ИП и организации, отнесенные к субъектам малого бизнеса, имеют право на различные льготы в части ведения учета и уплаты налогов. В статье разберем особенности налогообложения малого предприятия в 2024 году: должен ли субъект малого бизнеса платить НДС, НДФЛ, налог на прибыль и в каких случаях.
Что такое малое предприятие: критерии 2024 года
Субъектом малого и среднего бизнеса может быть признаны как организации в форме юридического лица, так и индивидуальные предприниматели при условии соблюдения:
- лимита доходов;
- ограничений по численности сотрудников (штатных и наемных);
- предельного показателя допустимой доли других организаций в уставном капитале фирмы.
Требования для причисления субъекта хозяйствования к категории малых предприятий установлены действующими законодательными актами. В 2024 году законодатели установили следующие критерии для малых предприятий:
|
№ п/п |
Критерии для малого предприятия |
Описание |
| 1 | Уровень дохода |
Сумма дохода, полученная организацией по итогам отчетного года, не должна превышать 800.000.000 руб. Данная сумма рассчитывается на основании выбранной системы налогообложения и подтверждается показателями, отраженными в налоговой декларации |
|
2 |
Численность сотрудников | Среднесписочная численность сотрудников организации, рассчитанная по итогам отчетного года, не должна составлять более 100 человек |
| 3 | Доля других организации в уставном капитале предприятия |
Ограничение относительно доли участия других организаций в уставном капитале фирмы установлены в следующем размере:
Доля участия организаций, которые сами являются субъектами малого предпринимательства, лимитом не ограничена. |
Также действующими законодательными актами установлены требования для отнесения организаций и ИП к категории микро- и средних предприятий:
|
№ п/п |
Вид субъекта предпринимательства | Критерии |
| 1 | Среднее предприятие | Годовой уровень дохода — до 2 млрд. руб., среднесписочная численность сотрудников — от 101 до 250 человек. |
| 2 | Микропредприятие |
Годовой уровень дохода – до 120 млн. руб., среднесписочная численность сотрудников – до 15 человек. |
Читайте также статью ⇒ «Единая упрощенная декларация за 3 квартал 2024 года«.
Учет малых предприятий
Налогообложение малого предприятия в 2024 году
С 2016 года государство веден учет малых предприятий в ЕРСМиСП (единый реестр субъектом малого и среднего предпринимательства).
Информация о субъектах малого и среднего бизнеса в Едином реестре отражается органом фискальной службы на основании имеющихся отчетных документах:
- налоговых деклараций;
- отчетах о среднесписочном количестве сотрудников;
- данных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Информация об организациях и ИП, включенных в ЕРСМиСП, размещена на официальном сайте ФНС и является общедоступной для всех интернет-пользователей (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/regbusiness/).
Читайте также статью ⇒ «Виды налоговых льгот и порядок их применения«.
Налогообложение малого предприятия в 2024 году
Особенности налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса зависит от налогового режима, выбранного и использующегося организацией. Также от системы налогообложения зависит, признается ли малое предприятие плательщиком НДС, НДФЛ и налога на прибыль.
Налоги для малого предприятия на УСН
Субъект малого бизнеса может использовать упрощенную систему налогообложения в случае, если его деятельность удовлетворяет следующим требованиям:
- уровень годового дохода не превышает 150.000.000 руб.;
- среднесписочное количество сотрудников составляет не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств в собственности фирмы не превышает 000.000 руб.
Если субъектом малого предпринимательства выступает организация, то для получения права на применение «упрощенки» фирме необходимо не иметь филиалов и представительств, а также соблюдать условия участия других организаций в собственном уставном капитале (до 25%).
Подразумевается, что организация, включенная в ЕРСМиСП в качестве малого предприятия, уже удовлетворяет необходимым требованиям УСН в части уровня дохода и количества сотрудников. Но для получения права на использование «упрощенки» организация должна соответствовать всем прочим требованиями налогового режима (отсутствие филиалов, лимит остаточной стоимости ОС).
Расчет налога для малых предприятий на УСН зависит от выбранной налоговой схемы:
- Организации и ИП на УСН «Доходы 6%» рассчитывают налог как произведение налоговой базы (доход без учета расходов) и ставки 6%.
- Субъекты малого предпринимательства на УСН «Доходы минус расходы 15%» определяют налоговую базу как разность полученных доходов и понесенных расходов.
Заявление о переходе на УСН можно скачать здесь ⇒ Заявление о переходе на УСН.
Малое предприятие на УСН не является плательщиком НДС и налога на прибыль. При этом организации, выступающие субъектами малого бизнеса и имеющие в штате работников, признаются плательщиками НДФЛ в качестве налоговых агентов. ИП с работниками обязан выплачивать НДФЛ не только за сотрудников, но и за себя.
Читайте также статью ⇒ «Регистрация малого предприятия: документы и оформление«.
Субъект малого бизнеса на патенте
Плательщиками налога на патентной системе налогообложения (ПСН) могут выступать только индивидуальные предприниматели со среднесписочным количеством наемных работников до 15 человек, при условии, что ИП ведет деятельность согласно закрытому перечню гл. 26.5 НК РФ.
Патент выдается с любой даты сроком от 1-го до 12-ти месяцев. Оплата налога на ПСН оплачивается авансом на полный срок действия патента.
ИП на патенте не являются плательщиками НДС, НДФЛ, налога на прибыль. При этом предприниматели на патенте обязаны исчислять и выплачивать НДФЛ за наемных работников в установленном порядке.
Заявление о переходе на ПСН можно скачать здесь ⇒ Заявление на получение патента
ЕНВД для малых предприятий
Юрлица и ИП, отнесенные к категории субъектов малого и среднего бизнеса, могут выступать плательщиками ЕНВД при условии, что деятельность субъекта хозяйствования соответствует закрытому перечню, приведенному в п.2 ст.346.26 НК РФ.
Малые предприятия и ИП могут применять ЕНВД, если:
- среднесписочная численность сотрудников организации не превышает 100 человек;
- доля участия других организаций в уставном капитале фирмы составляет не более 25%;
- фирма не осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления;
- ЕНВД введен в действие на территории субъекта РФ, в котором ведет деятельность предприятие.
Плательщиками ЕНВД не могут быть малые предприятия, сдающие в аренду автозаправочные станции.
Малые предприятия, выступающие плательщиками ЕНВД, освобождаются от уплаты:
- НДС;
- налога на прибыль;
- налога на имущество.
Предприниматели на ЕНВД также освобождаются от уплаты НДФЛ за себя. При наличии наемных работников (как у ИП, так и в организации) субъект малого бизнеса, исполняя обязанности налогового агента, обязан уплачивать НДФЛ в общем порядке.
Субъект малого бизнеса на ОСНО
В случае если малое предприятие не соответствует требованиям, установленным для перехода на УСН, ЕНВД или ПСН, то в таком случае субъект хозяйствования признается плательщиком налога на общих основаниях (ОСНО) и приобретает обязательства по уплате НДС, НДФЛ (для ИП), налога на прибыль (для юрлиц).
Упрощенный учет для малых предприятий
Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, субъект малого предпринимательства может:
- не устанавливать и соблюдать лимита кассы;
- начислять амортизацию на основные средства не ежемесячно, а 1 раз в год;
- не составлять локальные акты в части регулирования правил внутреннего трудового распорядка, графика сменности, условий премирования сотрудников, т.п.
Отметим, что освобождение от обязательств по оформлению локальных нормативных актов освобождены только микропредприятия при условии, что график сменности и прочие условий труда утверждены в трудовых договорах с сотрудниками.
Загрузка...