НДС в 2024 году изменения свежие новости

К концу весенней сессии 2024 года Государственной думой было принято несколько законодательных актов, действие которых направлено на улучшение состояния бюджета страны. Далеко не все принятые в этом направлении меры были восприняты россиянами с радостью. В частности, было решено повысить ставку НДС с 18% до 20%. Но произошли в отношении и некоторые другие изменения. Об этом в статье «НДС в 2024 году изменения свежие новости».

НДС в 2024 году изменения свежие новости — повышение ставки НДС

В большинстве случаев применяется ставка НДС 18%, которая действует в России еще с 1 января 2004 года, согласно указаниям п. 3 ст. 164 НК РФ. Однако, до указанной даты применялась ставка НДС 20%, к чему и решили вернуться законодатели, приняв Федеральный закон от 03.08.2024 № 303-ФЗ. В итоге, как можно догадаться:

• у подавляющего количества налогоплательщиков суммы отчислений в бюджет по НДС увеличатся;
• а крупные экспортеры выиграют за счет того, что им позволено активно пользоваться правом на возмещение НДС.

Важно! Ставка НДС 20%, на основании п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2024 № 303-ФЗ, должна применяться, начиная с 1 января 2024 года, в отношении отгруженных товаров, оказанных услуг, выполненных работ, имущественных прав.

Обратить внимание следует и на другие нормы, связанные со ставкой НДС, определяемой расчетным путем — в них тоже были внесены коррективы:

• В ст. 158 НК РФ оговорены особенности расчета налогооблагаемой базы при продаже компании как целого имущественного комплекса. Ранее в графе сводного счета-фактуры «Ставка НДС» по каждому виду имущества (актива компании), при продаже которого необходимо уплачивать НДС, должна была быть указана расчетная налоговая ставка 15,25%, а в графе «Сумма налога» — сумма налога, вычисленная как процентная доля налоговой базы, соответствующая расчетной налоговой ставке 15,25%. Теперь (с 1 января 2024 года) ставка 15,25% заменяется на 16,67%.
• То же касается и п. 5 ст. 174.2 НК РФ. В настоящий момент в нем сказано, что сумма НДС, рассчитанная иностранными компаниями, постановленных на учет в налоговых органах на основании п. 4.6 ст. 83 НК РФ (оказывающими услуги в электронной форме, упомянутые в п. 1 ст. 174.2 НК РФ и реализуемые в РФ при проведении расчетов непосредственно с покупателями услуг; также оказывающими посреднические услуги и являющимися налоговыми агентами, согласно п. 3 ст. 174.2 НК РФ), находится как процентная доля налоговой базы, соответствующая расчетной налоговой ставке 15,25%. С 1 января 2024 года в тексте закона ставка 15,25% также будет заменена на 16,67%.

НДС в 2024 году изменения свежие новости — налоговая база по имущественным правам

О том, как определить налогооблагаемую базу по НДС при продаже товаров и реализации услуг и работ, рассказано в статье 154 НК РФ. Так, при получении оплаты или частичной оплаты в счет будущих поставок она рассчитывает на основании суммы полученных средств с учетом НДС.

Что касается имущественных прав, на этот счет были внесены недавние изменения в п. 1 ст. 154 НК РФ. При получении плательщиком налога оплаты или аванса в счет будущей передачи имущественных прав, налогооблагаемая база определяется как разница между размером оплаты (предоплаты) и суммой затрат на покупку указанных прав (размера денежного требования, в т.ч. будущего), рассчитанной на основании оплаты (предоплаты) в стоимости, по которой передаются имущественные права. То есть, суммы НДС будут подлежать вычету, который будет произведен с даты передачи имущественных прав в размере налога, рассчитанного в порядке, описанной выше (применяться такой порядок будет с 1 октября 2024 года).

НДС в 2024 году изменения свежие новости — субсидии естественным монополиям

Согласно положениям п. 1 ст. 170 НК РФ, суммы НДС не будут включены в расходы в целях исчисления налога на прибыль компаний (НДФЛ) (кроме случаев, описанных в п. 2 и 2.1 ст. 170 НК РФ), если НДС:

• предъявлен плательщику налога при покупке товаров, работ или услуг, а также имущественных прав;
• был фактически уплачен при ввозе товаров в Россию или на территорию под юрисдикцией РФ (если это не противоречит нормам главы 21 НК РФ).

В п. 2.1 ст. 170 НК РФ сказано о том, что суммы НДС не подлежат вычету (предъявленные либо фактически уплаченные), если ОС, нематериальные активы, имущественные права покупались на средства бюджетных инвестиций и/или субсидий, полученных плательщиком налога из бюджетов бюджетной системы России. А если суммы налога были приняты к вычету, после чего налогоплательщик получил бюджетную инвестицию или субсидию в качестве компенсации расходов, связанных с оплатой товаров, работ, услуг, имущественных прав или с уплатой НДС при ввозе товаров в Россию (или другие территории по ее юрисдикцией), суммы налога придется восстановить.

НДС в 2024 году изменения свежие новости — о сроках камеральной проверки декларации по НДС

Согласно Федеральному закону от 03.08.2024 № 302-ФЗ, максимальный срок проведения камеральной проверки декларации по НДС сокращен до 2 месяцев. Ранее срок составлял 3 месяца. Однако, если налоговые инспекторы обнаружат признаки того, что могло быть нарушено законодательство о налогах и сборах, до окончания проверки ее срок может быть продлен до 3 месяцев. Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона № 302-ФЗ, изменения применяются в отношении деклараций по НДС, представленных в ФНС после дня вступления в силу данного закона (03.08.2024 года).

Важно! Иностранных фирм, поставленных на налоговый учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, изменения не коснулись, и для них сроки проведения камеральной проверки остались прежними (6 месяцев).

Читайте также статью ⇒ «Основные бухгалтерские проводки по НДС«.

НДС в 2024 году изменения свежие новости — учет субсидий при применении скидок на цену товаров

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 154 НК РФ, налогооблагаемая база по НДС определяется как стоимость проданных товаров (оказанных услуг, выполненных работ), рассчитанная по фактическим ценам их реализации, если речь идет о продаже товаров (реализации услуг, работ) с принятием во внимание предоставляемых бюджетами бюджетной системы России субсидий в связи с применением плательщиком налогов государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, полученных отдельными потребителями в согласии с действующими законами. Такой же подход применяется и при нахождении налогооблагаемой базы при продаже товаров и реализации услуг и работ с учетом скидок на их цену без принятия во внимание НДС.

В обоих случаях суммы субсидий от бюджетов бюджетной системы РФ при расчете налогооблагаемой базы не учитываются.

Важно! Новая редакция п. 2 ст. 154 НК РФ регулирует правоотношения, которые возникли не ранее 1 января 2024 года.

Читайте также статью ⇒ «Как может экспортер отказаться от нулевой ставки НДС«.

НДС в 2024 году изменения свежие новости — льготные перевозки в регионы страны

Согласно нормам пп. 4.1 п.1 ст. 164 НК РФ и п. 6.1 ст. 165 НК РФ, обложение НДС осуществляется по нулевой ставке, если речь идет об оказании услуг по внутренним воздушным пассажирским перевозкам (и багажа), если пассажиры или багаж направляются либо в населенный пункт на территории Севастополя или Крыма, либо вылетают из указанных пунктов.

Также были дополнены пп. 4.2 п. 1 и пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ, и теперь льгота, аналогичная упомянутой выше, вводится в отношении услуг по перевозке, при оказании которых пунктом отправления или назначения является Дальневосточный федеральный округ. Применять подобную льготу можно будет с 1 октября 2024 года до 1 января 2025 года.

Упомянутые положения должны были начать действовать с 1 января 2024 года, но ст. 3 Федерального закона № 303-ФЗ отменила действие п. 5.1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Однако, ст. 4 закона № 303-ФЗ указывает на необходимость применения п. 1 и пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в отношении товаров, услуг, работ и имущественных прав, приобретенных:

• Компаниями-концессионерами, занимающимися проектами по реконструкции автодорог и их участков, на средства бюджетных инвестиций из бюджетов субъектов РФ, выделенных им не позднее 31 декабря 2024 года (включительно) по концессионным договорам, подписанным до 1 января 218 года.
• Компаниям-производителям на средства субсидий, выделенных им не позднее 31 декабря 2024 года (включительно) из бюджета страны в качестве возмещения расходов, имеющих отношение к выпуску и поддержке гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной (в т.ч. сельскохозяйственной) техники, колесных ТС, а также на осуществление НИОКР, использование энергоресурсов энергоемкими предприятиями автопрома, на проведение испытаний колесных ТС.
• Плательщиками налога — субъектами естественных монополий на средства бюджетных инвестиций, выданных не позднее 31 декабря 2024 года (включительно) из бюджетов бюджетной системы России.
• Компаниями — сельскохозяйственными товаропроизводителями на средства субсидий, выданных из бюджетов бюджетной системы РФ не позднее 31 декабря 2024 года.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Компания рассчитывает на то, что камеральная проверка деклараций по НДС, представленным в ФНС за 3-ий квартал 2024 года, продлится 2 месяца.

Комментарий: Новые порядки, касающиеся уменьшения срока проведения камеральных проверок налоговых деклараций по НДС, вступят в законную силу позднее и будут применяться к декларациям, представленным за III квартал 2024 года.

Ответы на распространенные вопросы про НДС в 2024 году изменения свежие новости

Вопрос №1: В некоторых случаях в главе 21 НК РФ упоминается о том, что ставку НДС необходимо находить расчетным путем, однако, конкретная величина ставки не называется. Как быть в таких ситуациях?

Ответ: Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ, в этих случаях налоговую ставку НДС необходимо рассчитывать как процентное отношение ставки, указанной в п. 2-3 ст. 164 НК РФ, к налогооблагаемой базе, взятой за 100 и повышенной на соответствующий размер ставки по налогу. Подобные случаи напрямую указаны в п. 4 ст. 164 НК РФ и п. 3 и п. 8 ст. 161 НК РФ.

Вопрос №2: Пользоваться льготой в отношении уплаты НДС при воздушных перевозках пассажиров и багажа до/из территории Севастополя и Крыма можно будет до 1 января 2024 года? Так говорится в п. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ.

Ответ: Нет, до 1 января 2025 года. Статья 2 Федерального закона № 303-ФЗ продлевает срок действия упомянутого Вами пункта закона № 151-ФЗ.