Налоговая амнистия для ИП

Информация о проведении амнистии по налогам в 2024 году распространялась в сети интернет и средствах массовой информации еще с 2017 года. Именно в этом, 2017 году, было принято решение Президента РФ о разработке порядка списания перед ФНС долгов по отдельным категориям налогов с ИП и граждан.

        В чем заключается суть мероприятия по амнистированию налоговых долгов (ФЗ от 28.12.2017г. № 436-ФЗ):

• Освобождение от обязательств по фактическому перечислению денежных средств в виде налогов в бюджет государства.
• Освобождение от обязательств по допущенным нарушениям налогового законодательства в части неуплаты налогов, начислений сборов.

Проводились ли ранее подобные процедуры по амнистированию налоговых долгов со стороны ФНС в отношении граждан РФ

За последние 25 лет проводилось несколько подобных мероприятий:

• 1993 год. В этом году была опробована на практике процедура амнистирования впервые. Продолжительность составила 33 дня. Предприятия и граждане направляли в отделения налоговой инспекции заявления о наличии просроченных долгов и оплачивали только сумму долгов, штрафы и пени попадали под амнистию.
• 2007год. В течение всего года повторялось амнистирование по налогам, аналогичное 1993 году. Распространялось на индивидуальных предпринимателей и продолжалось в течение всего года.
• 2015год. В этом году налогоплательщики должны были сдать в налоговую инспекцию декларации с указанием фактических денежных и имущественных активов, которые не были заявлены ранее. В таком случае взыскания не взимались. Продолжалась подобная амнистия полгода.

В ходе предыдущих налоговых амнистий предполагалась отмена взысканий и штрафов на неуплату налогов, при их перечислении в бюджет даже с опозданием. В отношении списания долгов по налогам ранее такого в практике взаимоотношений государства и его граждан не было.

Какова ситуация в отношении наличия долгов и граждан по данным статистики

По данным статистики, не оплаченные налоги есть у 42,0 млн. граждан. Размер недоимки составляет 41,0 млрд. руб. Президент РФ внес предложение об освобождении от уплаты этих налогов, при этом все должно происходить максимально быстро и без бюрократической волокиты.

Каков период действия налоговой амнистии

Закон об амнистировании налоговых долгов с 29.12.2017г. вступил в силу, что стало отправной точкой по запуску механизмов для проведения процедуры аннулирования для отдельных категорий граждан, включая индивидуальных предпринимателей, недоимки.

Срок окончания на данный момент не обозначен, т.к. непонятно, какое количество времени потребуется сотрудникам налоговой инспекции для реализации закона. По утверждению специалистов, процедура по списанию долгов будет проходить как минимум весь текущий год (2024г.).

Какие виды долгов ИП попадают под налоговую амнистию 2024 года

• Амнистируется транспортный налог, земельные и имущественные платежи. Собственники вышеперечисленного имущества из налоговой инспекции по почте получают уведомление о сумме налога для уплаты и должны оплатить до установленного времени. Если платежи просрочены, то пеня не будет взиматься согласно принятому решению сотрудниками налоговой инспекции.
• В отношении НДФЛ предусмотрен период с 01.01.2015г. по 01.01.2017г., срок давности по которому завершается.

Данный период предусмотрен законом о налоговой амнистии. Внесенные поправки в НК РФ говорят о том, что доходы освобождаются от уплаты НДФЛ в случае, когда налогоплательщик передал в налоговую инспекцию все необходимые сведения. Здесь рассматривается ситуация, в которой налогоплательщик сообщает контролирующему органу об отсутствии возможности взыскать налог и перечислить его в государственный бюджет (п.5 ст. 226 НК РФ).

• Амнистия капиталов граждан РФ, включая ИП

Действие налоговой амнистии для ИП 2024 года в отношении капиталов заключается в добровольном указании своего имущества и доходов, которые не находили отражения в ранее переданных декларациях. Государств, таким образом пытается вывести доходы бизнесменов из теневого сектора в открытое правовое поле.

ИП имеет право указать в рамках амнистии налогов 2024 года следующее:

— денежные средства в банковских учреждениях (включая зарубежные);

— земельные участки, транспортные средства, недвижимость и другую собственность;

— неучтенные доходы, которые были получены из других государств.

         Вышеперечисленны категории доходов должны быть указаны в налоговой декларации, специально для этого разработанной и переданы в территориальное отделение налоговой службы единожды.

Если ИП подаст специальную декларацию в налоговую инспекцию, то согласно принятой налоговой амнистии 2024 года он будет освобожден от всех видов ответственности.

Каким критерием следует руководствоваться для возможности применения налоговой амнистии

Важнейшим критерием, позволяющим применять ФЗ о налоговом амнистировании, является временной период, т.е. будет списываться недоимка, которая возникла у граждан и ИП до 01.01.2015г.

Есть ли необходимость предпринимать какие-либо действия ИП для списания налоговых долгов

ИП не надо будет предпринимать никаких действий для того, чтобы долги были списаны. Сотрудники налоговой инспекции в одностороннем порядке самостоятельно принимают решения и выполняют списание. В случае несогласии налогоплательщика с результатами действия сотрудника налоговой инспекции ИП может это опротестовать.

Важно! ИП не надо писать никаких заявлений в налоговую инспекцию!

Важно! Сотрудники налоговой инспекции не обязаны отправлять ИП никаких документов о выполненной процедуре по списанию налоговых долгов.

Указанные обязательства по уплате налогов по амнистии 2024 года являются основными, но законом предусмотрено еще несколько интересных моментов.

Коснется ли налоговая амнистия 2024 года страховых взносов ИП

В отношении списания задолженности для ИП по страховым взносам в Фонд по медицинскому страхованию и Пенсионный фонд, то порядок сохранится тот же самый, что и аннулирование долгов по налоговым платежам. Здесь лишь продлен период, за который образовалась задолженность и возможность ее списания до 01.01.2017г.

Следует помнить, что до 2017 года взносы в фонды социального страхования принимались в фондах, с наступлением 2017 года эти задачи были возложены на сотрудников налоговой службы. В связи с этим обстоятельством, долги по взносам в страховые фонды будут аннулироваться и налоговой инспекцией и частично самими страховыми фондами.

Будет ли «работать» налоговая амнистия в ситуации, когда взыскания по долгам переданы в судебные инстанции

Индивидуальным предпринимателям аннулируют также и те долги, в отношении которых сотрудниками налоговой инспекции уже были приняты меры по их взысканию.

В рамках действующей налоговой амнистии 2024 года в случае, если ФНС направила документы на должника ИП в суд для того, чтобы взыскать долг, на который распространяется данная амнистия, то такой иск будет отозван.

Для того, чтобы четко разобраться в подобных ситуациях, ФНС было составлено письмо, в котором описаны действия налоговых инспекторов. После принятия решения о списании долгов ИП в рамках амнистии 2024 года, действия сотрудников налоговой инспекции заключаются в следующем (письмо от 16.04.2024г. № КЧ-4-8/71146):

• Подготовить документы для отзыва поручения о востребовании долга ИП путем списания его со счетов бизнесмена.
• Подготовить документы об отмене решения о блокировке счетов ИП.
• Поставить в известность сотрудников судебных органов о принятом решении об аннулировании отдельно взятого долга, по которому ранее было принято решение о начале процедуры взыскания налога или сообщить об изменениях суммы взыскиваемой задолженности, в случае, если она по налоговой амнистии будет списана частично.