Земельный налог (далее по тексту сокращенно — ЗН) — это местный сбор, за счет которого пополняется бюджет по месту нахождения земли. Порядок взимания данного сбора регулирует гл. 31 НК РФ. Правовую базу по земельному налогу формируют следующие нормы НК РФ.
| Гл. 31
НК РФ (постатейно) |
||||||
|
Ст. 389 (объект ЗН) |
Ст. 390-391 (о базе ЗН) |
Ст. 393 (период ЗН: год) |
Ст. 394
(ставки ЗН: 0,3 и 1,5 %) |
Ст.395 (льготы) |
Ст. 396-397
(исчисление и уплата ЗН) |
Ст. 398 (декларация) |
Основной круг плательщиков земельного сбора определяет п. 1 ст. 388 НК РФ, Дословно, это граждане либо юрлица, которые владеют земельными участками «на праве собственности, постоянного (и бессрочного) пользования либо пожизненного наследования». Именно этим лицам следует принять во внимание последующую информацию об изменениях в 2024 г., касающихся земельного сбора.
Расчет сбора: что нового ждет обладателей участков земли в 2024 г.
Основные преобразования, которые введены с 2024 г., касаются по большей части правил калькуляции земельного сбора для физлиц. Нововведения не глобальные, но знать о них и учитывать при калькуляции сбора просто необходимо.
| Новые правила | калькуляции ЗН
(ключевые моменты) |
для физлиц |
| Отныне будет применяться коэффициент, сдерживающий увеличение ЗН до 10% в сравнении с предшествующим годом
Исключение: участки под ЖС, по которым ЗН калькулируют с применением повышающего множителя (речь идет о несвоевременной застройке) |
Список льготников, указанный в п. 5 ст. 391 НК РФ, расширен.
|
Отдельные субъекты РФ будут использовать новые результаты госоценки участков, применяемые с 2024 г. |
К сведению, информацию обо всех изменениях кадастровой стоимости можно узнать через органы Росреестра и МФЦ.
ФНС РФ (nalog.ru).
Таким образом, семьи с двумя и более несовершеннолетними детьми в 2024 г. могут воспользоваться правом на дополнительный налоговый вычет. Это значит, что базу налога им можно снизить за счет суммы кадастровой стоимости одного участка земли (600 кв. м.). Об этом свидетельствует также пп. 10 п. 5 ст. 391НК РФ.
Для вычета нужно подать соответствующее заявление в свою ИФНС. Без заявления вычет оформляется на основании сведений о многодетной семье, которыми владеет ИФНС.
Как принято, вопросы, касающиеся ставок, льготирования по ЗН, решаются, регулируются на уровне субъектов РФ. Исходя из этого, ФНС рекомендует актуальные сведения о действующих ставках и льготах по ЗН в регионах узнавать посредством ресурса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
ФНС РФ (nalog.ru).
Пример 1. Когда не нужно подавать заявление для получения льготы при уплате земельного сбора
Инвалид второй группы подавал в ИФНС заявление о предоставлении льготы по транспортному налогу. Соответственно, сведения о нем как о льготнике в ИФНС уже имеются. Поэтому заявлять о своем праве на вычет по ЗН ему уже не надо. Данную льготу ему предоставят автоматически.
Отсюда следует, гражданин, имеющий право на льготирование, должен один раз обратиться в ИФНС с заявлением. Этого будет достаточно, повторно обращаться за льготой далее уже не нужно.
Как пользоваться ресурсом ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» для получения сведений о ЗН
Настоящий сервис разработан и представлен ФНС РФ на портале nalog.ru. Для использования возможностей ресурса, регистрация, авторизация на сайте не требуется.
Достаточно зайти на главную страницу портала, кликнуть на «Сервисы и услуги». На открывшейся странице в разд. «Справочная информация» следует выбрать нужный сервис и заполнить предложенную краткую форму запроса.
Тут же можно ознакомиться с информацией о работе сервиса, представляющего собой, по сути, базу данных, и оставить свой отзыв о нем. Ресурс выполняет информационную функцию и нацелен, прежде всего, на аудиторию пользователей, проживающих в субъектах РФ.
| Что за сведения включает база данных ресурса | ||
| О законах субъектах РФ по части местного налогообложения | Региональные (и федеральные) ставки и льготирование | Документация, которая подтверждает право на льготу и принимается ФНС |
Для получения нужных данных нужно заполнить форму запроса. Пользователь портала должен записать: вид налога, период, за который запрашивается информация, и название субъекта РФ.
Так, например, чтобы получить информацию о ЗН за 2024 по Москве, нужно записать в форму запроса: вид налога («ЗН»), период («2024»), субъект РФ («77-Г.Москва»). Сервис выдаст результат: «Закон г. Москвы «О ЗН» (в ред. Закона г. Москвы № 36 от 26.12.2024). Далее будет представлена информация о сроках уплаты сбора, соответствующие реквизиты (ОКТМО, код ИФНС), размеры местных ставок, а также льготы для физлиц, ИП, юрлиц.
Как вариант, можно запросить нужные сведения по реквизитам нормативно-правового акта. Для этого записывают его номер, название с датировкой.
Изменения на 2024 г., касающиеся кадастровой стоимости участка
С 2024 г. несколько поменялись общие правила использования кадастровой стоимости (далее сокращенно — КС) как базы налога. Т. е. кадастровая стоимость участка земли, которая занесена в ЕГРН, по-прежнему образует налоговую базу.
Следует заметить, что налоговая база (она же КС) определяется стандартным порядком. Юрлица (собственники земель) рассчитывают ее автономно, руководствуясь данными, имеющимися в ЕГРН.
Обладатели совместной «земельной» собственности делят ее равными долями. А при общей долевой собственности база налога для каждого плательщика рассчитывается пропорционально его доле.
Изменения по части КС, которые вводятся с 2024 г., имеют следующий характер.
| КС как база налога,
порядок применения |
||
| Новая кадастровая стоимость участка
(при изменении его характеристик) учитывается со дня занесения данных о ней в ЕГРН |
Изменение КС из-за технических ошибок, по причине внесения правок либо в результате судебных решений (по определению КС) учитывают со дня применения измененной КС |
Если изменения КС связаны с установлением рыночной цены, то новая КС учитывается со дня начала использования ее в налогообложении |
Применение перечисленных нововведений по части применения КС относится только к тем ее изменениям, которые внесены в ЕГРН по основаниям, имевшим место с 01.01.2024.
Текущие и грядущие изменения по ставкам земельного сбора
Предельные ставки по ЗН, которые определены ст. 394 НК РФ, на текущий год не изменились. В зависимости от категории земель применяются: 0,3% и 1,5%. Тем не менее следует помнить, что каждый субъект РФ устанавливает свои размеры ставок с учетом указанных пределов. И их уточнять следует непосредственно в регионе проживания.
Что касается предельного значения 0,3%, то по его применению введены отдельные ограничения. Так, ставка 0,3 % установлена по отношению к участкам:
- купленным либо выделенным для целей ведения ЛПХ, дачного хозяйства, а также для занятий садоводством, огородничеством, животноводством (норма применяется до 2024 г.);
- которые не используются для коммерческих и вышеперечисленных целей, а также для участков общего предназначения (будет применяться с 2024 г.)
В остальном порядок применения предельных ставок не поменялся. Как и ранее, допускается их дифференцирование. При этом подобное разграничение производится в зависимости от категории земель, целевого использования участков и их места расположения.
Новости для юрлиц: о декларации по земельному налогу
Отчитываются по ЗН в ИФНС только организации. Стандартно каждое обязанное юрлицо до 01.02 текущего года подает декларацию за прошедший год. Так, например, за 2024 г. нужно было сдать ее до 01.02.2024. Данное обязательство действует на период до 2024 г.
Важно! Отсюда напрашивается заключение о том, что за период 2024 г. юрлицам (собственникам земель) представлять декларацию уже не нужно.
С 2024 г. внесено также ряд изменений в порядок заполнения формы. Более никаких новшеств не установлено. Посему до 2024 г. организации по-прежнему:
- Подают декларацию на бумаге либо в электронном виде (возможно с приобщением съемного носителя либо с применением двумерного штрих-кода).
- Используют при декларировании типовую форму КНД 1153005 на трех страницах.
- Придерживаются установленного порядка ее заполнения (введенного приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/347@ от 10.05.2017 в ред. от 2024 г.) с учетом привнесенных в него изменений.
- На свое усмотрение выбирают любой доступный способ доставки, представления декларации (лично, по почте, через полномочного представителя).
- Могут использовать в работе программу для подготовки налоговой и иной отчетности в автоматическом режиме, предназначенную специально для юрлиц и физлиц.
Как и ранее крупные организации должны подавать декларацию в ИФНС по месту своего учета.
Распространенные ошибки при уплате земельного сбора и декларировании
Ошибка 1. Организации не должны заполнять и подавать декларацию в 2024 и последующих годах, если нет объекта налогообложения (т. е. отсутствуют права на участки). На этом моменте акцентирует внимание ФНС РФ.
Ошибка 2. Заплатить налог за участок вместо его непосредственного собственника может стороннее лицо. Это не будет считаться нарушением, а оплата пройдет, если данное лицо при заполнении бланка укажет ИНН владельца участка. Т. е. главное в рассматриваемой ситуации — это правильно заполнить бланк по уплате ЗН, указав все необходимые данные обладателя участка.
Ошибка 3. Малолетний ребенок, который владеет участком земли (либо его долей) по идее обязан оплачивать ЗН. Но в виду его несовершеннолетия за него это должен делать его родитель, усыновитель, опекун, иные законные представители.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Кто из обычных граждан может не платить налог на землю?
Гражданин, будучи владельцем участка земли, не оплачивает за него налог, если земля:
- находится в собственности на праве безмездного пользования (срочного);
- передана ему в пользование на основании арендного соглашения.
Обоснование: п. 2 ст. 388 НК РФ.
Вопрос №2: Почему в извещении об оплате ЗН нет информации о предоставляемой льготе, на которую имеет право плательщик (он же собственник)?
Рекомендуется выяснять подобные вопросы непосредственно при обращении в ИФНС. На самом деле причин может быть несколько (п. 10 ст. 396 НК РФ).
Например: льготник не подал заявление на ее получение либо представил его после отправки извещения на уплату ЗН. Типичными причинами является также отказ в льготе и истечение срока ее действия.
Загрузка...