Отчетность состоит из:
- налоговой отчетности, которая представляет собой состав определенных документов (налоговая декларация и расчет авансового платежа), в которых отражается информация об исчислении и уплате налогов физическими лицами, ИП и организациями
- бухгалтерской отчетности, представляющая сведения о положении организации с имущественной и финансовой стороны, а также о конечных результатах ее деятельности за определенный период.
Отчетность должна быть представлена в ФНС по месту учета плательщика налогов в порядке, регламентированном ст. 80 НК РФ.
Близятся сроки преставления отчетности за год. Рассмотрим, какие виды отчетности должны быть представлены.
Представление отчетность в ФНС
Основными способами представления отчетности являются:
- бумажный вариант (лично, через доверенное лицо и почтовым отправлением)
- электронный вариант (по соответствующим каналам связи с электронной подписью)
При представлении отчетности в электронном виде нужно соблюсти некоторые формальности:
- выбор оператора электронного документооборота (ЭДО)
- получение электронной подписи
- покупку соответствующего программного обеспечения
По вопросам представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организация вправе обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения.
Заместитель директора Департамента Минфина РФ В.В.Сашичев
Основание для установления сроков сдачи отчетности
Для всех организаций предусмотрена сдача отчетности по законодательству, также определены сроки сдачи, которые едины для всех. Крайние сроки сдачи ориентированы на рабочие дни. Если последний день сдачи отчетности выпадает на выходной день, то он переносится на следующий рабочий. На сегодняшний день уже подписан производственный календарь на 2024 год, т.е. известны праздничные и выходные дни, которые могут сдвинуть крайние сроки сдачи отчетов. Основная масса отчетов приходится на 1 квартал каждого года, т.к. необходимо сдать годовые отчеты за 2024 год.
В первом квартале сдается наибольшее количество отчетов. Так как в начале года организации и ИП должны сдать результаты деятельности в форме отчетов за прошлый период. Также в этом квартале должна быть осуществлена сдача отчетов за начавшийся год.
Несвоевременная сдача отчетности влечет за собой налоговую и административную ответственность, а также блокировку счета в банке.
Важно! К ответственности за нарушения налогового законодательства руководитель организации привлекается к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, если документально не подтверждено наличие штатного главбуха или бухгалтера.
Сдача отчетности по итогам 2024 года
| Срок сдачи в 2024 г. | Вид отчетности | Период представления | Кто сдает |
| 21 января | Единая упрощенная налоговая декларация | 2024 год | Организации, у которых нет объектов налогообложения и оборотов по банку и кассе |
| Сведения о среднесписочной численности | 2024 год | Все организации | |
| Декларация по водному налогу | 4 квартал 2024 года | Организации и ИП, согласно ст. 333.8 НК РФ | |
| 4-ФСС | 2024 год на бумаге | Страхователи, которые сдают отчет бумажной форме (средняя численность персонала до 25 человек) | |
| Журнал учета счетов-фактур | 4 квартал 2024 года в электронном виде | Экспедиторы, посредники и застройщики | |
| 25 января | Декларация по НДС | 4 квартал 2024 года | Плательщики НДС и налоговые агенты |
| 4-ФСС | 2024 год в электронном виде | Страхователи, которые сдают отчет в электронном виде | |
| 30 января | Расчет по страховым взносам | 2024 год | Все страхователи |
| 1 февраля | Декларация по транспортному налогу | 2024 год | Организации-плательщики транспортного налога |
| Декларация по земельному налогу | 2024 год | Организации, имеющие в собственности участки земли | |
| 1 марта | Справки 2-НДФЛ с признаком о невозможности удержать налог | 2024 год | Налоговые агенты по НДФЛ |
| СЗВ-СТАЖ | 2024 год | Все страхователи | |
| 28 марта | Декларация по налогу на прибыль | 2024 год | Организации на ОСНО |
| 1 апреля | Декларация по налогу на имущество организаций | 2024 год | Организации, у которых есть имущество на балансе |
| Бухгалтерская отчетность (сдается только в ФНС, в Госкомстат теперь не сдается) | 2024 год | Все организации | |
| Декларация по УСН | 2024 год | Организации на УСН | |
| 6-НДФЛ | 2024 год | Организации и ИП в качестве налоговых агентов по НДФЛ | |
| 2-НДФЛ с признаком 1 | 2024 год | Организации и ИП в качестве налоговых агентов по НДФЛ | |
| 15 апреля | Подтверждение основного вида деятельности в ФСС | 2024 год | Все организации |
| 30 апреля | 3-НДФЛ | 2024 год | ИП |
| Декларация по УСН | 2024 год | ИП на УСН |
Контрольные соотношения в отчетности
При сдаче отчетности в ФНС необходимо учитывать, что все показатели взаимосвязаны, поэтому для каждого вида деклараций и других отчетов предусмотрены контрольные соотношения (внутридокументарные и междокументарные), утвержденные на законодательном уровне и опубликованные в открытом доступе для общего пользования, например на официальном сайте ФНС. Контрольные соотношения должны соблюдаться даже с формами, которые организация разрабатывает самостоятельно. При условии, если некоторые соотношения не сходятся, ФНС вправе затребовать разъяснения по отчету, который необходимо представить в 10-дневный срок с приложением подтверждающих документов. Поэтому до сдачи отчетов нужно убедиться в правильности подсчетов для того, чтобы не было разногласий с налоговой.
Бухгалтерская отчетность организации представлена следующими документами:
- Бухгалтерский баланс
- Отчет о финансовых результатах
- Отчет об изменениях капитала
- Отчет о движении денежных средств
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Форма 1 (баланс) связана со всеми формами отчетности.
Также должны соблюдаться соотношения между такими формами, как: 6-НДФЛ с 2-НДФЛ, РСВ, декларация по налогу на прибыль.
Таким образом, на одном предприятии все показатели отчетности взаимосвязаны между собой. На основании этого можно проверить правильность формирования отчетности перед ее сдачей.
Отказ в приеме отчетности
С целью борьбы с нарушениями налогового законодательства 10.07.2024 г. № ЕД-4-15/13247 опубликовано письмо ФНС РФ том, что ФНС вправе аннулировать декларацию и условия для применения такого права. Это направлено на борьбу с фирмами-однодневками и другими незаконно действующими организациями.
Но под это распоряжение могут попасть и законно действующие организации, которые ничего не нарушают. Отказ может быть по причине технической ошибки, которую можно исправить и направить отчет повторно.
Если исправлять ничего не нужно и в приеме отчета отказано незаконно, можно направить в ФНС запрос с требованием уточнить причину отказа. В случае отказа или ответ не аргументированного, налогоплательщик вправе обратиться с жалобой, рассмотрение которой происходит в 15-дневный срок.
Ошибка при учете времени при сдаче отчетности
Иногда случается, что в течение рабочего времени сложно сдать отчетность в ФНС особенно в последний день сдачи. Поэтому для лиц, сдающих отчетность в электронном виде в обязательном порядке, расширены временные рамки ее сдачи. То есть, сдать можно в любое время, включая ночное время и выходные и праздничные дни.
Ошибка при подаче ИП отчетности другим лицом
При отсутствии возможности сдать отчетность у ИП, которое лично представляет документы, можно переложить эту обязанность на другое лицо по доверенности. Но при этом важно то, что даже супруг или супруга не вправе представить отчетность без доверенности (нотариально заверенной), а также паспорта. Также можно отчетность отправить по почте обязательно приложив все подтверждающие документы и опись вложения, а также по каналам связи.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Кто из руководителей несет ответственность в организации за своевременность сдачи отчетности за год?
Ответ: Если в организации по штатному расписанию есть бухгалтер или главный бухгалтер и трудовым договором и должностной инструкцией на него возложена обязанность по сдаче отчетности, то бухгалтер будет ответственным за сачу отчетности в ФНС и должностным лицом, на которое возлагается административная ответственность в соответствии с КоАП РФ будет именно такой бухгалтер. Руководитель административной ответственности не несет.
Вопрос №2: Имеет ли право ФНС затребовать у аудитора первичную информацию по аудиторской проверке?
Ответ: С 01.01.2024 ФНС вправе затребовать документы-основания для контроля правильности расчетов и уплаты у организации-аудитора, оказавшей организации соответствующие услуги, если эти документы были за требованы, но не представлены в ФНС при проведении выездной налоговой проверки.
Вопрос №3: Насколько можно доверять каналам связи в отношении конфиденциальности сданной отчетности?
Ответ: Защиту представляет электронная цифровая подпись, являющаяся комплексом средств программного обеспечения, которые представляют защиту информации и сертифицированы в соответствии с законодательством. Использование этого такого программного обеспечения обеспечит конфиденциальность и отчетности от исправлений.
Загрузка...