Организации и физические лица могут быть участниками (или акционерами) других организаций, то есть иметь долю в уставном (складочном) капитале организаций, при этом они имеют право на получение дохода от прибыли организации, оставшейся после вычета всех налогов. Эти доходы именуются дивидендами.
Каждому владельцу доли в уставном капитале или владельцу акций дивиденды выплачиваются пропорционально размеру их доли в уставном капитале (стоимости акций).
Налогообложение дивидендов физических и юридических лиц
Дивиденды – это доход, с которого необходимо удержать и уплатить налог. С дивидендов физических лиц необходимо удержать и уплатить НДФЛ, с дивидендов юридических лиц – налог на прибыль организаций.
До конца 2014 года налоговая ставка на дивиденды составляет 9%. Это касается как НДФЛ, так и налога на прибыль.
В 2015 году налоговая ставка на дивиденды составляла 13%. (Для резидентов РФ). Если вы нерезидент, то ставка -15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В 2016 году ставка дивидендов равна 13%. Для нерезидентов ставка равна 15%,
То есть в случае выплаты дивидендов в 2015 году, необходимо будет уже применять ставку 13%, даже если выплачиваются дивиденды по итогам прибыли, полученной в 2014 году. Берется ставка, соответствующая дате выплаты дивидендов.
Обязанность по удержанию НДФЛ с дивидендов физических лиц или налога на прибыль с дивидендов юридических лиц ложится на налогового агента, которым является организация, выплачивающая дивиденды. Именно она должна рассчитать сумму налога, удержать ее из суммы дивидендов и уплатить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Физические лица и организации, являющиеся участниками (учредителями, акционерами) общества, должны получить на руки уже дивиденды за вычетом налога.
Однако, бывают ситуации, когда организации налоговые агенты, не удерживают налог с дивидендов. В этом случае необходимо самостоятельно рассчитать сумму налога и уплатить ее в бюджет. В отношении акционерных обществ эта обязанность получателя дохода закреплена в федеральном законе №167-ФЗ от 23.06.2014. В отношении общества с ограниченной ответственностью обязанность самостоятельной уплаты налога с полученных дивидендах в законодательных документах не прописана.
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с дохода физического лица, полученного виде дивидендов, уплачивать не нужно, так как эти доходы не связаны с оплатой труда.
Налогообложение дивидендов в 2016 году
Выплата дивидендов: проводки
Для начисления дивидендов физлицами, фирмам, являющимися учредителями предприятия используйте счет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Для отражения выплаты дивидендов учредителям-сотрудниками применяйте счет 70. Проводки делайте на даты, когда учредители приняли соответствующее решение по дивидендам (на дату решения учредителя):
- дебет 84 кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» (начислены дивиденды физическому лицу или организации, которые не являются сотрудниками предприятия);
- дебет 84 кредит 70 (начислены дивиденды учредителю-сотруднику фирмы).
Налоги с дивидендов: проводки
Выплату дивидендов отражайте следующей записью:
- дебет 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» кредит 51 (дивиденды перечислены учредителю, который не является сотрудником предприятия);
В момент выплаты дивидендов удержите НДФЛ и налог на прибыль, сформировав следующие проводки (п. 4 ст. 226 НК РФ):
- дебет 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» (удержите НДФЛ с доходов учредителя, не являющегося сотрудником предприятия);
- дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (удержите налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых фирме-учредителю).
Видео-урок «Начисление и выплата дивидендов сотрудникам в 1С Бухгалтерия»
Загрузка...
