Все действующие и вновь открываемые предприятия в РФ могут выбрать один из нескольких существующих режимов налогообложения. В соответствии с выбранным режимом производятся отчисления в государственную казну. Среди возможных режимов отдельно выделяются специальные варианты, применение которых возможно только при соблюдении установленных критериев. Если фирма не подходит ни под какие из критериев, то по умолчанию она является плательщиком общего режима. В рамках статьи рассмотрим возможные варианты налогообложения, существующие в РФ, их особенности, характеристики и критерии.
Кому можно выбирать?
Выбор вида налогообложения следует осуществить в момент постановки на учет. Если такого действия не было произведено, то по умолчанию закрепляется общий режим. При выборе типа налогообложения следует учесть вид деятельности компании, численность персонала, годовой оборот, местные особенности.
Возможность применять любой спецрежим для ООО зависит от установленных критериев по закону. Среди таких критериев выступают:
- размер дохода за год;
- вид деятельности;
- формы ОПФ;
- численность персонала.
Существующие систем налогообложения в РФ
Особенности каждой из систем представлены ниже в таблице.
| Название | Общая характеристика | Включаемые налоги | Критерии применения | Особенности | Отчетность |
| ОСНО | Общий традиционный режим | Обязательные:
· НДФЛ; · НДС; · на прибыль; · на имущество. Зависят от вида деятельности: · земельный; · водный; · транспортный; · на природные ресурсы; · госпошлины; · таможенные сборы; · акцизы |
отсутствуют | Ведение полноценного учета | Предоставляется раз в квартал. |
| УСН | Упрощенный вариант | · только единый налог | Отражены в ст. 26.2 НК РФ:
· доходы за 9 месяцев не выше 112,5 млн. рублей; · остаточная стоимость ОС – не более 150 млн. рублей |
Объектом может быть:
· УСН.Доходы; · УСН. Доходы минус расходы Перейти можно только с начала отчетного года при подаче заявления до 15 января. |
Декларация УСН раз в год до 30.04 будущего года |
| ЕНВД | Единый налог на вмененный доход | · только один налог на вмененный доход | · численность персонала до 100 человек;
· доля других компаний не более 25%; · не является арендодателем АЗС; · не вдет деятельность договорам ДУ и ПТ. |
В гл.26.3 НК Рф установлен перечень видов деятельности.
Доход определяется с учетом индикаторов: · ставки; · базовой доходности; · физических показателей; · коэффициентов К1 и К2. |
Декларация по ЕНВД раз в квартал до 25 числа будущего месяца. |
| ЕСХН | Единый сельскохозяйственный налог | · только один налог | · ООО занимается производством с/х продукции;
· численность до 300 человек; · доля «профильных» доходов не ниже 70%. |
Условия применения описаны в ст. 26.1 НК РФ. | Декларация ЕСХН не позднее 31.03. будущего года |
Как правильно выбрать?
При выборе надо опираться на главы НК РФ, в которых прописаны основы систем налогообложения.
Выбор специального режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН) имеет ряд преимуществ:
- снижение налоговой нагрузки;
- снижение трудоемкости отчетности и учетных процессов;
- уплата меньшего количества налогов и сборов.
Факторы, которые оказывают влияние на выбор системы:
- вид деятельности компании;
- размер выручки;
- численность персонала;
- особенности работы с юрлицами;
- применение ККМ.
Система для ООО по выплате налогов и сборов может быть различной: УСН, ЕНВД, ЕСХН или ОСНО.
Важно! Возможно совмещение различных систем для ООО. Однако в такой ситуации учет необходимо вести раздельно по разным видам деятельности.
Традиционная система налогообложения может быть выбрана предприятием в следующих ситуациях:
- среди контрагентов есть плательщики НДС;
- если предполагаемый доход выше 60 млн. рублей.
При выборе УСН рекомендуется продумать какой вариант выбрать: УСН6% или УСН15%. УСН6% следует выбрать при высокой наценке на продукцию. Если продукция затратоемкая, то следует выбрать УСН15%.
Системы ЕНВД и ЕСХН имеют лимит в плане численности сотрудников.
Для ООО в форме Интернет-магазина
Основные виды выплачиваемых налогов:
- на прибыль;
- на имущество;
- на транспорт;
- НДС;
- страховые выплаты за работников.
Выбор стоит между следующими системами:
- УСН «Доходы минус расходы»;
- ОСНО.
Применение УСН «Доходы минус расходы» оправдано по следующим причинам:
- прозрачность выплат по налогам;
- возможность быстро встать на учет;
- бухгалтерская документация сведена к минимуму;
- в налоговый орган представляется минимум отчетности.
Применение ЕНВД для Интернет-магазина возможно только, если онлайн-магазин – это витрина, а у самой компании есть стационарные торговые точки.
Для ООО в розничной торговле
В таблице отражены возможные варианты применения системы.
| ОСНО | УСН | ЕНВД |
| Редко применяется из-за сложности и громоздкости учетного процесса | Применяют те, кто не может использовать по критериям ЕНВД | Система более проста в плане учета |
| Оправдано применение в ситуации, когда есть убытки: налог не надо платить, а сумма убытка в будущем уменьшит налог | УСН 6% применяют при большой наценке | Очень удобна для применения в розничной торговле |
| УСН 15% применяют чаще, так как данный вид деятельности относится к затратным вариантам. | Не во всех регионах разрешено ее применение | |
| Существует понятие минимального налога в размере 1% от выручки. Его надо платить даже при наличии убытков. | Но: если будет неиспользованная площадь, то платить за не все равно придется | |
| Минус: выплаты не зависят от того факта, была ли прибыль или нет. |
ОСНО для ООО
Данный режим является традиционным и по умолчанию он присваивается компании в момент открытия.
Основные виды налогов на ОСНО:
- НДС;
- на прибыль;
- на имущество;
- на транспорт;
- на землю;
- НДФЛ.
Отличия ОСНО от других спецрежимов:
- присутствие НДС, который исчисляется с продажи товаров в размере 20% (есть еще и льготные категории по ставкам 0% и 10%);
- расчет налога на прибыль в размере 20% по каждому кварталу;
- налог на имущество исчисляется с кадастровой стоимости имущества в собственности, а также с балансовой стоимости по объектам ОС.
Преимущества применения ОСНО:
- неограниченный годовой оборот;
- нет ограничений по прибыли;
- количество сотрудников безлимитно;
- при наличии документально подтвержденных убытков можно не платить налог;
- предприятие с ОСНО приоритетно для сотрудничества с контрагентами – плательщиками НДС;
- нет ограничений по видам деятельности.
Недостатки системы:
- очень сложный бухучет;
- повышенное внимание к хранению документации;
- очень трудоемкий процесс исчисления налогов;
- большое количество налогов;
- необходимо содержать бухгалтера или бухгалтерскую службу.
В таблице ниже представлена сводная информация о видах налогов, которые включены в состав ОСНО.
| Налог | Срок | Кто платит | Ставка, % |
| На прибыль | · авансовые: до 28 числа каждого месяца;
· по итогам года – до 28 марта |
Все компании | 20 |
| НДС | · до 25 числа месяца послеотчетного периода | Компании и ИП | 0,10,20 |
| НДФЛ | · до 15 июля послеотчетного года | ИП | 13,30 |
| На имущество | Сроки прописаны в нормативных актах субъектов РФ | Организации | Не более 2,2% |
| На имущество физлиц | До 1 декабря послеотчетного года | ИП | 0,1-2 |
Пример № 1. Расчет налогов с применением системы ОСНО для ООО.
Исходные данные:
- фирма ООО «Квант»;
- система: ОСНО;
В таблице отражены данные по показателям деятельности компании за год.
| Показатель | Значение, т.р. |
| Выручка | 3500 |
| Расходы | 2450 |
| Зарплата | 360 |
| Амортизация | 56 |
| Стоимость ОС | 320 |
Расчет:
- по работникам компании:
страховые взносы:
- ПФР : 360 * 0,22 =79,2 т.р.;
- ОМС: 360 * 0,051 = 18,36 т.р.;
- ВНиМ: 360* 0,029 = 10,44 т.р.
- ИТОГО: 79,2+18,36+10,44 = 108 т.р.
НДФЛ: 360 * 0,13 = 46,8 т.р.
- на имущество: 320 * 0,022 = 7,04 т.р.;
- НДС к уплате:
| Налог | База, т.р. | Ставка, % | Сумма, т.р. |
| НДС с продаж | 3500 | 20 | 700 |
| НДС входящий по купленным товарам | 2450 | 20 | 490 |
| В бюджет | 700-490 | — | 210 |
- на прибыль:
налогооблагаемая база: 3500- 2450-360-108-56-7,04 = 518,96 т.р.
налог: 518,96 * 0,2 = 103,792 т.р.
Скачать бланк декларации по налогу на прибыль можно тут.
Скачать бланк декларации по НДС можно тут.
Скачать бланк декларации 3-НДФЛ можно тут.
Скачать бланк декларации 4-НДФЛ можно тут.
Скачать бланк декларации по налогу на имущество можно тут.
Скачать бланк единой упрощенной декларации на прибыль можно тут.
Скачать бланк КУДиР на ОСНО можно тут.
УСН для ООО
Критерии возможности применения УСН:
- доход за 9 месяцев должен быть не выше 112,5 млн.рублей;
- доля участия других компаний – не выше 25%;
- численность персонала – до 100 человек;
- стоимость ОС остаточная – до 150 млн. руб.
Особенности перехода:
- можно применять с самого начала открытия бизнеса. Надо подать заявление по форме 26.2-1 (КНД 1150001) Утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Скачать образец можно тут.
- при добровольном переходе процесс можно осуществить только с начала года. Уведомление подается до 15.01 будущего года.
Преимущества системы для ООО:
- количество налогов уменьшено;
- простота расчетов;
- минимум отчетности и учетных процедур.
Недостатки:
- лимит по годовому доходу;
- если контрагент- плательщик НДС, то он может отказаться сотрудничать.
Порядок расчета можно представить следующей формулой:
Н = Б * СН,
где Б – база исчисления, т.р.;
СН – ставка налога, %
В таблице представлены варианты применения УСН.
| База | Ставка | ||
| Доходы | Доходы минус расходы | 6% | 15% |
Пример № 2. Расчет по УСН.
Исходные данные по налогу с применением УСН:
- доходы за год составили 45000 т.р.;
- расходы составили 31000 т.р.
Расчет налога:
- расчет налоговой базы: 45000-31000 =14000 т.р.;
- расчет суммы налога: 14000 * 15% = 2100 т.р.;
- расчет минимального налога: 45000 * 1% = 450 т.р.
- к уплате: сумма в размере 2100 т.р.
Скачать бланк декларации по УСН можно тут.
ЕНВД для ООО
Данный режим налогообложения для ООО является специальным вариантом. Он представляет собой облегченный вариант исчисления и уплаты налогов.
Его применение целесообразно для ООО в следуюших ситуациях:
- компания хочет сократить трудоемкость по ведению отчетности;
- замена ряда налогов (НДФЛ, НДС, на имущество, на прибыль) одним налогом;
- когда фирма не хочет, чтобы суммы выплат по налогам зависели от выручки и прибыли.
Формула расчета выглядит так:
Н = (Б*ФП*К1*К2)/К*Кф* 15%- С,
где Н – сумм аналога, т.р.;
Б – базовая доходность, т.р.;
ФП – физический показатель;
К1- множитель- дефлятор, установлен в законе;
К2 – множитель, зависящий от условий ведения бизнеса;
К- число дней в месяце, дн.;
Кф – количество дней, когда деятельность в компании велаьс фактически, дней;
15%- ставка;
С – сумма страховых платежей, т.р.
Пример № 3.
Исходные данные для расчета:
- деятельность: торговля;
- регион: центр города;
- компания ООО «Март»;
- физический показатель: площадь зала для торговли — 65 кв.м.;
- базовый доход — 1800 рублей;
- К1 = 1,915 в 2024 году;
- К2 = 1;
- ставка – 15%.
Расчет:
- 1800* 65*1,915*1*0,15*3 = 100825 рублей;
- с учетом страховых взносов за сотрудников:
Так как компания заплатила страховые взносы за своих сотрудников, то сумма налога уменьшается на сумму выплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%.
100825 *0,5 =50412,5 руб.
- сумма налога: 100825 – 50412 = 50413 рублей.
Скачать бланк декларации по ЕНВД можно тут.
ЕСХН для ООО
Этот налоговый режим разработан для предприятий с/х сферы производства.
Данный режим освобождает ООО от уплаты следующих налогов: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество (частично).
Особенности системы:
- налог уплачивается с разницы доходов и расходов;
- ООО должен иметь статус с/х производителя;
- вид деятельности: производство, переработка и реализация с/х продукции;
- доходы от основного вида с/х деятельности должны занимать не менее 70% в выручке – это главный критерий;
- с 1.01.2024 производители обязаны уплачивать НДС по ставке 20% в бюджет (ФЗ № 335 от 27.11.2017);
- необходимо формировать книгу покупок и продаж, составлять счета-фактуры для контрагентов;
- необходимо предоставлять налоговую декларацию по НДС;
- ставка составляет 6% (может меняться в зависимости от региона от 0 до 6%).
Формула для расчета имеет вид:
Н = Б * 6%,
где Н – сумма налога, т.р.;
Б — налоговая база (доходы минус расходы).
Срок уплаты по налогу за 2024 год – до 1.04.2024 года.
Авансовый платеж исчисляется за полугодие с 1 по 25 июля.
Бланк декларации по ЕСХН можно скачать тут.
Налоги за работников
Все платежи за работников можно подразделить:
- страховые взносы;
- взносы в ФСС;
- НДФЛ.
НДФЛ уплачивается за счет средств работника в размере 13% от величины заработной платы.
Особенности НДФЛ как налога:
- при расчете сумм выплат учитывается значение налоговых вычетов (ст. 217 НК РФ);
- налоговая ставка – 13% для резидентов и 30% — для нерезидентов;
- налоговая база — величина полученных доходов за исключением налоговых вычетов;
- удержание и перечисление – один раз по итогам каждого месяца;
- уплата происходит за счет средств самого сотрудника;
- каждый год до 1.04 в ИФНС надо сдавать справку по форме 2-НДФЛ по каждому сотруднику;
- каждый квартал сдается декларация по форме 6-НДФЛ. Срок подачи: последнее число первого послеотчетного месяца.
Бланк 2-НДФЛ можно скачать тут.
Бланк декларации 6-НДФЛ можно скачать тут.
Страховые взносы по фондам:
- на ПФ РФ – 22% + 10% от превышения базы выплат;
- на ОМС – 5.9%;
- на ВНиМ — 2,9%.
В таблице отражены данные по тарифам для юрлиц по выплатам физлицам
| Вид | База в 2024г. (предельная), рублей | Ставка в лимите базы в 2024г. | Ставка при превышении лимитов |
| ОПФ | 1 150 000 | 22 | 10 |
| ФСС | 865 000 | 2,9 | 0 |
| ОМС | Нет | 5,1 | — |
Важно! Ранее правительством предусматривалось повышение тарифа на ОПС с 2024 года до 26%. Но с 1.01.2024 года этот тариф был задокументирован в твердом значении в размере 22% без указания срока ( № 306-ФЗ от 03.08.2024).
Расчет производится с применением декларации РСВ.
Бланк расчета утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Бланк расчета можно скачать тут.
Суммы взносов на травматизм перечисляются на счета ФСС
Особенности взносов:
- тариф устанавливается в зависимости от класса профессионального риска по должностям, что отражено в ФЗ №179 от 22.12.2005;
- диапазон ставок от 0,2 до 8,5%;
- база начисления – выплаты сотрудникам;
- оплата взносов за счет средств работодателя;
- есть льготы;
- срок уплаты – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;
- бланк отчета утвержден в виде формы 4-ФСС в приложении № 1 к Приказу ФСС № 381 от 26.09.2016 (ред. от 07.06.2017).
Скачать бланк 4ФСС можно тут.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Какие системы можно совмещать друг с другом?
Ответ. В таблице представлены возможности совмещения систем.
| УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН |
| С ЕНВД | С ОСН,УСН, ЕСХН | С ЕНВД | С ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН |
Вопрос № 2. Какие бывают федеральные и местные налоги в РФ?
Ответ. К федеральным налогам относят:
- НДФЛ;
- на прибыль;
- НДС;
- акцизы;
- водный;
- на добычу ПИ;
- госпошлина
Местные налоги:
- земельный;
- на имущество;
- торговый сбор.
Наиболее распространенные ошибки
Ошибка № 1. Популярной ошибкой является путница в учете при применении сразу нескольких режимов налогообложения. Для устранения достаточно вести раздельный учет в рамках отдельного вида деятельности по каждому виду налогообложения.
Таким образом, законодательством нашей страны предусмотрено большое количество налогов и сборов, которые обязаны уплачивать ООО. Список таких налогов зависит от выбора системы налогообложения. Их существует 4 для ООО: ОСНО, ЕНВД, ЕСХН, УСН. При осуществлении деятельности налогоплательщики имеют право выбрать подходящую для них системы в законодательном порядке. Если речь идет о выборе спецрежимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то ООО должно отвечать ряду требований и критериев.
Загрузка...