Налоговый вычет представляет собой льготу в виде освобождения от налогообложения части полученной суммы дохода. Вычет физических лиц применяется к доходам, облагаемым НДФЛ – вознаграждениям в результате исполнения трудовых или гражданско-правовых договоров, сумм, полученных от продажи имущества.
Вычет применяется в сумме расходов, произведенных при лечении, обучении, страховании, пенсионных отчислениях, покупке недвижимости, участии в финансовых операциях и стандартного вида на основании ст. 218 НК РФ. При учете расходов в составе вычета предусмотрена ограничительная величина, установленная для каждого вида льготы. Возможность применения вычета сохраняется в течение 3 лет. После предоставлении льготы возникает переплата налога, возврат которого осуществляется на основании заявления лица (Читайте так же статью ⇒ Получить налоговый вычет через госуслуги в 2024 году.)
Условия получения вычета физическими лицами в ИФНС
По ряду вычетов работник имеет право выбора: получить их по месту трудоустройства в течение налогового периода по НДФЛ либо в ИФНС по окончании календарного года. На предприятии работнику предоставляются все виды вычетов, за исключением инвестиционного. Особенностью является то, что через работодателя льгота предоставляется только в текущем году. По истечении года вычет применяется только ИФНС.
Для получения льготы через ИФНС необходимо выполнить ряд требований.
| Условие для получения вычета | Описание |
| Наличие облагаемого НДФЛ дохода | Период получения дохода должен совпасть с календарным годом возникновения основания на вычет. Суммы облагаемого дохода подтверждаются справками от работодателей |
| Представление декларации | Декларация подается по форме 3-НДФЛ, действующей в году представления. Отчетность годовая, формируется за каждый период отдельно |
| Подача документов, подтверждающих право на льготу | Перечень документов для каждого вида льготы отличается по составу |
| Соблюдение сроков | Подача документов осуществляется по истечении года и возможна за период, не превышающий 3 лет. В 2024 году можно обратиться за вычетом 2015, 2016, 2017 годов |
Право воспользоваться льготой возникает при исполнении всех обязательных условий и представлении полного пакета документов.
Пример о предоставлении вычета
Гражданин К. приобрел квартиру в 2015 году стоимостью 1 800 000 рублей. За 2015 год сумма дохода составила 450 000 рублей. Другие виды вычетов не предоставлялись. В 2016 году К. обратился в ИФНС за получением вычета и переплаченного налога. Инспектор при проверке определил:
- Полноту документов, поданных К.;
- Размер вычета в 2015 году в полной сумме заработка 450 000 рублей на основании превышения величины расходов над доходами;
- Сумму налога к возврату – 58 500 (450 000 х 13%) рублей.
По итогам проверки декларации, представленной за 2015 год, ИФНС вынесла решение о предоставлении вычета и возврата удержанного налога. Остаток неиспользованной суммы расходов в размере 1 350 000 рублей переносится на будущий период.
Порядок получения льготы
Заявитель льготы либо его представитель должен обратиться в территориальный орган ИФНС, расположенный по месту регистрации лица или переслать документы почтой. Представляются:
- Декларация формы 3-НДФЛ. Представляются 2 экземпляра, один из которых с отметкой ИФНС возвращается соискателю льготы.
- Заявление в произвольной форме с указанием в шапке реквизитов ИФНС, личных данных, текстовой части, перечня приложений. В основной части заявления лицо указывает суть обращения («прошу предоставить имущественный вычет»), реквизиты банковского счета. Заявление подписывается лицом с указанием даты.
- Справка о доходах 2-НДФЛ, выдача которой осуществляется бухгалтерией по месту трудоустройства. Учитывается доход, полученный от нескольких работодателей.
- Копия паспорта, удостоверяющего личность.
- Копии документов, подтверждающих льготу. В процессе проведения камеральной проверки инспектор имеет право запросить представления оригинала документа.
На экземпляре заявления налогоплательщика инспектор ставит отметку о получении. По предоставленным в Инспекцию материалам проводится камеральная проверка, в ходе которой устанавливается право лица на вычет. Проверкой документов занимается территориальный орган ИФНС, расположенный по месту прописки заявителя льготы.
Предоставление льготы на основании документов, представленных по почте
Заявить право на льготу можно путем предоставления документов почтой. Отправление оформляют заказным письмом с объявленной ценностью и уведомлением о вручении. К декларации, заявлению и справке о доходах прилагают копии документов, подтверждающих право на льготу. Дубликаты заверяются подписью заявителя с расшифровкой и формулировкой «копия верна».
В процессе проверки инспектор может запросить предоставления оригиналов. Начало проведения камеральной проверки документов, переданных почтой, считается дата получения декларации Инспекцией (Читайте так же статью ⇒Налоговый вычет на лечение родителей в 2024).
Передача документов в электронном виде для получения вычета
Предоставление документов для получения льготы возможно в электронной форме. Для передачи форм необходимо обладать электронной подписью, позволяющей заверить сканы документов, заявление и декларацию. Предваряет возможность производить документальный обмен с ИФНС регистрация личного кабинета. При использовании личного кабинета на сайте ИФНС или портала госуслуги лицо:
- Заполняет данные декларации. Расчет производится автоматически.
- Добавляет сканы документов, подтверждающих право на вычет. Каждый документ заверяется электронной подписью.
- Отправляет последовательно декларацию и сканы в ИФНС. Декларация, полученная ИФНС, приобретает статус «зарегистрирована в налоговом органе». Если после отправки в течение 3 дней статус не присвоен, требуется выяснять состояние декларации в ИФНС.
Особенность электронной формы представления документов на вычет состоит в составлении заявления на возврат денежных средств только после камеральной проверки. Со дня отправки заявления ИФНС принимает решение в течение 10 дней, денежные средства переводятся не позднее 30 дней. О прохождения этапа проверки и полученного результата лицо отслеживает в личном кабинете.
Камеральная проверка по вопросу предоставления льготы
Срок проведения камеральной проверки – 3 месяца, исчисляемые от даты представления декларации. При личной и электронной форме представления начало исчисления срока совпадает с днем подачи. В ходе и по окончании проверки возникает один из результатов:
- Получение предложения от инспектора с просьбой предоставить дополнительные документы. Уточнить данные потребуется при выявлении проверяющим неточностей или нестыковок в сведениях. На период исправления или подачи дополнительных документов проверка приостанавливается.
- Отказ в предоставлении вычета в связи с отсутствием оснований.
- Предоставление льготы с переводом суммы переплаченного налога на счет, указанный в заявлении.
Заявитель вычета может получить льготу частично, не в полном объеме. Например, если лицо заявляет о льготе за несколько налоговых периодов, при этом право на вычет за один год выходит за рамки исковой давности. Налогоплательщику будет направлено письмо об отказе в части вычета, сумма положенной льготы переводится на счет.
Возврат суммы налога производится в течение месяца после окончания проверки и принятия положительного решения. Общий срок получения переплаченного налога составляет 4 месяца, исчисляемый от даты получения Инспекцией декларации. Предусмотрена безналичная форма возврата переплаченного налога на счет, указанный заявителем.
Получение в ИФНС части неиспользованного вычета
Налогоплательщикам предоставляется возможность получить имущественный или социальный вычет у налогового агента, являющегося работодателем. Получение льготы производится под контролем и при согласовании с ИФНС. Особенность применения льготы:
- Документы, подтверждающие право на льготу, направляются в ИФНС.
- После проверки соответствия требованиям в течение 30 дней заявителю льготы предоставляется уведомление, является основанием для предоставления вычета.
- Льгота представляется работодателем по отношению к доходам текущего года.
- Уведомление выдается Инспекцией на годовой период.
У работника образуется период в начале года, в течение которого ИФНС рассматривает документы и право на вычет. Работодатель получает уведомление позже начала года.
Вычет предоставляется с месяца поступления уведомления. Сумма налога начисляется нарастающими итогом и пересчитывается агентом с начала года после получения уведомления. Условие возврата налога за весь текущий период определено ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324.
Зам. директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А. Саакян
В отличие от получения вычета и переплаченного налога полностью через ИФНС, работодатель может предоставить льготу только частично, за период трудоустройства. При смене работы новое уведомление в текущем году ИФНС не выдается. Лицо может воспользоваться частью неиспользованной льготы при обращении в ИФНС в стандартном порядке. Для возврата налога потребуется представить декларацию, заявление и подтверждающие право документы. Например, неиспользованный вычет предоставляется ИФНС при увольнении работника в середине года.
Основания для отказа в вычете
Налоговые органы могут отказать в предоставлении вычета при отсутствии оснований, выявлении нестыковки данных.
| Причина отказа | Действия заявителя |
| Недостаточный перечень предоставленных документов | Необходимо дополнить перечень документов в ходе проверки или после окончания в составе приложений к вновь представляемой декларации |
| Несоответствие периодов получения доходов и расходов, представленных в вычете | Необходимо разделить документы по соответствующим периодам и представить данные в ИФНС |
| Противоречие в данных декларации и документах, например, наличие арифметических ошибок | Требуется проверить верность расчета, указанных в декларации данных |
Порядок обжалования отказа
Заявитель имеет право обжаловать отказ в предоставлении вычета в нескольких инстанциях. Обжаловать отказ можно последовательно, в органах контроля по возрастанию правомочности.
| Инстанция для опротестования отказа | Особенности обжалования |
| Территориальный орган ИФНС, в который была представлена декларация | Представляются возражения на акт с отказом, по результатам проверки которых руководитель ИФНС выносит решение. На рассмотрение возражений органу предоставляется 10 дней |
| Вышестоящая структура ФНС – Управление по региону | Опротестование производится в форме жалобы. Направление жалобы осуществляется через территориальный орган ИФНС. На рассмотрение претензии отводится 15 дней без учета времени пересылки |
| Судебные органы | Обращение производится после отказа территориальным или вышестоящим органом ИФНС. В связи с необходимостью внесения пошлины обращение в суд оптимально при наличии веских доказательств права на вычет |
Документы, составляемые налогоплательщиком для предъявления претензий, составляются в 2 экземплярах при личной подаче лицом в орган контроля. При направлении жалобы, возражений почтой необходимо оформлять с подтверждением пересылки, позволяющей подтвердить факт отправки.
Вопрос № 1. Может ли нерезидент воспользоваться правом на вычет?
Льгота в форме налогового вычета предоставляется при наличии доходов, облагаемых 13%. Для доходов с другими размерами ставок (к вознаграждению нерезидентов применяется ставка 30%) вычет не предоставляется (п.4 ст. 210 НК РФ).
Вопрос № 2. Как формируется пакет документов для приложения к декларациям, представляемых одновременно за несколько лет?
Приложения документов, подтверждающих право на вычет, формируют отдельно к декларации за каждый период в полном объеме.
Загрузка...