Налоговые вычеты предоставляются лицам при наличии расходов, связанных с приобретением или продажей имущества, лечением, обучением, отчислением в ПФР и прочих затрат. Снизить размер уплаченного лицом НДФЛ можно только при наличии облагаемых доходов. При отсутствии заработка и уплаченного налога вычет не может быть предоставлен. В статье расскажем про налоговые вычеты в декрете, рассмотрим ситуации применения вычета.
Кто имеет право и лишен его на получение вычета
Для получения вычета требуется исполнения условий по документальному оформлению и подтверждению затрат. Дополнительно установлены общие требования к получателю льготы.
| Условие | Возникновение права на льготу | Отсутствие права на льготу |
| Статус лица | Резидент | Нерезидент |
| Наличие облагаемых доходов | Имеются | Отсутствуют |
| Уплата НДФЛ в бюджет | Произведена | Не произведена |
| Расходы, дающие право на вычет | Фактически произведены и документально подтверждены | Отсутствуют расходы или документы |
| Подача документов на вычет в ИФНС | Произведена | Не произведена |
| Представление заявления на вычет | Осуществлено | Заявление не представлено |
Характеристика доходов лиц, находящихся в декретном отпуске
У лиц, находящихся в декретном отпуске, фактически отсутствуют доходы, получаемые по основной деятельности у работодателя. За время декретного отпуска длительностью 140 дней, работнику выплачивается пособие из средств социального страхования. Основанием для выплаты суммы служит листок нетрудоспособности. Читайте также статью: → «Пособия по беременностью, родами и уходом за детьми в 2024 году».
Выдачу документа осуществляет медицинское учреждение, контролирующее состояние здоровья женщины, вставшей на учет в связи с беременностью.
Сумма пособия, полученного за период нахождения в декретном отпуске, не является объектом налогообложения НДФЛ, что фактически лишает лицо возможность получать вычет. В качестве доходов, позволяющих получить вычет, рассматриваются:
- Дополнительные суммы заработка, полученные из иных источников, например, от сдачи квартиры внаем и аналогичного вида дохода.
- Суммы облагаемого дохода, полученные в течение года, в котором женщина оформила декретный отпуск.
- Выручка, полученная при ведении предпринимательской деятельности как ИП при условии обложения НДФЛ.
Если после декретного отпуска женщина выходит на работу полностью или по ограниченному графику трудового дня, можно рассматривать право на льготу в году окончания декретного отпуска.
Виды вычетов, которыми может воспользоваться декретница при наличии дохода
Законодательством предусмотрены несколько видов вычетов, описание которых приведено в НК РФ. К наиболее часто заявляемым относятся имущественный, социальный, стандартный виды.
| Название | Основание предоставления | Особенности |
| Имущественный | При покупке жилой недвижимости. Читайте также статью: → «Как получить налоговый вычет при покупке дома в 2024». | Часть неиспользованной в году обращения суммы переносится на будущие периоды или объекты |
| Имущественный | При продаже жилой и нежилой недвижимости, транспортного средства | При владении жилым имуществом более 5 лет доход не облагается и вычет не предоставляется |
| Социальный | На собственное обучение и близких родственников | Предоставляется в году совершения расходов и при условии очного обучения в лицензируемом заведении |
| Социальный | На проведение лечения собственное и близких родственников | Предоставляется в году совершения расходов и при условии лечения в лицензируемом заведении согласно утвержденному перечню услуг |
| Стандартный | На собственных, опекаемых, приемных, усыновленных детей, включая детей-инвалидов | Предоставляется до достижения 18 лет и 24 лет при обучении на очном отделении лицензированного учебного заведения |
Среди видов вычетов перенос остатка производится только в отношении имущественного вычета, остальные льготы предоставляются в году осуществления расходов.
Кто предоставляет налоговую льготу
Контроль за получением налоговых вычетов лежит на ИФНС. При получении льготы у работодателя контроль осуществляется либо до его предоставления, либо в ходе выездной налоговой проверки. Получить налоговый вычет можно:
- Непосредственно в ИФНС путем подачи декларации, заявления, пакета документов. Льгота предоставляется по истечении года получения доходов и расходов.
- У работодателя на основании уведомления, выданного ИФНС после проверки документов, подтверждающих право на льготу имущественного или социального вида.
- У работодателя на основании заявления на стандартный вычет без дополнительного разрешения ИФНС. В зависимости от вида вычета пакет документов имеет отличия.
Состав документов для получения вычета
При обращении за льготой перечень документов должен включать оправдательные документы, подтверждающие:
- При получении имущественного вычета – договор купли-продажи, правоустанавливающие документы, при необходимости – акт передачи. Для заявления вычета по процентам – договор ипотеки, выписка по счету.
- При оформлении социального вычета на обучение или лечение – договор, лицензию, акт выполненных услуг. При покупке медикаментов – назначение врача, рецепт. Для применения льготы на родственника предоставляется документ, подтверждающий родство.
- При заявлении стандартного вычета – свидетельство о рождении, при необходимости – справка из ЗАГС о внесении добровольной записи об отцовстве, договор о приеме в семью ребенка, удостоверение об опеке или попечительстве, инвалидности. Для получения вычета на ребенка до 24 лет, обучающегося на очном отделении – справка из деканата учебного заведения.
Дополнительно представляются платежные документы, удостоверяющие факт несения расходов. Документы должны представлены с актуальным сроком действия, в оригинале или копии в зависимости от требования ИФНС. Читайте также статью: → «Оформление документов для получения налогового имущественного вычета + образцы заполнения». Необходимость подачи декларации, справки о доходах возникает при заявлении о вычете и возврате налога через ИФНС.
Особенности заявления вычета при использовании разных способов
В зависимости от выбранного способа заявления вычета имеются отличия в оформлении.
| Способ получения вычета | В ИФНС при личном обращении | В ИФНС путем обращения через сайт госуслуги | У работодателя (налогового агента) |
| Подача декларации 3-НДФЛ | Требуется, на бумажном носителе | Требуется, в электронном виде | На требуется |
| Заявление | Требуется, включают в состав пакета документов | Требуется, формируется после прохождения проверки | Требуется, в ИФНС на получение уведомления и работодателю |
| Камеральная проверка | Проводится, срок ограничивается 3 месяцами | Проводится, срок ограничивается 3 месяцами | Не проводится, проверка документов осуществляется в течение 1 месяца |
| Срок получения вычета | Сумма переплаченного налога перечисляется на счет в течение месяца после проверки при наличии заявления | Сумма перечисляется лицу в течение месяца после проверки и формирования заявления в электронном виде | Вычет предоставляется в текущем периоде получения доходов |
Декларация для получения вычета представляется в любое время по окончании годового налогового периода. В течение 3 лет можно обратиться за пересчетом налоговой базы и возврата переплаченного налога. По истечении 3 лет возврат налога не производится.
Предельные суммы вычетов, предоставляемых налогоплательщикам
Законодательством установлены суммы ограничений, предусмотренные для каждого вида льготы. Установлены предельные значения:
- Для имущественного вычета при покупке жилой недвижимости – 2 млн. рублей в размере расходов и 3 млн. рублей по уплаченным процентам кредитного договора.
- Для имущественного вычета при продаже жилой недвижимости – 1 млн. и 250 тысяч при реализации прочего имущества.
- Для социального вычета на лечение (собственное или родни), лечение по перечню – 120 тысяч рублей, обучение детей – 50 тысяч рублей. Заявитель льготы должен выбрать вид предъявляемых расходов, общая величина которых составляет 120 тысяч рублей, за исключением обучения детей и оплаты дорогостоящего лечения.
- Для стандартного вычета – 1 400 на первого и второго ребенка и 3 000 на третьего.
Величина вычета дополнительно ограничивается величиной полученного дохода и произведенного расхода.
Пример применения льготы в предельном значении
Гражданка Н. заявила о вычете за 2015 год на лечение, общая сумма которого составила 150 тысяч рублей. В 2015 году Н. находилась в декретном отпуске и по уходу за ребенком, но получила доход от сдачи квартиры в размере 90 тысяч рублей. Налог в размере 11 700 рублей внесен в бюджет. После обращения в ИФНС инспектор:
- Определил, имеет ли Н. право на вычет.
- Установил предельную сумму вычета в размере 120 тысяч рублей.
- Произвел пересчет базы: Б = 90 000 – 120 000 = (30 000) рублей.
- Определил сумму налога к возврату в полном размере 11 700 рублей.
- Вывод: в связи с отсутствием налоговой базы после применения вычета налог подлежит возврату в полной сумме.
Возможность совмещения нескольких видов вычетов
Законодательством не установлен запрет на использование одновременно нескольких видов льгот при условии представления доказательства права на вычет.
Пример совмещения вычетов
Работница предприятия С. оформила декретный отпуск с 15 сентября 2015 года. Заработная плата С. в 2015 году составила 210 000 рублей. С суммы доходов исчислен и удержан налог в размере 27 300 рублей. В 2015 году С. затратила на лечение 70 000 рублей, при этом имеет право на остаток суммы имущественного вычета, возникшего при покупке квартиры в 2014 году в размере 1 700 000 рублей. После подачи декларации в ИФНС инспектор:
- Определил право лица на социальный вычет и остаток имущественного вычета.
- Рассчитал налоговую базу по НДФЛ: Б = 210 000 – 70 000 – 1 700 000 = (1 560 000) рублей.
- Определил сумму возвращаемого налога в размере 27 300 рублей.
- Установил остаток имущественного вычета, перенесенного на будущие периоды в размере 1 560 000 рублей.
- Вывод: в связи с применением вычета налоговая база у С. за 2015 год отсутствует, что позволило вернуть полную сумму уплаченного ранее налога.
Вероятные причины отказа в получении вычета
Нарушение порядка документооборота, отсутствие доказательств осуществления расходов приводит к отказу в предоставлении вычета. Среди распространенных случаев встречаются:
- Заявление на льготу при отсутствии облагаемых доходов в течение года.
- Отсутствие оригиналов, предоставляемых в ИФНС по требованию в периоде проведения проверки.
- Подача заявления на отказ применения вычета в пользу супруга, если документально подтверждено отсутствие права на вычет, например, при наличии соглашения о разделе или при наследовании имущества. Знание законодательных норм гарантирует предотвращение отказа в вычете.
Рубрика «Вопрос — ответ»
Вопрос №1. Может ли лицо, находящееся в декретном отпуске, отказаться от применения вычета на лечение в пользу супруга?
Супруг имеет право получить социальный вычет на лечение жены. Документы должны быть соответствующим образом оформлены.
Вопрос №2. Накапливается ли неиспользованный стандартный вычет при нахождении в декретном отпуске?
Неиспользованная сумма вычета не накапливается за время декрета. Льгота предоставляется в месяце получения дохода.
Вопрос №3. Какой возраст ребенка рассматривается при получении социального вычета на лечение?
Льгота предоставляется на ребенка, не достигшего 18 лет. В состав пакета документов включается свидетельство о рождении.
Вопрос №4. Как заверяются копии документов, представляемых в ИФНС?
Дубликаты заверяет само физическое лицо с расшифровкой подписи фамилией. При необходимости инспектор имеет право затребовать предоставления оригиналов для сверки. Ряд документов, например, справка о доходах, предоставляется в оригинале.
Загрузка...