С 01.01.2024 года вступают в силу законодательные нормы, согласно которым меняется порядок расчета НДФЛ при продаже имущества ИП. В статье разберем, как рассчитать НДФЛ ИП при продаже имущества в 2024 году, какие льготы предусмотрены для ИП, реализующих имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности, а также выясним условия полного освобождения ИП от уплаты налога на имущество в 2024 году.
Как ИП уплачивают НДФЛ при продаже имущества
В соответствие с НК РФ, физлица, реализующие собственную недвижимость (квартиру, комнату, жилой дом, дачу, гараж), обязаны оплатить НДФЛ от суммы дохода от реализации. Аналогичные обязательства присваиваются физлицам, которые зарегистрированы в качестве ИП.
Объектом налогообложения НДФЛ является не только доход от реализованной недвижимости, но также и суммы, полученные в виде дохода от реализации собственного ТС.
Налог рассчитывается как произведение налогооблагаемой базы (стоимость имущества по договору купли продажи) и установленной ставки налогообложения (в общем порядке – 15%):
НДФЛпродажа имущества ИП = Стоимость имущества * 13%.
ИП, реализовавший имущество, которое является объектом налогообложения, обязан задекларировать свой доход путем подачи в ФНС декларации по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
Срок перечисления НДФЛ в бюджет – до 15 июля года, следующего за отчетным.
Образец заполнения декларации можно скачать здесь ⇒ 3-НДФЛ при продаже имущества ИП (образец).
Читайте также статью ⇒ «Налог на имущество сельхозпроизводителя«.
Налоговые вычеты
ИП, реализовавший жилье или транспорт, может уменьшить сумму налога к уплате, воспользовавшись правом на налоговые вычеты:
| № п/п | Вычет НДФЛ при продаже имущества ИП | Когда применяется вычет | Сумма вычета |
|
1 |
Вычет при продаже недвижимости |
При продаже:
|
1.000.000 руб. |
| 2 | Вычет при продаже движимого имущества |
При продаже:
|
250.000 руб. |
Рассмотрим пример. 20.12.2024 года ИП Суриков приобрел однокомнатную квартиру, которую продал спустя 6 месяцев – в июне 2024 года.
Согласно договору купли-продажи, квартира реализована по цене 1.303.880 руб.
Рассчитаем НДФЛ Сурикова к уплате с учетом вычета:
(1.303.880 руб. – 1.000.000 руб.) * 13% + 39.504,40 руб.
Полученный доход Суриков должен отразить в декларации 3-НДФЛ и подать документ в ФНС в срок до 30.04.2024 года, Суриков должен перечислить налог в бюджет до 15.07.2024 года.
Читайте также статью ⇒ «Перерасчет налога на имущество при изменении кадастровой стоимости«.
Когда ИП освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже имущества
Действующие нормы НК РФ предоставляют физлицам (в том числе зарегистрированным в качестве ИП) право на полное освобождение от уплаты НДФЛ при продаже имущества.
Ниже в таблице рассмотрим условия освобождения предпринимателя от уплаты НДФЛ при продаже жилья и недвижимого имущества:
| № п/п | Объект налогообложения | Условия освобождения ИП от уплаты НДФЛ |
| 1 | Доход от реализации недвижимости ИП | 1. ИП реализовал собственное имущество, которым владел более 3-х лет, при условии что оно было получено:
2. ИП получил доход от продажи недвижимости, которой владел более 5-ти лет (в прочих случаях, отличных от перечисленных выше). |
| 2 | Доход от реализации транспортного средства, гаража ИП | ИП реализовал автомобиль, спецтехнику, иное транспортное средства либо гаражную постройку, которой владел на правах собственности не менее 3-х лет |
НДФЛ ИП при продаже имущества в 2024 году: новые льготы
НДФЛ ИП при продаже имущества в 2024 году
С 01.01.2024 года вступает в силу новая трактовка п. 17.1 ст. 217 НК РФ, согласно которой в состав необлагаемых НДФЛ доходов признаются суммы, полученные ИП в связи с реализацией имущества, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности.
Согласно поправкам, внесенным в НК РФ законом №425-ФЗ от 27.11.2024 года, от ИП освобождается от уплаты НДЛФ в отношении дохода от реализации следующих имущественных объектов, использовавшихся в коммерческой деятельности:
- жилые дома;
- квартиры;
- комнаты;
- дачи;
- садовые домики;
- гаражные постройки;
- транспортные средства.
При этом для освобождения от НДФЛ, законодатели сохранили для ИП следующее минимальные сроки владения имуществом:
- 5 лет – для недвижимости, полученной по договору пожизненного содержания, в результате приватизации либо в порядке наследования;
- 3 года – для прочих видов недвижимого имущества, а также для гаражных построек и транспортных средства.
Для подтверждения право на освобождения от уплаты НДФЛ предпринимателю необходимо обратиться в территориальный орган ФНС по месту жительства с документами, подтверждающими:
- срок владения имуществом (копии договоров купли-продажи, выписки из ЕГР);
- коммерческий характер использования имущества.
Льготы в части освобождения ИП от уплаты НДФЛ при продаже имущества коммерческого назначения действуют в отношении операций по реализации, совершенных с 01.01.2024 года.
Рассмотрим пример. ИП Зубров занимается розничной торговлей, для чего используется собственное помещение в качестве склада для товара.
Период владения помещением на правах собственности составляет 8 лет.
В марте 2024 года Зубров реализовал складское помещение и получил доход в сумме 630.740 руб.
Для освобождения от уплаты НДФЛ Зубров обратился в ФНС со следующими документами:
- договор покупки помещения от 01.02.2011 года;
- договор продажи помещения от 14.03.2024 года;
- документы, подтверждающие использование помещение под склад;
- регистрационные документы ИП.
На основании обращения Зубров освобожден от уплаты НДФЛ в отношении дохода от реализованного складского помещения.
Читайте также статью ⇒ «Налоги при закрытии ИП: перечень, порядок расчета, ответственность за неуплату«.
Загрузка...