Стоимость подарков, переданных сотруднику на основании договора дарения, подлежит налогообложению НДФЛ. В статье разберем, как рассчитывается НДФЛ с подарков сотруднику, не сотруднику, какие отчеты необходимо подавать работодателю при начислении НДФЛ с подарка, следует ли начислять НДФЛ от стоимость подарка не сотруднику (клиенту, третьему лицу).
Подарок сотруднику: разъяснение понятия
Действующее трудовое законодательство трактует понятие «подарок» сотруднику как материальный или нематериальный объект, деньги, либо право собственности на объект, который передается сотруднику от имени компании на безоплатной основе, в соответствие с договором дарения (бланк договора можно скачать здесь⇒ Договор дарения подарка сотруднику).
Как правило, организации вручают подарки сотрудникам к юбилею, дню рождению фирмы, профессиональным праздникам, а также к другим памятным датам.
Подарок сотруднику от имени фирмы:
- не является частью мотивационных или поощрительных мероприятий организации;
- не влечет за собой возникновения каких-либо взаимных обязательств между сторонами;
- не связан с трудовыми показателями сотрудника, его профессиональными качествами, выполнением должностных обязанностей;
- не является элементом оплаты труда;
- носит несистематический характер.
Передача подарка сотруднику осуществляется на основании договора дарения и акта приема-передачи, сторонами которого выступают даритель (организация в лице руководителя) и одаряемый (сотрудник). Для признания договора действительным, документ должен быть оформлен в письменном виде, при наличии подписей сторон и печати организации.
Читайте также статью⇒ «Договор дарения сотруднику: как составить, образец».
НДФЛ с подарков сотруднику
Действующее налоговое законодательство (п. 1 ст. 210 НК РФ) определяет базу налогообложения НДФЛ как размер общего дохода, полученного сотрудником в течение отчетного периода. Таким образом, в состав налогооблагаемой базы входят:
- оклад;
- премия;
- бонусы;
- надбавки;
- доплаты.
Кроме того, согласно ст. 41, налогооблагаемым доходом признается иная экономическая выгода, полученная сотрудником от работодателя в материальной либо нематериальной форме (в том числе в виде подарка).
Таким образом, действующие положения НК РФ, а также многочисленные разъяснения Минфина признают стоимость подарка, безвозмездно переданного сотрудником от имени организации, частью налогооблагаемой базы НДФЛ.
Читайте также статью⇒ «Страховые взносы на подарки сотрудникам».
Формула расчета НДФЛ с подарков сотруднику
При расчете размера НДФЛ, начисляемого на стоимость подарка сотруднику, применяется следующая формула:
НДФЛ = НалогБаза * Ставка,
где НалогБаза – размер налогооблагаемой базы;
Ставка – ставка, действующая в отношении начисления налога для сотрудника (в общем порядке – 13%).
Что касается налоговой базы, то ее размер равен стоимости подарка, указанного в договоре дарения (в соответствие с ценой покупки или стоимостью изготовления). Кроме того, статья 217 НК РФ предоставляет организациям право на уменьшение налогооблагаемой базы посредством применения налогового вычета в размере 4.000 руб. Таким образом, база налогообложения НДФ от стоимости подарка сотруднику определяется по формуле:
НалогБаза = СтПодар – НалВыч,
где СтПодар – стоимость подарка согласно договору дарения;
НалВыч – размер налогового вычета, равный 4.000 руб.
Рассмотрим пример. Ко дню металлурга всем сотрудникам производственного цеха №5 ООО «Сталь Пром» вручены памятные подарки, стоимость каждого из которых составляет 6.980 руб.
Рассчитаем НДФЛ к начислению по каждому подарку:
(6.980 руб. – 4.000 руб.) * 13% = 387,40 руб.
Порядок начисления НДФЛ с подарков
Работодатель, выплачивающий сотруднику вознаграждение на ежемесячной основе, выполняет функцию налогового агента, в связи с чем обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет сумму НДФЛ с дохода работника в установленном порядке.
Аналогичное правило предусмотрено в отношение подарков, переданных сотруднику от имени компании. В данном случае, организация также является налоговым агентом, в связи с чем обязательства по начислению и выплате НДФЛ возлагаются именно на работодателя.
Относительно порядка удержания НДФЛ, требования законодательства следующие:
- Выплата НДФЛ от стоимость подарка осуществляется за счет доходов сотрудника.
- Предприятие, осуществляющее передачу подарка сотруднику в денежной форме, обязано удержать сумму НДФЛ из стоимости данного подарка и перечислить налог в бюджет в день дарения.
- Если подарок вручен в натуральной форме (сувенир, бытовая техника, мобильный телефон, т.п.), то работодатель вправе удержать сумму НДФЛ из других доходов, полученных сотрудником в денежной форме (зарплата, премия, доплата, т.п.).
- Максимальный размер НДФЛ не должен превышать 50% дохода, полученного сотрудником в денежной форме по итогам отчетного месяца.
Отчетность по НДФЛ с подарков сотруднику
Стоимость подарка и размер начисленного НДФЛ отражается в отчете 6-НДФЛ в общем порядке. Работодатель обязан подавать отчет 6-НДФЛ в ФНС поквартально нарастающим итогом, в срок не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Бланк отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Бланк 6-NDFL_2024.
Образец заполнения отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Образец 6-NDFL_2024.
Налогообложение подарков сотрудникам-нерезидентам
Компания, вручающая подарки сотрудникам-нерезидентам, обязана начислять, удерживать и перечислять НДФЛ от стоимости таких подарков в общем порядке. При этом расчет НДФЛ для нерезидентов производится по ставке 30%.
При расчете НДФЛ сотруднику-нерезиденту применяется общее правило налогового вычета в размере 4.000 руб.
Рассмотрим пример. Шилов С.Т. – сотрудник ООО «Шаг», гражданин Молдавии, нерезидент РФ.
В марте 2024 году, в честь день рождения компании, Шилову вручили подарок – сувенир стоимостью 7.202 руб.
Рассчитаем НДФЛ от стоимости подарка:
(7.202 руб. – 4.000 руб.) * 30% = 960,60 руб.
НДФЛ начислен, удержан из дохода Шитова и перечислен в бюджет в день передачи подарка – 12.07.18.
Читайте также статью ⇒ «Оформление больничного нерезиденту».
Если подарок вручен не сотруднику
В настоящее время с целью укрепления партнерских отношений многие компании вручают подарки клиентам, поставщикам, заказчикам. Предметом дарения, как правило, выступают билеты на развлекательные мероприятия (театральные спектакли, концерты, выставки), также символические презенты. В подобных случаях акт дарения сопровождается составлением и подписанием соответствующего договора и акта приема передачи, сторонами в котором выступают компания (даритель) и третье лицо (одаряемый клиент, партнер, т.п.).
При начислении НДФЛ на стоимость таких подарков, организации следует учесть следующие правила:
- Согласно ст. 575 НК РФ запрещен обмен подарками между коммерческими организациями в случае, если стоимость такого подарка превышает 3.000 руб. Таким образом, фирма не может вручить подарок юрлицу стоимостью более 3.000 руб.
- Исчисление НДФЛ при вручении подарка от компании третьему лицу осуществляется в соответствие с общим правилом (произведение налогооблагаемой базы и налоговой ставки – 13% или 30%).
- При вручении подарка клиенту-физлицу, компания вправе применить налоговый вычет в размере 4.000 руб.
При передаче подарка клиенту или партнеру, компания сохраняет за собой обязательства налогового агента, но при этом не может самостоятельно взыскать сумму НДФЛ с дохода одаряемого. В данном случае согласно п. 5 ст. 226 НК РФ даритель обязан уведомить ФНС о выплаченном доходе третьему лицу и невозможность удержания НДФЛ с такого дохода.
Загрузка...