Возможность перехода на уплату единого налога на вмененный доход зависит от решения региональных властей, которые уполномочены на утверждение видов деятельности, которые могут облагаться ЕНВД на территории субъекта РФ, из перечня, содержащегося в тексте ст. 346.26 НК РФ. 6 октября 2024 года на основании Приказа ФНС РФ от 26.06.2024 № ММВ-7-3/414@ вступила в силу новая форма декларации ЕНВД. Предлагаем выяснить, что именно изменилось в форме декларации, каков ее состав, как заполнить новый раздел, и на что обратить особое внимание.
Новая форма декларации ЕНВД — что изменилось
Действовавшая до 06.10.2024 года декларация ЕНВД была утверждена Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, и она не предусматривала возможности отражения налогового вычета в размере стоимости установленной на предприятии кассы нового образца (онлайн-кассы). Но, поскольку вычет все-таки мог быть оформлен, налоговая служба в своем Письме от 20.02.2024 № СД-4-3/3375@ рекомендовала прикладывать к декларации по налогу на вмененный доход пояснительную записку — в ней требовалось прописать реквизиты всех онлайн-касс, купленных налогоплательщиком, желающим получить по ним налоговый вычет.
Такой порядок заявления о праве на налоговый вычет не представлялся удобным ни для налогоплательщиков, ни для налоговых органов, а потому новая форма декларации ЕНВД включает в себя раздел «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму ЕНВД за налоговый период» и позволяет уменьшать единый налог на сумму затрат предпринимателя на покупку онлайн-касс.
Читайте также статью ⇒ «Уменьшение ЕНВД на покупку онлайн-кассы«.
Важно! Согласно указаниям п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, сумма налогового вычета на каждую приобретенную фирмой кассу не может превысить 18 тысяч рублей.
Чтобы получить право на применение налогового вычета, необходимо выполнить некоторые требования:
- Онлайн-касса, за приобретение которой налогоплательщик требует предоставить ему налоговый вычет, применяется в ходе осуществления деятельности, облагаемой единым налогом (расчеты через кассу должны проводиться в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД).
- Онлайн-ККТ должна числиться в реестре ККТ и позволять отправлять кассовые чеки через оператора фискальных данных Федеральной налоговой службе.
- Касса должна быть поставлена на учет в ФНС в течение следующих сроков:
-
- 01.02.2017 — 01.07.2024 гг. (для предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания или розничной торговли, и нанявших на работу сотрудников, с которыми подписаны трудовые договора на момент регистрации кассы);
- 01.02.2017 — 01.07.2024 гг. (для всех прочих предпринимателей).
Читайте также статью ⇒ «Вычет по ККТ для ЕНВД«.
Новая форма декларации ЕНВД — новый состав документа
Вступившая в законную силу новая форма декларации ЕНВД включает в себя титульный лист и 4 раздела:
| Раздел | Наименование раздела |
| 1 | Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет |
| 2 | Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности |
| 3 | Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период |
| 4 | Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период |
Новая форма декларации ЕНВД: как заполнять новый раздел
Новый четвертый раздел декларации ЕНВД заполняется следующим образом:
| Строка | Заполнение |
| -010- | Название модели ККТ, включенной в реестр контрольно-кассовой техники |
| -020- | Заводской номер экземпляра модели ККТ в соответствии с документами, свидетельствующими о покупке кассы |
| -030- | Регистрационный номер ККТ, который был присвоен при регистрации ККТ в налоговых органах |
| -040- | Дата постановки ККТ на учет в налоговой службе |
| -050- | Сумма затрат на покупку ККТ (но не более 18 тысяч рублей) |
Законодательные акты по теме «Новая форма декларации ЕНВД»
| ст. 346.26 НК РФ | Перечень видов деятельности, которые могут облагаться ЕНВД, и из которого региональные власти выбирают виды деятельности для своего субъекта РФ |
| Приказ ФНС РФ от 26.06.2024 № ММВ-7-3/414@ | Об утверждении новой формы декларации ЕНВД |
Типичные ошибки
Ошибка: Затраты на покупку онлайн-кассы превысили начисленный налог по ЕНВД за квартал. Налогоплательщик мог получить налоговый вычет в большем размере, но не заявил об этом.
Комментарий: Даже если сумма расходов на приобретение кассы оказалась больше начисленного за квартал налога, оставшуюся сумму можно будет учесть при расчете ЕНВД за поселяющие кварталы, пока сумма покупки не окупится или не достигнет 18 тысяч рублей.
Ошибка: Налогоплательщик в разделе 4 новой декларации по ЕНВД указывает сумму расходов на приобретение кассы в целях получения налогового вычета, исходя из стоимости покупки самого кассового аппарата.
Комментарий: В состав расходов по покупке онлайн-кассы включаются затраты на приобретение самого кассового аппарата, фискального накопителя, необходимого ПО, оказание услуг по настройке кассы и других услуг, выполнение сопутствующих работ, в том числе работ по приведению кассового аппарата в соответствие с требования Федерального закона № 54-ФЗ.
Ответы на распространенные вопросы о том, как выглядит новая форма декларации ЕНВД
Вопрос №1: Моя фирма приобрела несколько онлайн-касс, компания является плательщиком ЕНВД. Мы еще не заявляли о своем праве на налоговый вычет по приобретению кассы. Нужно ли прикладывать пояснительную записку о желании применить налоговый вычет к новой форме декларации?
Ответ: Нет, в пояснительной записке нет необходимости — новая форма декларации ЕНВД предусматривает возможность внесения данных о праве на налоговый вычет в разделе 4, которого ранее в декларации не было.
Вопрос №2: В новой форме декларации по ЕНВД мне не хватило места в строках под кодом 010, 020, 030, 040, 050. Что делать?
Ответ: В таком случае следует заполнить необходимое число листов раздела 4.
(голосов: 2, средняя оценка: 4,50 из 5)
Загрузка...