НДС в отчете о движении денежных средств: как заполнять пример построчно

Автор статьи

Виктория Ананьина

7 минут на чтение
867 просмотров
Содержание Содержание

Отчет о движении денежных средств (ОДДС)  является одним из центральных документов  в составе бухотчетности любой компании.  Вопросы отражения сумм НДС в нем  на сегодня достаточно часто  появляются на форумах бухгалтеров. Рассмотрим основные трудности отражения НДС в   ОДДС.

Какие варианты показать НДС существуют?

Суммы, которые поступают и выплачиваются организацией контрагентам перед тем, как отражаются в ОДДС, должны быть очищены от сумм налога НДС.  Сложность заключается в том, что сам налог уже «сидит» в значениях платежей. В бухучете уплата и получение сумм НДС  в составе этих платежей нес всегда  отражается на счетах отдельно и обособленно.

С этой целью бухгалтера «очищают» суммы выручки  и прочих поступлений от клиентов и заказчиков  от величины НДС с использованием расчетной методики. Сущность такой методики можно представить следующим алгоритмом:

  • берем суммы годового оборота по Дт 62,60,76 счетов при корреспонденции Кт 51,50;
  • полученную сумму необходимо умножить на 20/120, в чем и заключается процесс выделения НДС;
  • та сумма, которая останется после выделения и является «очищенной» суммой поступлений.

     Важно! Возможно такое, что  определенные виды товаров (услуг) компании облагаются по иной ставке НДС. В такой ситуации бухгалтер должен разграничить суммы поступлений по разным ставкам  и провести выделение и очищение НДС по полученным категориям отдельно.   Для упрощения расчетов возможно открытие  разных субсчетов к счетам учета расчетов.

По той же схеме можно очистить НДС и в составе собственных платежей.

         Существующие нормативные акты не дают возможности в выборе способа  представления сумм НДС в ОДДС.  В ситуации, когда выделить и очистить НДС не представляется возможным по различным причинам, необходимо отдельно сослаться на этот факт в пояснения к ОДДС.

Ефремова А.А., генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

Что означает «отразить свернуто»?

Данный термин подразумевает под собой выделение отдельно сумм налога НДС из величины денежных потоков как уплаченных, так и полученных. Суммы следует сгруппировать следующим образом:

  • величины денежных средств, которые поступили от реализации продукции от клиентов, заказчиков, покупателей;
  • величины денежных средств, которые были выплачены за товары, услуги и прочие работы;
  • суммы налога, подлежащие уплате в бюджет;
  • суммы налога, которые подлежат возврату из бюджета.

Выделять необходимо только те значения и платежи,  которые копания предъявляет к вычету бюджету.  В противном случае выделения не требуется.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как свернуть суммы в отчете?

 Встречаются ситуации, когда в отчете  суммы денежных потоков надо отразить  свернуто.  Например, такие денежные потоки указаны  в п.16 ПБУ 23/2011. В числе  этих сумм  присутствует НДС.

Для того, чтобы отразить суммы налога  свернуто, необходимо  выполнить следующие действия, отраженные в таблице.

СуммыНазваниеПорядок
Суммы НДС, которые пришли от покупателей и заказчиковНДС полученныйОтразить без значений НДС суммы поступлений от клиентов по строке «поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг (код 4111)
Суммы, которые ушли к поста

вщикам

НДС  уплаченныйБез значения  налога НДС отразить  платежи поставщикам  по коду строки 4121
Суммы НДС, которые уплачены в бюджетНДС к уплате в бюджет 
Суммы НДС, которые возмещены из бюджетаНДС к возмещению из бюджета 

Важно! Выделению подлежат только те суммы налога, которые далее предъявляются компанией к вычету в соответствии с главой 21 НК РФ.

         Пример чистого и заполненного  бланка отчета ОДДС в 2019 году представлен в приложения.

Самостоятельная проверка

Возможно самостоятельно проверить  насколько верно отражена сумма в отчете по строке 4119.  Для этой цели достаточно воспользоваться формулой для расчета итогового потока в части НДС и сверки данных со строкой 4119:

ИП = НДСп – НДСу – НДСуб + НДСвб

где    НДСп – полученные суммы  налога от покупателей, т.р.;

НДСу – уплаченные суммы налога  поставщикам, т.р.;

НДСуб – суммы налога, которые ушли в бюджет в качестве выплат, т.р.;

НДСвб – суммы налога, которые возместились из бюджета, т.р.

Сумма  НДС, которая была получена, может быть отражены в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «прочие поступления» (при наличии положительного итога) или  «прочие платежи» (при наличии отрицательного итога) (код стр. 4119)

Пример отражения НДС в ОДДС

Возьмем для примера условную компанию ООО «Феникс».

Исходные данные  по компании в плане движения НДС за год следующие:

  • сумма поступивших величин НДС (от покупателей) составляет 1 000 т.р.;
  • сумма перечисленных величин НДС (поставщикам) составляет 600 т.р.;
  • в бюджет направлена величина в размере 100 т.р.;

Сумма поступлений  в размере 300 т.р.  (1000 -600 -100)  отражается в стр. 4119 «Прочие поступления».

Далее представим алгоритм расчета показателя по стр. 4121 «Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы и услуги»:

  • прибавить обороты по счетам 50,51, 52 друг к ругу в корреспонденции со счетом  60 и 76;
  • вычесть суммы НДС, заключенные в платежах поставщикам;
  • в скобках в стр. 4121 необходимо указать результат по действиям, описанным выше.

В стр. 4121 «Поступления от продажи внеоборотных активов»  расчеты проводят так:

  • прибавить обороты счетов 50,51.52 в корреспонденции со счетом 62   по суммам от реализации ОС;
  • вычесть из полученной величины НДС;
  • результат действий указать в стр. 4121.

В стр. 4221 «Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов»  расчеты проводят по алгоритму:

  • прибавить обороты по счетам 50,51.52 в корреспонденции со счетом 60  по суммам, которые были оплачены за объекты ОС;
  • убрать НДС;
  • результат действий указать в стр. 4221.

Пример заполнения ОДДС

Предположим, что компания ООО «Феникс» в течение года по счету 51 осуществляла следующие операции. Что отражено в таблице ниже.

ОперацияКорсчетСумма, т.р.
Приход финансов от покупателей за  реализованные товары (в т.ч. НДС 20%)К62.1236
Отчислены суммы поставщикам за  купленные товары (в т.ч. НДС 20%)Д60.1118
От реализации объекта ОС поступили денежные суммы (в т.ч. НДС 20%)Д62.159
Перечисление оплаты трудаД7050
Перечисление НДФЛД68.18
Перечисление взносовД6915
Перечисление НДСД68.210
Перечисление налога на прибыльД68.47
Поступление кредитных средствК661000
Перечисление процентов по кредитному договоруД6650
Возврат кредитных средствД661000
Поступление денежных средств от реализации собственного векселяК66250
Перечисление денег на приобретение объекта НМА (без НДС)Д60.1100
Возврат заемщиком займаК58.3150

В приложении к работе представлен образец заполнения ОДДС в  данном примере.

Часто задаваемые вопросы

         Вопрос № 1:  А если возникла ситуация, когда сумма НДС, уплаченная поставщику, не предъявляется к вычету (пример: операция не облагается НДС). Что в такой ситуации возможно сделать?

Ответ: В таком случае  нет надобности выделять суммы НДС из перечислений для поставщиков.  Такие значения просто  отражают в составе платежей по поставщикам по строке 4121.

Вопрос № 2. Обязательным  ли является отражение сумм в  ОДДС именно в свернутом виде. Возможно ли избежать этого?  Если обязательно, то как снизить трудоемкость процесса?

Ответ: В настоящее время действующими нормативными актами (а именно ПБУ 23/2011) нет предоставлена  возможность выбора, а это означает, что суммы поступивших и выплаченных НДС необходимо отражать свернуто.  Снизить трудоемкость процесса возможно с помощью применения различных программных средств, которых достаточно много на современном рынке.

Вопрос № 3. Что относят к свернутым денежным потокам?

Ответ: К таким потокам можно отнести:

  • суммы поступлений от контрагентов в счет возмещения платежей по коммунальным услугам;
  • выплаты за транспортировку груза с получением компенсации от контрагента.

Вопрос № 4. Какова формула  расчета свернутого показателя НДС?

Ответ: Формула выглядит так:

НДСпокуп-НДСпост-НДСбюдж+НДСвозм = Прочие поступления (платежи),

где    НДСпокуп – суммы налога по поступлениям;

НДСпост – суммы налога по выплатам;

НДСбюдж – суммы налога к выплате в бюджет;

НДСвозм – суммы налога, возмещенные из бюджета;

Прочие поступления (платежи) – показатель  отражается  в стр. 4119 или 4129 в зависимости от результата.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1. Частой ошибкой можно назвать верное отражение сумм рассчитанного НДС в самом  отчете, особенно, если эти суммы получились со знаком «минус».

В ситуации, когда  сумма НДС получилась со знаком «минус»  отрицательной, то ее необходимо указывать в отчете в круглых скобках:

  • если сумма невелика, то ее отражают в структуре показателя по стр. 4129 «прочие платежи»;
  • когда значение является существенным, то сумма указывается как величина НДС  отдельно  (диапазон стр. 4125-4128) в группе «Платежи-всего».

Ошибка № 2. Достаточно  распространенной является ошибка правильного отражения положительной величины НДС  в отчете.

Если при расчетах величина налога  оказалась положительной, то ее необходимо указывать в отчете в следующем порядке:

  • в структуре показателя по стр. 4119 «прочие поступления» в ситуации, когда сумма не очень велика (несущественна);
  • если величина значительная (существенная), то сумма указывается отдельным значением (показателем)  в строке «НДС»  (диапазон стр. 4114-4118) в группе «Поступления-всего».
Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи