Предпринимательская деятельность находится под постоянным контролем налоговых органов. ФНС вправе проверить ИП на полноту и своевременность оплаты налогов и сборов, а также проконтролировать, сдает ли предприниматель необходимую налоговую отчетность. В статье разберем, как осуществляется налоговая проверка ИП, а также выясним, как часто налоговая может проверять предпринимателей и как ИП подготовиться к визиту контролеров.
Выездные и камеральные проверки ИП
В отношении предпринимателей действуют общие правила налогового контроля. Это значит, что налоговики могут осуществлять плановые и внеплановые проверки ИП, а также контролировать деятельность предпринимателя путем проведения камеральных и выездных проверок.
Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок регламентируется ст. 88 и ст. 89 НК РФ соответственно. Указанный механизм действуют как в отношении проверок организации, так и в отношении контроля деятельности ИП.
Когда налоговики проводят камеральную проверку ИП
Камеральная проверка – проверка расчетов и сумм, указанных ИП в налоговой декларации, которую ФНС осуществляет по месту нахождения налогового органа. Согласно ст. 88 НК РФ, ФНС вправе проводить камеральную проверку ИП на основании каждой предоставленной налоговой декларации. Проверка осуществляется в ходе выполнения сотрудниками ФНС служебных обязанностей, специальное решение руководителя для этого ре требуется.
При камеральной проверке ФНС осуществляет контроль достоверности сведений, внесенных в декларацию, а также правильность отраженных сумм. При проверке налоговики сверяют суммы, указанные в декларации, с книгой учета доходов и расходов и прочими сведениями, которые имеются в распоряжении ФНС.
В общем порядке камеральная проверка проводится в течение 30 дней, но в исключительных случаях может быть продлена до 3-х месяцев.
Когда ФНС может провести выездную проверку ИП
Налоговики вправе осуществлять выездные проверки деятельности ИП. Такая проверка проводится по месту деятельности ИП и назначается на основании специального решения руководителя налогового органа.
Основанием для выездной проверки ИП могут служить следующие факты:
| № п/п | Основание для выездной проверки ИП | Описание |
| 1 | Доходы и количество сотрудников ИП на УСН постоянно находятся на уровне, близком к предельному значению | В 2024 году ИП сохраняет право на применение «упрощенки» при годовом доходе до 150 млн. руб. и численности сотрудников до 100 человек среднесписочно. Если за прошедший год количество сотрудников ИП на УСН составило 99 человек, а годовой доход – 149.900.000 руб., то вероятность выездной проверки ИП в данном случае максимальна |
| 2 | Большинство контрагентов ИП – посредники | С точки зрения ФНС, агентская и посредническая деятельность является маркером высокой степени налогового риска. Если ИП работает с посредниками, а частности, в деятельности предпринимателя используются цепочки контрагентов, то этот факт станет для ФНС основанием для проведения выездной проверки |
| 3 | Доходы ИП равны расходам | Данное правило касается ИП на УСН 15%. Если предприниматель систематически подает декларации, в которых доходы равны расходам, а налог к оплате равен 0, то в ближайшее время сотрудники ФНС навестят ИП с проверкой |
| 4 | Деятельность ИП убыточна | Если ИП на УСН 15% несколько лет подряд работает без прибыли, при этом размер убытков предпринимателя с каждым отчетным периодом растет, то это факт для ФНС является веским основанием для проведения выездной проверки |
| 5 | ИП работает с фирмами-однодневками | Фактором налогового риска является взаимодействие ИП с фирмами-однодневками, а также организациями, которые постоянно меняют адрес регистрации либо зарегистрированы в местах массовой регистрации. Выездная проверка ИП в данном случае будет вполне обоснованной |
Срок выездной проверки ограничен 2-мя календарными месяцами, но в исключительных случаях может быть продлен до 4-х и даже до 6-ти месяцев.
Плановые и внеплановые проверки предпринимателей: как часто налоговая проверяет ИП
ФНС может проверить ИП как планово (согласно графику), так и внепланово (на основании соответствующего решения).
ИП включаются в график плановых проверок в соответствие с категорией налогового риска, присвоенного предпринимателю:
- деятельность ИП высокого уровня налогового риска проверяется раз в 3 года;
- ФНС могут проверить ИП среднего уровня риска не чаще раза в 5 лет;
- ИП с низким уровнем налогового риска в график плановых проверок не включается.
Ознакомиться с графиком плановых проверок можно здесь https://www.nalog.ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/.
Налоговики могут проверить ИП внепланово в случае, если предприниматель:
- в установленный срок не предоставил пояснения на требование ФНС;
- не устранил нарушения, зафиксированные в ходе предыдущей проверки.
Основанием для проведения внеплановой налоговой проверки могут быть иные случаи нарушения ИП действующего налогового законодательства. Внеплановая проверка ИП осуществляется только при наличии соответствующего распоряжения руководителя налогового органа.
Читайте также статью ⇒ «Продление налоговой амнистии ИП в 2024 году«.
Мораторий на проверки малого бизнеса
01.01.2016 года вступил в силу закон, согласно которому введен мораторий на проведение проверок малого бизнеса. Под мораторий подпадает деятельность малых фирмы и ИП.
Согласно закону, в период с 01.01.2016 по 31.12.2024 года запрещены следующие виды проверок:
- налоговые проверки деятельности ИП (контроль за сроком уплаты налогов и подачи отчетности);
- проверка предпринимателей органами прокуратуры и ФТС;
- контрольные мероприятия, осуществляемые Ростехнадзором по факту жалоб, аварий, ЧП.
В конце 2024 года в Госдуму внесен законопроект, согласно которому планируется продлить действие моратория еще на 4 года (до конца 2024 года).
Отметим, что действие моратория не распространяется на аудиторов, а также предпринимателей, которые работают в сфере энергетики, образования и здравоохранения. Также ФНС вправе проверить ИП, которые в течение последних 3-х лет допускали грубые нарушения налогового законодательства (занижение налоговой базы, просрочка оплаты налога, недоплата по налогу, непредоставление отчетности).
Читайте также статью ⇒ «Мораторий на проверки малого бизнеса: кого не будут проверять налоговики в 2024 году«.
Как предпринимателю подготовиться к визиту налоговиков
Если деятельность ИП подпадает под проведение контрольных мероприятий со стороны ФНС, то предпринимателю следует основательно подготовиться к визиту налоговиков. Эксперты налогового законодательства предлагают ТОП-5 советов, которые помогут предпринимателю «быть во всеоружии».
Совет #1. Подготовьте первичные документы
Цель налоговой проверки – контроль соблюдения ИП требований налогового законодательства. Это значит, что налоговики будут проверять правильность определения налоговой базы и расчета налога.
Декларация и Книга учета доходов и расходов, предоставленная ИП в ФНС, уже проверена в ходе камеральной проверки. Во время выездной проверки налоговики будут запрашивать первичные документы, чтобы удостовериться, что операции, отраженные в КУДиР, действительно осуществлялись и их сумма отражена правильно.
Подготовьте все первичные документы (счета-фактуры, акты выполненных работ, накладные), на основании которых отражены записи в КУДиР. Проверьте, все ли суммы отражены правильно, проконтролируйте наличие необходимых реквизитов (печатей, подписей).
Совет #2. Проверьте расчеты по декларациям
Ошибка в расчете налогооблагаемой базы и суммы налога может считаться основанием для начисление штрафа в случае, если такая ошибка привела к занижению базы и недоплате налога в бюджет.
Перед визитом налоговиков самостоятельно пересчитайте все суммы, отраженные в декларациях за проверяемый период. Если обнаружили ошибку – незамедлительно составляйте и подавайте в ФНС уточненную декларацию.
Совет #3. Будьте готовы к инвентаризации
Согласно действующему законодательству, в рамках проверки налоговики вправе:
- запрашивать все необходимые документы, проверять их на месте, а также изымать;
- проводить допросы предпринимателя и сотрудников;
- осматривать помещения ИП;
- привлекать к проверке экспертов (в том числе в части оценки имущества);
- проводить инвентаризацию.
Напомним, что ИП имеет право на применение УСН при условии, что остаточная стоимость основных средств ИП не превышает 150 млн. руб. В ходе проверки ФНС вправе провести инвентаризацию и оценить фактическую стоимость ОС на дату проверки, после чего сравнить полученный результат с учетными показателями. В случае если фактическая стоимость ОС, установленная в результате налоговой инвентаризации, существенно превышает сумму, отраженную в учете ИП, то ФНС может лишить предпринимателя право на применение «упрощенки».
Читайте также статью ⇒ «Проверка налогов ИП: как предпринимателю подготовиться к визиту налоговиков«.
Загрузка...