На основании Приказа ФНС РФ от 07.05.2024 № ММВ-7-13/249@ недавно была утверждена новая форма, порядок заполнения и электронный формат уведомления о контролируемых сделках. Суть корректировки заключается во внесении нескольких существенных изменений, а также пары небольших технических доработок (исключено поле для ОКВЭД с титульного листа, изменена нумерация полей, добавлены новые штрих-коды). Давайте посмотрим, что представляет собой новая форма уведомления о контролируемых сделках, и каковы важные поправки в ней.
Новые основания для признания сделки контролируемой (новая форма уведомления о контролируемых сделках)
В раздел 1А формы уведомления были добавлены коды оснований, по которым сделки будут отнесены к группе контролируемых. В качестве примера можно привести стороны контролируемой сделки с участниками региональных инвестиционных проектов или с компанией, применяющей инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Упрощение уведомления по контролируемым сделкам внутри страны (новая форма уведомления о контролируемых сделках)
С момента введения в действие новой формы уведомления часть информации из раздела 1Б по отдельным сделкам, имевшим место внутри страны, разрешено не заполнять. Допустимо не прописывать сведения, например, о цене предмета сделки, месте ее совершения, месте погрузки товара. Но такое возможно исключительно при условии, что выполняются все перечисленные ниже условия (одновременно):
- Сторонами сделки являются российские компании.
- В том году, в течение которого имела место сделка, обе стороны сделки не должны учитывать убытки, которые возникли за прошлые периоды.
- Стороны сделки не участвуют в консолидированной группе налогоплательщиков и не открывали обособленных подразделений за территорией РФ.
- Каждая из сторон сделки по итогам того года, в течение которого имела место сделка, получали налогооблагаемую прибыль.
- Расходы и доходы по рассматриваемой сделке будут учтены при расчете налога на прибыль, и обе стороны сделки (в том числе обособленные подразделения) будут исчислять налог по одинаковой ставке.
Читайте также статью ⇒ «Контролируемые сделки (налогообложение)«.
Уточнения порядка заполнения уведомления по посредническим сделкам (новая форма уведомления о контролируемых сделках)
На данный момент по посредническим сделкам должен отчитываться каждый участник — агент, принципал, покупатель и т.д. Но согласно новым правилам, агенты и комиссионеры более не должны заполнять уведомления по сделкам, которые были заключены в счет исполнения условий посреднического договора. Уведомление ожидается лишь от принципала и другой стороны сделки, но они обязаны сообщить информацию о посреднике. Имеются в виду сделки, которые посредник совершал от собственного имени по поручению и за счет комитета или принципала. А для того, чтобы принципал и вторая сторона сделки могли сообщить о посреднике, в форме уведомления были предусмотрены новые поля:
- в разделе 1А — это поле 2 «Сделка, совершенная от имени комиссионера (агента)» («1» — да, «0» — нет);
- в разделах 2 и 3 — это поле 3 «Сведения заполняются в отношении комиссионера (агента)» (ответ также — «1» и «0»).
Читайте также статью ⇒ «Уведомление о контролируемых сделках 2024«.
Изменения в отношении сведений о предмете сделки (новая форма уведомления о контролируемых сделках)
Оформителю уведомления о контролируемой сделке следует внимательно отнестись к заполнению раздела 1Б. Обратить внимание нужно на следующие моменты:
- Появилось новое поле 2.13 «Процентная ставка» — сюда вносятся сведения по банковским вкладам, займам, кредитам и иным долговым обязательствам (ставка должна быть указана в процентах годовых).
- Специальное поле 2.12 «Код валюты» предназначено для отображения кода валюты, в которой будет определена цена сделки.
- Итоговая стоимость по-прежнему записывается в рублях, но цена сделки может быть указана и в иностранной валюте.
Законодательные акты по теме
| Приказ ФНС РФ от 07.05.2024 № ММВ-7-13/249@ | Новая форма уведомления о контролируемых сделках |
Типичные ошибки
Ошибка: Комиссионер заполняет уведомление о посреднической сделке, заключенной в счет исполнения посреднического договора от имени посредника по поручению и за счет комитента.
Комментарий: Согласно новым правилам, уведомления по посредническим сделкам теперь не заполняются агентами и комиссионерами. Принципал и другая сторона сделки укажут сведения о посреднике в своих уведомлениях.
Ошибка: Стороны контролируемой сделки применяют положения Приказа ФНС РФ от 07.05.2024 № ММВ-7-13/249@ в отношении сделки, которая была совершена 20 августа 2024 года.
Комментарий: Приказ может применяться исключительно к сделкам, которые были совершены после официального опубликования данного документа, то есть после 24 августа 2024 года.
Ответы на распространенные вопросы на тему «Новая форма уведомления о контролируемых сделках»
Вопрос №1: Когда был официально опубликован приказ ФНС, утверждающий новую форму уведомления о контролируемых сделках?
Ответ: Приказ был опубликован 14 августа 2024 года, действовать он начал 24 августа.
Вопрос №2: К каким контролируемым сделкам может быть применен Приказа ФНС РФ от 07.05.2024 № ММВ-7-13/249@?
Ответ: Приказ ФНС может быть применен ко всем сделкам, совершенным после вступления в силу данного приказа.
Загрузка...