Одна из форм контроля органов ФНС, начавшая действовать в стране с 2015 г. – налоговый мониторинг. Как он осуществляется, доступен ли всем предприятиям и насколько им выгоден – идет речь ниже. В статье расскажем, где применяется налоговый мониторинг, изучим его особенности.
Сущность понятия «налоговый мониторинг»
Налоговым мониторингом (НМ) обозначают одну из разновидностей контроля, позволяющую проверить заранее, насколько правильно, своевременно и полно проведена уплата в казну средств, обязательных к перечислению. Компания по доброй воле в порядке реального промежутка времени открывает налоговикам неограниченный доступ к данным своего учета (бухгалтерского и финансового).
Взамен у нее появляется возможность обратиться к специалистам местной НС за мотивированным мнением (ММ) относительно правильности начисления налогов по совершаемым сделкам. Подобное сотрудничество очень актуально, особенно если у специалистов предприятия появились определенные сомнения по уплате сборов касательно заключаемых с контрагентами соглашений.
НМ выгоден предприятию, которое работает открыто и не пытается укрыться от уплаты средств в казну государства. С помощью НМ:
- заметно ускоряется решение спорных вопросов о действии налогового законодательства и употреблении его в конкретной ситуации;
- компания избегает будущих возможных доначислений по налогам, уплаты пени и штрафов;
- обременение контролем со стороны налоговой существенно ослабевает.
Важно! Когда в определенный временной отрезок в компании проводился НМ, то налоговики не осуществляют дополнительные проверки за тот же период.
Особенности проводимого налоговой службой мониторинга
НМ – явление относительно недавнее в отечественном бизнесе. Оно имеет определенные особенности:
- НМ актуальный только для организаций-юрлиц.
- Проводится лишь после рассмотрения заявления от компании и на базе решения, принятого налоговиками.
- Осуществляется аналогично камеральной проверке по местонахождению организации.
- Для проведения НМ компанией должны быть соблюдены необходимые условия (критерии).
- Организации до первого июля следует представить заявление, форма которого установлена законодательно.
- У компании есть право поданную заявку отозвать до того, как ее рассмотрят.
- НМ начинает работать в году, наступившем после подачи заявления.
- Временной промежуток осуществления НМ – с 1 января по 1 октября.
- Не исключается прекращение мониторинга досрочно.
- Разрабатывается спецрегламент, согласно которого рассматриваются вопросы сотрудничества. Они могут касаться, например, открытия доступа к информсистеме предприятия. Читайте также статью: → «Порядок и сроки проведения камеральной проверки по транспортному налогу».
Если в компании действует НМ, то она вправе:
- потребовать у налоговиков обоснованное мнение относительно сделки;
- обратиться в ФНС, если по поводу мотивированного мнения появились серьезные разногласия, а уладить их с помощью взаимосогласительной процедуры не получается.
Обязательные условия для осуществления налогового мониторинга
НМ является процедурой добровольной. Но воспользоваться ее преимуществами могут не все организации. Когда предприятие проявляет интерес к подобной форме сотрудничества с налоговой, ему следует убедиться в соответствии бизнесовых показателей требуемым критериям. Условий всего три, и зафиксированы они в НК РФ (ст. 105.26, п. 3).
Чтобы компании не отказали в НМ, такие экономические показатели должны быть не ниже минимальных размеров:
| № п/п | Показатели | Пояснение | Минимальная величина, млн. RUB |
| 1. | Налоги | Общий их размер, включающий НДС, налог на прибыль, добычу ископаемых из земных недр, акцизный сбор.
Исключение – налоги, относящиеся к продвижению продукции посредством таможни стран Таможенного союза |
300,00 |
| 2. | Доходы | Выручка от реализации суммарная и другие доходы, обозначенные в отчетных данных за прошедший год | 3000,00 |
| 3. | Активы | Общий размер активов (по состоянию на 31.12 прошлого г.). Их стоимость зафиксирована в финотчетности | 3 000,00 |
Пример 1. ООО «Вектор» платит НДС и налог на прибыль. Организация сотрудничает со странами, входящими в Таможенный союз. Она решила подать заявку касательно НМ на 2024 г. В 2017 г. «Вектор» уплатил в бюджет 510 млн. руб. В этой сумме 200 млн. руб. – «таможенный» НДС, который не следует учитывать. Тогда принимаемая во внимание сумма налогов составляет 310 млн. руб. (510-200), что соответствует первому критерию. Если и доходы, и стоимость активов превышают 3 млрд. руб., ООО «Вектору» не откажут в НМ.
Важно! Когда хотя бы один из критериев не соблюден, компании претендовать на осуществление НМ бессмысленно.
НМ – последовательность проведения проверки
Реализацию НМ можно описать таким образом:
| Этапы | Пояснение |
| 1. | Компания готовит пакет документов, состоящий из:
— регламента касательно информсотрудничества. Он формируется не произвольно, а по установленному образцу; — информации об учреждениях и физлицах, чья доля участия в компании составляет более чем 25%; — учетной политики с целью обложения налогами; — документального регулирования внутренней контрольной системы компании |
| 2. | Передача файлов в налоговую вместе с заполненной заявкой |
| 3. | Рассмотрение обращения и ожидание компанией решения |
Чтобы осуществлять НМ, у специалиста налоговой отпадает необходимость приходить в компанию с проверкой. Он проводит работу на основании данных:
- предоставленных компанией;
- с иных, доступных ему источников.
При проведении НМ специалисты могут запросить дополнительные документы, уточняющие сведения о проводимых операциях. Их следует подать не позже, чем через 10 дней после поступления запроса. Читайте также статью: → «Как проходит выездная налоговая проверка ООО: сроки, порядок + 2 примера».
Способы передачи документов:
- принести сотрудником компании;
- выслать по почте, уплатив за заказное письмо;
- отправить электронкой через ТКС;
- использовать иной метод, зафиксированный в регламенте информационного сотрудничества.
В случае обнаружения расхождений, компании потребуется предъявить объяснение. Не избежать и исправлений в уже составленных отчетах. В случае неудовлетворительного итога НМ налоговик напишет ММ.
Важно! Компания, за которой НМ уже закреплен, вправе самостоятельно запросить у налоговой ММ при возникновении в ее работе сомнительной ситуации.
Сущность выполнения взаимосогласительной процедуры
Взаимосогласительная процедура начинает работать тогда, когда при проведении НМ возникают спорные вопросы. Специалистами ФНС проводится изучение доводов компании и налоговой по ним. После детального их рассмотрения они решают, чью сторону следует выбрать. Когда специалисты ФНС посчитают правильными и убедительными (подтвержденными документами) доводы предприятия, они вносят поправки в ММ местной налоговой. При перевешивании аргументов коллег – их решение принимается без корректировки.
Процедура осуществляется руководителем ФНС РФ или его замом. Сроки исполнения – 1 месяц от дня оповещения о расхождениях. Работа ведется вместе с налоговой, отвечающей за НМ, и компанией. Итогом взаимосогласительной процедуры является уведомление, отправленное в адрес предприятия. В нем сообщается, что ММ (или/или):
- изменено;
- оставлено как было.
Получив уведомление, руководство компании в течение 1 месяца сообщает о своем согласии (несогласии) с позицией ФНС, являющейся официальной. Описанный выше порядок описан в НК – ст. 105.31.
Основные плюсы и минусы налогового мониторинга
В процессе становления НМ возможны недочеты и ошибки. Уже сейчас можно отметить положительные и отрицательные моменты мониторинга:
| Процедура налогового мониторинга | |
| Преимущества | Проблемы |
| Возможность увильнуть от выездной проверки налоговиков, выступающей серьезным стрессовым фактором для работников компании | Наличие отсылочных норм в тексте закона.
Документы, обязательные для предоставления компанией, заявление об осуществлении НМ, регулируются актами ФНС, поэтому наделены меньшей значимостью по сравнению с законом. Из-за этого существует большая вероятность зарождения споров относительно содержания актов и использования их на практике |
| Менеджмент компании получает возможность планировать бизнесовые сделки, учитывая позиции налоговиков, которые согласованы заранее с помощью ММ.
Законом позволяется исправить выявленные оплошности. Финансовые специалисты подают уточненную декларацию и уплачивают доначисленный налог без денежных затрат на уплату штрафов и пени |
Раскрытие организацией информации, которую не должны знать конкуренты |
| При присутствии реальных налоговых рисков компания вправе предварительно обратиться за ММ. Это позволяет провести налоговый учет, опираясь на позиции НС | ММ можно получить только после совершения сделки. Для уточнения позиции заблаговременно (чтобы оценить возможные риски) приходится прибегать к помощи консультантов или обращаться за разъяснениями в Минфин |
Организация может и в процессе НМ встречать проверку. К примеру, не выполняется ММ, или необходимо уточнить сумму возмещения из бюджета предъявленного налога. Читайте также статью: → «Как проходит выездная налоговая проверка ИП?».
Основания для отказа в мониторинге
Заявление от компании об осуществлении НМ рассматривается до 01 ноября. К этому времени руководитель налоговой инспекции принимает одно из возможных заключений:
- Проводить мониторинг.
- Отказать в его реализации.
Негативный вывод формируется не спонтанно. Он нуждается в мотивации. В частности, причинами отказа в НМ выступают:
- пакет документов предъявлен компанией не в полном объеме;
- нарушение условий, прописанных в НК (ст. 105.26);
- расхождения регламента информвзаимодействия с установленной формой и требованиями, к нему предъявляемыми;
- несоответствие внутренней системы контроля компании действующим нормам.
Важно! Принятое решение касательно НМ отправляется в компанию не позже чем на шестой день после его утверждения.
Когда налоговый мониторинг может прерваться
В некоторых ситуациях налоговая прекращает НМ, не дожидаясь, пока год придет к концу. Основания для этого таковы:
- предприятие не соблюдает регламентированных условий касательно информвзаимодействия, что делает дальнейший НМ невозможным;
- компания допускает предоставление неточных данных;
- руководство организации отказывается предъявить работникам инспекции нужные документы и делает подобное не единожды (более двух раз).
Обсудив сложившееся положение, специалисты налоговой считают правильным прекратить НМ, о чем сообщают в письменном виде.
Топ-5 популярных вопросов
Вопрос №1. Что подразумевается под понятием «мотивированное мнение».
Это мнение, отражающее воззрение специалистов-налоговиков относительно налогов, сборов, страховых взносов по конкретному соглашению: правильности их расчета, полноты, отсутствия задержек перечисления средств в казну. Оно отправляется компании после того, как НМ проведен. ММ может составляться по инициативе и фирмы, и налоговиков.
Вопрос №2. Компания подала заявку на НМ. Через некоторое время ее руководители посчитали, что им выгоднее работать без НМ. Смогут ли они отменить заявку? Что необходимо предпринять?
О решении отказаться от проведения НМ следует оповестить налоговую письменно – отозвать ранее поданное заявление. Но если решение о НМ уже принято, то отказаться можно лишь через год.
Вопрос №3. Какой период и срок охватывает НМ?
Периодом НМ выступает календарный год. Временной отрезок проведения – январь-сентябрь включительно. Окончание – 1 октября.
Вопрос №4. При прекращении НМ по вине организации налоговая уведомляет последнюю в письменном виде. Каковы сроки подачи такого сообщения?
Уведомить компанию о прекращении НМ следует не позже, чем через 10 дней после допущенного нарушения. Крайний срок – 1 сентября того года, который наступает за периодом НМ.
Вопрос №5. Какое основное отличие НМ от выездных проверок?
НМ проводится добровольно по инициативе компании. Он реализуется в режиме реального времени и предусматривает рассмотрение документов уже сейчас, а не через год или два.
Одно из главных преимуществ НМ состоит в том, что он способен избавить организации от налоговых проверок – и выездных, и камеральных. Но применять его вправе не все компании. НМ возможен только для крупных предприятий с миллиардным оборотом и стоимостью активов.
Загрузка...