Вручение подарков сотрудникам во время новогодних корпоративов является хорошей традицией для многих крупных компаний и организаций. Зачастую во время новогодних праздников руководство предприятий также выдает подарки детям сотрудников. В статье разберем налогообложение новогодних подарков детям сотрудников — следует ли начислять НДФЛ, НДС, страховые взносы и в каком порядке, а также рассмотрим особенности отражения данных операций в учете.
Вручение подарков детям сотрудников: законодательные нормы
Согласно нормам трудового законодательства, вручение подарков представляет собой акт передачи материальных ценностей (в том числе денег) или прав собственности на объект получателю (сотруднику или его детям) от имени и за счет организации.
Одаривание сотрудника производится на безвозмездной основе и не влечет за собой возникновение каких-либо взаимных обязательств в рамках трудовых отношений и вне таковых. Аналогичное правило действует в отношении вручения подарков детям сотрудников.
Основанием для передачи подарка является договор дарения и акт приема-передачи подарка. Если речь идет о вручении подарка ребенку сотруднику, то сторонами договора дарения выступают организация в лице руководителя (даритель) и ребенок, интересы которого представляет родитель (одариваемый).
Читайте также статью ⇒ «Договор дарения сотруднику: как составить, образец».
Налогообложение новогодних подарков детям сотрудников
Порядок налогообложения подарков детям сотрудников (в том числе новогодних) утвержден в следующих нормативных документах:
| № п/п | Налог/Страховой взнос | Нормативный документ | Описание |
| 1 | НДФЛ | Ст. 210, 217 НК РФ | Положения НК признают материальные подарки объектом налогообложения НДФЛ, а также описывают порядок начисления налога и применения налогового вычета. |
| 2 | НДС | Ст. 146 НК РФ | Так как акт передачи подарка производится на безвозмездной основе, стоимость такого подарка является объектом налогообложения НДС. |
| 3 | Налог на прибыль | Ст. 270 НК РФ | Подарок ребенку сотрудника не является элементом оплаты труда, в связи с чем не может быть учтен при расчете налога на прибыль. |
| 4 | Страховые взносы | ФЗ-212 от 24.07.09 г. | Новогодний подарок ребенку сотруднику не включен в список выплат и вознаграждений, на стоимость которых начисляются страховые взносы согласно ФЗ-212 от 24.07.09 г. |
Читайте также статью ⇒ «Учет расходов на корпоративные мероприятия».
НДФЛ
При определении налогооблагаемой базы НДФЛ при дарении новогодних подарков детям сотрудников действует правило, аналогичное порядку налогообложению стоимости подарков сотрудникам. Иными словами, стоимость новогоднего подарка ребенку сотрудника, будь то билет на новогоднюю елку или сладости, является дополнительным благом и признается объектом налогообложения НДФЛ.
При этом при дарении подарка ребенку работодатель вправе применить налоговый вычет и уменьшить базу налогообложения НДФЛ на 4.000 руб. Таким образом, новогодний подарок ребенку стоимостью до 4.000 руб. налогом не облагается.
Если стоимость новогоднего подарка превышает 4.000 руб., то налог начисляется на разницу между ценой подарка согласно договору дарения и вычетом:
НДФЛ = НалогБаза * Ставка,
где НалогБаза – размер налогооблагаемой базы;
Ставка – ставка, действующая в отношении начисления налога для сотрудника.
Налоговым агентом по начислению НДФЛ выступает работодатель, плательщиком НДФЛ – сотрудник, ребенку которого вручен подарок.
При начислении НДФЛ от стоимости подарков детям сотрудников следует соблюдать следующие правила:
- НДФЛ уплачивается за счет получателя дохода, то есть организации следует удержать налог с сотрудника;
- перечислить налог в бюджет следует не позже дня дарения, который указан в договоре;
- НДФЛ, начисленный от стоимости подарков детям сотрудников, должен быть отражен в отчете 6-НДФЛ.
Бланк отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Бланк 6-NDFL_2024.
Образец заполнения отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Образец 6-NDFL_2024.
Рассмотрим пример. Ко дню празднования Нового года руководство ООО «Зодиак» вручило детям некоторых сотрудников компании памятные подарки и билеты на детское театральное представление. Общая стоимость подарков на одного ребенка составила 5.022 руб.
Подарки вручены детям восьми сотрудников, один из которых является нерезидентом РФ.
Бухгалтер ООО «Зодиак» начислил НДФЛ на стоимость подарков в следующем порядке:
- для резидентов – (5.022 руб. – 4.000 руб.) * 13% = 132,86 руб.;
- для резидентов – (5.022 руб. – 4.000 руб.) * 30% = 306,60 руб.
НДФЛ был удержан из доходов сотрудников, начислен в учете и перечислен в бюджет в установленном порядке – в день вручения подарков согласно договору дарения.
Читайте также статью ⇒ «НДФЛ с подарков сотруднику, не сотруднику».
НДС
На основании п. 1 ст. 39 НК РФ, объекты, переданные организацией получателю на безвозмездной основе, признаются реализацией, в связи с чем их стоимость подлежит налогообложению НДС. Таким образом, новогодние подарки детям сотрудников являются товаром, реализуемым на безоплатной основе, с необходимостью начисления и уплаты НДС. Данная позиция подтверждается разъяснениями, данными Минфином в многочисленных письмах (N 03-07-11/16 от 22.01.2009, N 03-04-11/64 от 10.04.2006,N 04-04-06/38 от 07.03.2003).
При этом организация-даритель сохраняет за собой право применения налогового вычета в размере НДС, уплаченного поставщику при приобретении подарка. Данное право утверждено в ст. 171 НК РФ.
Налог на прибыль
Так как подарки, врученные детям сотрудникам к новогоднему празднику, не являются элементом оплаты труда и не связаны с выполнением сотрудником его должностных обязанностей, то стоимость таких подарков нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Основания для данного утверждения следующие: вручение новогоднего подарка ребенку сотрудника не является частью производственной деятельности и не связано с показателями работы сотрудника. Кроме того, подарок не является частью вознаграждения в рамках трудового/коллективного договора.
Вышеуказанная позиция подтверждена положениями НК РФ (п. 16 и п. 21 ст. 270 ) и разъяснениями Минфина (письмо № 03-03-06/1/386 от 08.06.2010 г.).
Страховые взносы
В общем порядке стоимость новогодних подарков детям сотрудников не являются объектом налогообложения страховыми взносами на следующих основаниях:
- подарок ребенку сотруднику не является элементом оплаты труда;
- вручение подарка осуществляется вне рамок трудовых отношений между работодателем и сотрудником;
- основанием для передачи подарка является договор дарения, составленный в письменной форме;
- передача подарка не связана с производственными показателями сотрудника;
- вручение подарка не влечет за собой возникновения взаимных обязательств между сотрудником и работодателем.
Претензии контролирующих органов в части необходимости начисления страховых взносов на подарок возможны в следующих случаях:
- отсутствует договор дарения и акт приема-передачи подарка;
- подарок вручен в соответствие с внутренними положениями о вознаграждениях и поощрениях.
Таким образом, во избежание споров и разногласий с контролирующими органами работодателю рекомендуется составить договор дарения подарка в установленной форме и подписать его у сотрудника.
Загрузка...