ИП обязаны исполнять свои обязанности перед бюджетом, физическими и юридическими лицами, с которыми работает ИП в процессе предпринимательства.
ИП обязан вести учет своей хозяйственной деятельности, по результатам которой он обязан уплачивать налоги, которые, в свою очередь, зависят от выбранной системы налогообложения. Выбрать СНО нужно при регистрации в ЕГРИП (на основании приложенного к документам на регистрацию ИП заявления о выбранном налоговом режиме или совмещении нескольких). Если заявления не будет, то используется по умолчанию ОСНО, а уведомить ФНС о переходе на УСН нужно до 31 декабря.
Рассмотрим, какие налоги платит ИП в 2024 году.
Нормативное регулирование
Статья 34 Конституции РФ отражает право граждан на использование способностей для предпринимательства.
Статья 23. ГК РФ (часть первая) регулирует право заниматься предпринимательством.
НК РФ определяет понятие ИП и определяет порядок регистрации и уплаты налогов
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ регулирует порядок регистрации ИП
КоАП РФ Статья 14.1. определяет административное наказание в области деятельности ИП
Основание для выплат налогов ИП
Для того, чтобы появилось основание для выплаты налогов, ИП обязан зарегистрировать свою деятельность в ФНС. И первый платеж в виде госпошлины для регистрации в ЕГРИП с ИП составит 800 рублей.
Регистрация ИП обязательна, т.к. деятельность не зарегистрированная может быть квалифицирована как правонарушение и наложен штраф.
Налоги и отчисления ИП зависят от выбранной системы налогообложения, которую можно менять 1 раз в год, предоставив соответствующее заявление в ФНС до 31 декабря по форме 26.2-1.
Основным режимом, который применяют ИП является УСН, который могут применять те, кто соблюдает такие количественные и стоимостные ограничения, как:
- размер дохода не превышает лимит, в 2024 году составляющий:
- доходы за год, чтобы не слететь со спецрежима – 150000000 руб.
- доходы за 9 месяцев для перехода на УСН со следующего года – 112500000 руб.
- средняя численность сотрудников не более 100 человек
- остаточная стоимость основных средств не превышает 150000000 руб.
Эти условия нужно соблюдать как применяющим УСН, так и планирующим перейти на этот режим. Организации, у которых в 2024 году отобрали право использовать УСН, могут перейти на нее не ранее чем с 1 января 2024 года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ), не зависимо от того, укладываются ли они в лимиты.
Важно! ИП (независимо от выбранной системы) бухучет могут не вести (п. 1 и 2 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), но для цели налогового учета должны вестись налоговые регистры, которые ведутся в произвольной удобной форме.
Налоги для ИП
Независимо от применяемого режима, ИП также оплачивают обязательные налоги при наличии объектов налогообложения:
- акцизы
- НДФЛ
- водный налог
- транспортный налог
- налог на добычу полезных ископаемых
- земельный налог
- госпошлина
- таможенная пошлина
- страховые взносы
- взносы ИП за себя
- торговый сбор
При умолчании при регистрации ИП или по желанию, он применяет ОСНО и обязан платить налоги по этому налоговому режиму.
Ставки налогов в 2024 году не изменились. Отчетность предоставляется в обязательном порядке ежеквартально, даже нулевая.
Читайте также статью ⇒ Выгодна ли общая система налогообложения для ИП? Как перейти? Налоги.
Налоги для ИП на спецрежиме
| Спецрежим | Виды уплачиваемых налогов |
| УСН | Единый налог по УСН
Налог на имущество НДС — при ввозе товаров в РФ (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ) |
| ЕНВД | Вмененный налог
Налог на имущество НДС — при ввозе товаров в РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) |
| ПСН | Стоимость патента
Налог на имущество НДС — по непатентным видам деятельности, при ввозе товаров в РФ, по операциям ст. 174.1 НК РФ (п. 10 ст. 346.43 НК РФ) |
Обязанность выплаты этих налогов предполагает подачу соответствующих деклараций (в том числе и нулевых – если нет начислений по налогам).
Налоги ИП при совмещении режимов
Если УСН совмещается с другими спецрежимами (ПСН, ЕНВД), то по направлению деятельности, который переведен на другую систему, уплачиваются налоги дополнительно.
При расчете единого налога при ЕНВД базой будет считаться вмененный доход, устанавливаемый в зависимости от показателей (например: количество работников, площадь, относящаяся к деятельности и т.д.). Ставка для начисления ЕНВД зависит от местного законодательства и варьирует в пределах 7,5 – 15% .
При применении ПСН — отдельные виды деятельности ИП может перевести на эту систему. Налоговая база определяется потенциальным доходом, который субъекты РФ устанавливают самостоятельно для определенного вида деятельности и для каждого региона в отдельности. Ставка ПСН устанавливается региональным законодательством от 0 до 6%.
НДФЛ на зарплату наемных работников ИП
НДФЛ за себя ИП уплачивает по 3-НДФЛ, а с наемных работников в общем порядке, т.е. удерживается с доходов физического лица. Ставка НДФЛ 13% на зарплату является основной на территории РФ. Отличие ставки только для нерезидентов, доходы которых облагаются по ставке 30%.
При этом резидентам при расчете НДФЛ предоставляется стандартный налоговый вычет независимо от применяемого спецрежима:
| Размер вычета | Лица, которые могут претендовать на вычет |
| 1) 500 руб. | согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
| 2) 3000 руб. | согласно пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ |
| 3) 1400 руб. | За 1 и 2 ребенка |
| 4) 3000 руб. | За 3 и последующих детей |
| 5) 6000 руб. | На ребенка-инвалида опекунам |
| 6) 12000 руб. | На ребенка-инвалида родителям (усыновителям) |
Вычеты предоставляется до достижения предельного дохода (расчет производится нарастающим итогом), который в 2024 г. составляет 350000 руб., после которого льгота не предоставляется.
ИП в отношении доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления предпринимательской деятельности, признается налоговым агентом. В связи с этим на ИП возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при выплате дохода наемным работникам.
Заместитель директора Департамента Минфина РФ Р.А.Саакян
Выплаты страховых взносов ИП
При получении права заниматься предпринимательством с момента регистрации его в ЕГРИП у ИП возникают обязанности по страховым взносам. ИП являются плательщиками взносов наравне со всеми работодателями, даже если нет наемных работников.
С 2024 года взносы ИП за себя рассчитываются по новыми тарифами взносов, которые стали фиксированными (без учета МРОТ):
| ОПС | 26545 руб. + 1% с доходов ИП, превышающих 300000 руб. (в совокупности платеж не должен превышать 212360 руб.) |
| ОМС | 5840 руб. |
Для ИП также, как и для юридических лиц урегулированы сроки выплат взносов в 2024 году. Фиксированная сумма может быть уплачена не позднее последнего дня текущего года, а расчетная сумма – в течение полугода. Страховые взносы рассчитываются в рублях и копейках, при необходимости округляются по стандартным правилам.
| Взнос | Размер за год | Срок уплаты |
| ОПС при доходе до 300000 руб. | 26545 руб. | 31.12.2024 |
| ОМС | 5840 руб. | 31.12.2024 |
| ОПС при доходе свыше 300000 руб. | 1% при доходе свыше 300000 руб., но не более 212360 руб. | 01.07.2024 |
Получатель платежа — ФНС, где зарегистрирован на учете ИП.
Если ИП прекращает деятельность и снимается с учета в ФНС, то оплату взносов он обязан произвести в срок до 15 дней с даты снятия с учета.
Дата снятия с учета не привязывается к начальной дате, поэтому сумма взносов должна быть рассчитана пропорционально времени, отработанному за год, включая долю дней в месяце.
Выплаты страховых взносов ИП на работников
Для основных категорий плательщиков взносов (на ОСНО) до 2024 года действуют такие тарифы:
Плательщиками производятся отчисления по этим взносам в пределах максимальной величины, устанавливаемой законодательно по ставкам:
| Взносы | В пределах максимальной величины | Сверх максимальной величины |
| ОПС | 22% | 10% |
| ОМС | 5.1% | |
| ОСС | 2.9% | 0% |
| Взносы на травматизм | 0.2% – 8.5% | |
Лимит базы ежегодно индексируется с 1 января каждого. Предельный размер базы в 2024 году составляет:
- для ОПС – 1021000 руб.
- для ОСС – 815000 руб.
Для ОМС и взносов на травматизм предельной базы не установлено, поэтому начисляется фиксированная сумма.
Для плательщиков отдельных категорий допускается расчет по пониженным тарифам (ИП, вид деятельности которых перечислен в ст. 427 НК РФ).
Для таких предпринимателей предусмотрены льготные тарифы взносов, а их порядок и условия применения регулируются ст. 427 НК РФ.
Важно! Если ИП выплачивает взносы только за себя, то РСВ предоставлять не нужно.
Ошибка при предоставлении декларации по ПСН
Налоговая декларация в рамках ПСН не предоставляется, но ИП обязаны вести налоговый учет доходов для контроля ограничений по доходам от реализации в книге учета доходов, которая составляется отдельно по каждому патенту (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
Читайте также статью ⇒ Какие налоги платит ИП после открытия?
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Есть ли определенный срок давности по взысканию долгов с закрывшего деятельность ИП?
Ответ: Срок исковой давности в отношении долгов контрагентам — 3 года. По долгам по налогам и страховым взносам срок исковой давности не установлен и будет составлять более 3 лет (с момента выставления требования). При этом ФНС может провести проверку за период 3 лет, предшествующих снятию с учета, поэтому документы нужно хранить в течение 4 лет.
Вопрос №2: В каких случаях могут отказать в переводе ИП на УСН?
Ответ: Отказы бывают случаях, если:
- доходы за год – 150000000 руб.
- доходы за 9 месяцев, чтобы перейти на УСН – 112500000 руб.
- средняя численность не более 100 человек
- основных фондов – 150000000 руб.
Загрузка...