С 1 января 2024 года вступил в силу федеральный закон № 334-ФЗ от 03.08.2024, который вносит изменение в статью 52 части 1 и во 2 часть Налогового Кодекса РФ. Закон внес изменение в порядок перерасчета налога на имущество физических лиц, а также земельного налога. С 01.01.2024 меняется порядок перерасчета указанных налогов. Если налог был рассчитан, исходя из ошибочной кадастровой стоимости, то измененная оценка будет применяться не с года подачи заявления, а с момента ошибки в оценке недвижимости. Это сказано в статье 409 налогового Кодекса РФ. Согласно изменениям с 01.01.2024 года, перерасчет может быть осуществлен не более чем за 3 налоговых периода, которые предшествовали году, в котором было направлено налоговое уведомление. Перерасчет не допускается, если он влечет увеличение ранее оплаченного налога. Также с ведением нового закона ограничено ежегодное увеличение суммы налога на имущество по кадастровой стоимости десятью процентами. То есть размер налога за этот год не может быть больше чем на 10 % по сравнению с налогом за предыдущий год.
С 01.01.2024 изменен порядок применения кадастровой стоимости. Закон вводит единые правила применения кадастровой стоимости для определения налоговой базы для:
- земельного налога;
- налога на имущество физических лиц;
- налога на имущество юридических лиц
Начиная с 2024 года, расчет налога на имущество будет осуществляться на основании кадастровой стоимости, информация о которой внесена в единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Если каким-то образом изменятся качественные или количественные характеристики объекта, то корректировать кадастровую стоимость можно будет со дня внесения сведений в единый государственный реестр недвижимости. Эти исправленные сведения будут являться основанием для корректировки кадастровой стоимости. Если в ЕГРН закралась техническая ошибка, то изменения в кадастровой стоимости будут применяться с того момента, с которого применялись сведения об ошибочной кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость изменится по решению суда или по решению комиссии, то сведения о новой стоимости будут учитываться с даты, с которой началось применение оспоренной кадастровой стоимости при определении налоговой базы.
Как рассчитывали налог на имущество физических лиц в 2015-2024 годах
Напомним, что до 2015 года налог на имущество физических лиц рассчитывался, исходя из инвентаризационной стоимости имущества. Начиная с 2015 года начался постепенный переход от инвентаризационной оценки имущества к кадастровой оценки имущества. Кадастровая стоимость имущества наиболее близка к рыночной стоимости имущества. Поэтапным увеличением налога на имущества физических лиц является изменение корректирующего коэффициента. С 2015 года введен коэффициент, величина которого должна была постепенно увеличиваться:
- в 2015 году – 02;
- в 2016-2017 годах — 0,6;
- в 2024 году – 0,8
Так ка величина корректирующего коэффициента зависела от региональных властей, то в некоторых регионах коэффициент вырос до величины 0,6. Необходимо отметить, что принятые законодателями нормативные акты, существенно увеличили налоговую нагрузку на граждан России, соответственно возросло число недовольных граждан и число судебных исков к налоговой службе.
Налог на имущество физических лиц в 2024 году
В 2024 году налог на имущество физических лиц во всей России будет исчисляться, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Также не будет больше применяться корректирующий коэффициент равный 0,8. Он будет не больше 0,6. Ставка налога установлена в размере 0,1% от налоговой базы. Закон позволяет регионам или отдельным городам увеличивать ставку налога на 0,2 пункта или вообще отменить. При расчете налога на имущество также применяется вычет равный в размере 10 м2 для комнат, 20 м2 для квартиры, 50 м2 для частного дома и один миллион, если речь идет о едином недвижимом комплексе с жилым домом. Важно! С 01.01.2024 вычет применяется по отношению к комнатам и долям имущества. Если в собственности несколько объектов, то льготы применяются только на какой-то один вид имущества. А вот если площадь имущества меньше вычета, то оплачивать налог не придется. В отдельных регионах ставки налога зависят от стоимости имущества. Например, в Москве ставки выглядят следующим образом.
| Стоимость жилья, тыс. руб. | Ставка налога, % |
| 10 000 – 20 000 | 0,15 |
| 20 000 – 50 000 | 0,2 |
| Больше 50 000 | 0,3 |
К примеру, если речь идет о московских апартаментах, то ставка налога равна 0,5 % для площади до 150 м2, а все последующие квадратные метры оплачиваются по ставке 2 %. Ставка налога на гаражи в Москве составляет 0,1%, а хозяйственные строения оцениваются в 0,3%. Тоже самое касается и других регионов, поэтому при определении налога на имущество физических лиц, необходимо выяснить условия ставкам, коэффициентам и т.д. в вашем регионе.
Как рассчитывается налог на имущество физических лиц в 2024 году
Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле, которая действует при расчете налога в 2015-2024 годах. Порядок расчета налога описан в пункте 8 статьи 408 Налогового Кодекса РФ и имеет следующий вид:
(Нкс – Нис) х К + Нис = НИ, где
НИ – налог на имущество физических лиц,
Нкс — сумма налога по кадастровой стоимости,
Нис – сумма налога по инвентаризационной стоимости,
К – понижающий коэффициент.
Пример расчета налога на имущество физических лиц
У гражданина в собственности находится квартира площадью 50 м2. Кадастровая стоимость квартиры составляет 5 000 000 рублей. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 500 000 рублей. Соответственно вычет положенный ему будет равняться 20 м2. Корректирующий коэффициент в его регионе равен 0,6. Ставка налога в регионе 0,1%. Необходимо рассчитать налог на имущество физических лиц.
- Сначала необходимо рассчитать кадастровую стоимость 1 м2 жилья
5 000 000/50 м2 = 100 000 рублей за 1м2, если цифра получилась некруглой, то ее необходимо округлить до целого рубля.
- Определяем стоимость вычета, исходя из кадастровой оценки. Как мы помним он равен 20 м2. Таким образом стоимость 20 м2. 100 000 х 20 = 2 000 000 рублей.
- Определяем кадастровую квартиры стоимость с учетом вычета 5 000 000 – 2 000 000 = 3 000 000 рублей.
- Определяем Нкс, исходя из кадастровой стоимости объекта. 3 000 000 х 0,1% = 3 000 рублей.
- Определяем налог на имущество, исходя из инвентаризационной стоимости объекта. 500 000 х 1,518 х 0,1% = 759 рублей. Коэффициент-дефлятор устанавливается в размере 1,518 на 2024 год согласно Приказу Минэкономразвития России № 595 от 30 октября 2024, который вступил в силу с 27.11.2024.
- Определяем разницу между показателями: 3 000 – 759 = 2 241 рублей.
- Умножаем полученный результат на понижающий коэффициент 0,6. Получаем Нис = 2 241 х 0,6 = 1 344,6 рублей.
- В итоге получаем 1 345 + 759 = 2 104 рубля. Таким образом, НИ = 2 104 рубля.
Если вдруг при расчетах окажется, что Нкс меньше Нис, то в бюджет необходимо будет заплатить Нис. Это сказано в пункте 9 статьи 408 Налогового Кодекса РФ.
Льготы по налогу на имущество
Необходимо знать, что существуют льготы по налогу на имущество. Для того чтобы получить льготы, необходимо, чтобы имущество использовалось в личных целях, а не в коммерческих. Льготы распространяются только на один объект каждого вида недвижимости. Например, если у человека две квартиры, то льгота будет распространяться только на одну квартиру, а если у него квартира и комната, то у него будут две льготы и на квартиру и на комнату. Для получения льготы необходимо написать заявление в налоговый орган. От налога на имущество освобождаются следующие категории лиц:
| Дети инвалиды |
| Инвалиды 1 и 2 группы |
| Инвалиды с детства |
| Герои Советского Союза |
| Герои России |
| Участники ВОВ |
| Члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца |
| Пенсионеры |
| Военнослужащие и уволенные из армии |
| Родственники военнослужащих и госслужащих, которые погибли при исполнении служебного долга |
| Россияне, выполнявшие государственный долг в Афганистане и др. странах |
| Лица, подвергшиеся радиации при катастрофе в Чернобыле, на Семипалатинском полигоне, на ПО «Маяк» |
| Лица, принимавшиеся участие в ядерных испытаниях |
| другие категории лиц в соответствии с российским законодательством |
Полный список приведен в статье 407 налогового Кодекса РФ. В 2024 году у лиц предпенсионного возраста будут налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц. Это сказано в законе № 378 от 30.10.2024. По налогу на имущество физических лиц льготой будет освобождение от уплаты налога по одному объекту определённого вида имущества.
Особенности определения налога на имущества физических лиц в Крыму
Жители Крыма освобождены от уплаты налога на имущества до того момента, как будет сформирован кадастр всех объектов. С 01.01.2024 жители Севастополя уже будут оплачивать налог на имущество физических лиц. Также жители Крыма до 2024 могут бесплатно приватизировать садовые и земельные участки.
Загрузка...