для подачи в ИФНС, а вторая — для отправки сотруднику (обычно при оформлении вычета). Обновлена форма отчетности по земельному налогу для юрлиц. Скорректированный формат представлен вместе с новым порядком его заполнения Приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/118@ от 02.03.2024. В рамках реформирования планирование предусматривает как минимум:
- упрощение бухучета для некоторых категорий плательщиков;
- разработку и введение нового формата отчетности, плана счетов;
- полное разделение бухгалтерского и налогового учета.
Предполагается также, что вопросы исчисления сборов, общеобязательных взносов перейдут целиком и полностью во введение ФНС РФ. Не исключено далее и применение одной из систем международных стандартов.
Изменения в бухучете на 2024 г.: что учитывать при формировании УП
Несмотря на то, что большая часть изменений коснулась именно налоговой сферы, в бухучет также введены некоторые новшества. К ним относят:
- Обновление ФЗ РФ № 402 от 06.12.2011. Привнесенные изменения утверждены Ф РФ № 444 от 28.11.2024.
- Некоторые актуальные на сегодня изменения ПБУ 3/2006, утвержденные Приказом Минфина РФ № 180н от 09.11.2017.
Так, к примеру, установлено, что оформлять бух(фин)отчетность надлежит в электронном виде и этого достаточно. Но если договором либо нормативно-правовыми актами предусмотрено обязательство по предоставлению бумажной версии отчетности, то нужно дублировать ее на бумаге.
Примером новшества, привнесенного в ПБУ № 3/2006, может являться использование кросс-курса. Стоимость активов и обязательств в инвалюте, как принято, пересчитывают в рубли по действующему курсу ЦБ РФ. Но при отсутствии такового на дату совершения сделки пересчет осуществляется по спецкурсу, именуемому кросс-курсом, с применением средних значений.
Непосредственно для бухгалтерской службы следует обратить внимание также на иные новшества, которые введены и применяются с 2024 г.
| Значимые
изменения |
для бухгалтерии
с 2024 г. |
||
|
Новая величина МРОТ 11 280 руб. |
Предоставление оплачиваемых выходных дней работникам для прохождения диспансеризации | Бухотчетность представляют ИФНС, а перед Росстатом отчитываться не надо | Бюджетникам надлежит учитывать изменения по КБК (Приказ № 132н) и по определению КОСГУ (Приказ №209н)
|
Распространенные ошибки при формировании, изменении, применении УП с 2024 г.
Ошибка 1. По сути, утверждать УП каждый год можно, это не является нарушением. Но, поскольку такой обязанности не существует, то подобные действия являются ненужными, чрезмерными и необоснованными.
Предусмотрено, что с 2024 г. при утверждении УП издается отдельный приказ, который вводит соответствующие изменения. При этом фраза «УП утверждается на такой-то год» сюда не включается.
Ошибка 2. НДС на 2024 г. считается по-новому с учетом повышенной ставки 20% вне зависимости от того, что о нем прописано в договоре.
Например, в соглашении указано, что НДС отнесен к стоимости контракта: «118 руб., включая НДС 18 руб.». Перезаключить его нет возможность либо вторая сторона отказалась это сделать. Отсюда, калькуляция НДС производится так: 118*20/120 = 19,67 руб. Соответственно, стоимость товара равна 98,33 руб.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Можно ли исправить, скорректировать ошибку в бух. отчетности, сделанную в отчетном периоде и связанную с неправильным написанием информации?
Порядок внесения правок регламентирует ч. V «Методических рекомендаций». Согласно им ошибки подлежат классификации в зависимости от времени их совершения.
Исправление ошибок осуществляется, как правило, посредством соответствующей дополнительной бух. записи, в том числе способом «Красное сторно» и т. д. по п. 16 ч. V «Метод. рекомендаций».
Минфин РФ (письмо № 02-06-07/62480 от 31.08.2024).
Загрузка...