Новое в учете основных средств в 2021 (последние новости)

Автор статьи

Виктория Ананьина

10 минут на чтение
24 374 просмотров
Содержание Содержание

Основные средства – это имущество длительного пользования, которое используется в деятельности организации или индивидуального предпринимателя как средства труда или для управления организацией.

По каким признакам имущество можно отнести к основному средству

Для того чтобы имущество организации можно было отнести к основным средствам должны соблюдаться следующие условия:

  • срок полезного использования имущества должен быть больше 12 месяцев;
  • стоимость основного средства должно быть дороже 40 000 рублей бля бухгалтерского учета и 100 000 рублей для налогового учета;
  • основные средства должны принадлежать организации на основании следующих видов договоров:
  • купли-продажи;
  • договоров оперативного управления;
  • договоров аренды;
  • договоров лизинга;
  • других договоров
  • основные средства должны применяться в следующих случаях:
  • управленческие нужды;
  • государственные полномочия;
  • деятельность по выполнению работ, оказанию услуг
  • при этом имущество, которое претендует на звание основных средств, может находиться в следующих состояниях, а именно:
  • эксплуатироваться;
  • находиться на консервации;
  • находиться в пользование у организации на основании договора аренды, лизинга и т.д.;
  • находиться в запасе

К основным средствам нельзя отнести, например:

  • имущество, которое предназначено для перепродажи;
  • объекты незавершенного строительства;
  • имущество казны;
  • прочие

Все основные средства можно отнести к нескольким большим группам, а именно:

  • недвижимость;
  • машины и оборудование;
  • транспорт;
  • инвентарь;
  • многолетние насаждения;
  • прочее имущество

Бухгалтерский учет основных средств

Для учета основных средств в бухгалтерском учете используются счета 01 «Основные средства», счет 08 «Внеоборотные активы», счет 02 «Амортизация».

Основные проводки по основному средству отражены в таблице: (нажмите для раскрытия)
Хозяйственная операция Проводки
Дебет Кредит
Приобретение основных средств 08 60, 76
Учтен НДС по приобретенному основному средству 19 60
Оплачено основное средство 60, 76 51
Основное средство введено в эксплуатацию 01 08
Произведен налоговый вычет 68 «Расчеты по НДС» 19
Начислена амортизация основного средства 20, 3, 25, 44 02

Балансовая стоимость основного средства в бухгалтерском учете может состоять из следующих составляющих (НДС не учитывается):

  • монтажные расходы;
  • пуско-наладочные расходы;
  • транспортные расходы;
  • погрузочно-разгрузочные расходы;
  • консультационные услуги;
  • посреднические услуги;
  • платежи в бюджет, связанные с приобретением основного средства (госпошлины);
  • прочие расходы, связанные с приобретением основного средства

Балансовая стоимость основного средства может меняться. Меняться она может в 4 случаях, а именно:

  • модернизация;
  • реконструкция;
  • переоценка;
  • достройка

   Что такое амортизация

Амортизация – это отражение износа  имущества организации в денежном измерении.

В бухгалтерском учете амортизируется следующее имущество:

  • основные средства;
  • нематериальные активы

Важно! Амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете может различаться, потому что в бухгалтерском и налоговом учете по-разному формируется первоначальная стоимость основных средств.

Основные методы начисления амортизации в налоговом и в бухгалтерском учете отражены в таблице.

Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет
Первоначальная стоимость основного средства К основному средству относится имущество дороже 40 000 рублей К основному средству относится имущество дороже 100 000 рублей
Способ амортизации (его необходимо закрепить в учетной политике) 1.      линейный;

2.      снижаемый остаток;

3.      метод списания по сумме количества лет;

4.      списание стоимости по пропорции к объему выпускаемого товара

1.      линейный;

2.      нелинейный

В налоговом учете амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей, и только если оно было поставлено на баланс после 31 декабря 2015 года. Потому что поправки  к закону были принятые с 01.01.2016. Все что дешевле 100 000 рублей можно списать сразу. Это сказано в статье 256 Налогового Кодекса РФ.

Стоимость основных средств постепенно списывается на амортизацию, которая в свою очередь включается в стоимость готовой продукции, товара или услуги. Тем не менее, существуют основные средства, по которым амортизация не начисляется. Перечень таких основных средств содержится в пункте 17 ПБУ 6/01. К ним относятся в частности:

  • земельные участки;
  • объекты природопользования;
  • объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям.

Начисление амортизации прекращается, если было решено перевести основные средства на консервацию, на реконструкцию, на капитальный ремонт или модернизацию.

Сумма амортизации зависит от того, к какой амортизационной группе относятся основные средства. Износ основных средств зависит от срока их полезного использования и поэтому они относятся к той или иной амортизационной группе. Сроки полезного использования основных средств организации определяют сами, используя для этого Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 (в редакции от 28.04.2021). В 2021 году используется следующие амортизационные группы.

Амортизационная группа Срок полезного использования основного средства
1 1 – 2 года
2 2 – 3 года
3 3 – 5 лет
4 5 – 7 лет
5 7 – 10 лет
6 10 – 15 лет
7 15 – 20 лет
8 20 – 25 лет
9 25 – 30 лет
10 больше 30 лет

Налоговый учет основных средств

Бухгалтерский и  налоговый учет благодаря законодательству различаются. Основные различия заключаются в следующих моментах:

  1. стоимость основного средства;
  2. затраты, которые включается в первоначальную стоимость основного средства;
  3. способ начисления амортизации.

Способ отражения основных средств разной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухгалтерский учет Налоговый учет
стоимость основного средства дешевле 40 000 рублей

 

варианты учета в бухгалтерском учете следующие:

·  учесть в составе   МПЗ;

·  учесть как основное средство

стоимость основного средства дешевле 100 000 рублей необходимо учесть как МПЗ
стоимость основного средства дороже 40 000 рублей в учете имущество необходимо принять  как основное средств, согласно ПБУ 6/01 стоимость основного средства дороже

100 00 рублей

необходимо включить в состав амортизируемых основных средств, согласно статье 257 Налогового Кодекса РФ

Как определить стоимость основного средства в налоговом учете

При приобретении имущества необходимо определить стоимость этого имущества, по которому оно будет принято к учету. Для формирования стоимости основного средства для целей налогового учета, необходимо руководствоваться пунктом 1 статьи 257 Налогового Кодекса РФ. В этой статье сказано, что первоначальная стоимость основного средства формируется как сумма всех затрат, которые возникли в связи с приобретением этого основного средства.

Так как список расходов открытый, то в стоимость основного средства могут включаться: (нажмите для раскрытия)
  • стоимость приобретения основного средства без учета НДС;
  • в стоимость также может включаться НДС, но только в том случае, если основное средство будет использоваться в деятельности, которое не облагается НДС, например, при упрощенной системе налогообложения;
  • расходы на транспортировку;
  • расходы на монтаж (демонтаж) основного средства;
  • таможенные пошлины, госпошлины и т. д.;
  • другие затраты, связанные с приобретением фирмой основного средства.

В стоимость основного средства в целях налогового учета нельзя включить некоторые расходы, например, проценты по кредиту, благодаря которому было приобретено основное средство. В бухгалтерском учете наоборот можно проценты по кредиту включить в стоимость основного средства.

Читайте также:

Акт инвентаризации денежных средств в кассе.

Инкассация денежных средств.

Основные изменения, связанные с учетом основных средств в 2021-2021 годах

Законодатели подготовили новый ФСБУ (федеральный стандарт бухгалтерского учета) «Основные средства», но он еще не введен в действие, поэтому изменений, связанных с основными средствами в 2021 году не так много.

Изменения В чем суть
Сроки прекращения начисления амортизации Если в 2021 году основное средство выбыло или его стоимость погасилась полностью, то прекращать начисление его амортизации в бухгалтерском учете следует со следующего месяца
Формирование первоначальной цены основного средства Для малого бизнеса в 2021 законодатели разрешили формировать первоначальную стоимость основного средства, используя данные оплаты организаций, которые его продали и которые производили его установку
Если же основное средство создавалось в самой компании малого бизнеса, то его стоимость можно рассчитать из той суммы, которая оплачена продавцами, подрядчиками и т.д. Остальные затраты можно отнести на текущие расходы
Организации малого бизнеса могут амортизировать инвентарь В 2021 году компании, которые находятся на упрощенном режиме налогообложения, могут амортизировать основные средства в бухгалтерском и налоговом учете по полной стоимости, если те относятся к инвентарю.

 

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи