Налоги для самозанятых граждан

С начала 2024 года категория субъектов экономической деятельности, получившая название – «самозанятые», обрела юридическую силу, поскольку в ноябре прошлого, 2024 года был принят ФЗ РФ от 27.11.2024г. № 422-ФЗ, которым вводится в качестве эксперимента новый налоговый режим под названием «Налог на профессиональный доход» (далее НПД).

Воспользоваться новым режимом налогообложения смогут граждане РФ, как физические лица, так и индивидуальные предприниматели. Важным моментом здесь будет территория субъекта РФ, где предполагается вести деятельность. Закон определяет в качестве таких территорий г. Москву, области Калужскую и Московскую, еще Республику Татарстан. Фактическая прописка и местонахождение не повлияют на возможность использования нового режима налогообложения.

Анализ показывает, что «самозанятые» становятся плательщиками всего одного налога – НПД. На первый взгляд это достаточно выгодная альтернатива действующим уже специальным налоговым режимам, таким как ЕНВД, УСН и др.

Нет необходимости для самозанятых оплачивать НДФЛ, НДС.

Самозанятые» освобождены от обязанности выплачивать страховые взносы.

Что можно использовать для построения обмена информацией с налоговой инспекцией по вопросам НПД

Взаимодействия физического лица с налоговой инспекцией по всем вопросам, возникающим в связи с появлением, использованием, регистрацией, закрытием, уплатой налогов и другое нового налогового режима НПД, осуществляется через специально для этого созданное мобильное приложение под названием «Мой налог».

Кто может быть налогоплательщиком НПД

Физические лица, индивидуальные предприниматели, выбравшие новый налоговый режим и перешедшие на него согласно действующему порядку, являются налогоплательщиками НПД.

Что входит в налоговую базу при осуществлении деятельности «самозанятого»

Результат деятельности физического лица при продаже товаров, услуг, работ, прав на имущество в форме дохода, выраженный в денежном эквиваленте, принимается за налоговую базу. Если «самозанятый» имеет несколько направлений деятельности, отвечающим определенным условиям по применению различных размеров ставок налога, тогда отдельно по каждому из полученных видов доходов рассчитывается налоговая база.

Налоговый период

Доходы для определения налоговой базы следует суммировать за весь налоговый период

Важно! Календарный месяц считается налоговым периодом для оплаты НПД.

Период с момента регистрации физического лица в налоговой инспекции как «самозанятого» до окончания текущего календарного месяца, который идет за месяцем постановки на учет, признается первым налоговым периодом.

Если налогоплательщик принимает решение о прекращении использования нового налогового режима, тогда применяется понятие последнего налогового периода, который включает промежуток времени с начала месяца, в котором зафиксирован момент снятия с учета «самозанятого», до непосредственного дня отказа от статуса плательщика НПД.

Размеры действующих налоговых ставок НПД

Принцип разбивки применения различных налоговых ставок НПД достаточно прост, он основывается на том, кто является контрагентом налогоплательщика – физическое или юридическое лицо.

Законодательством предусмотрены налоговые ставки для «самозанятых» следующих размеров:

• 4% — применяется к тем доходам физического лица, которые были получены от продажи товаров, услуг, работ, прав на имущество физическим лицам.
• 6% — применяется к тем доходам ИП, которые были получены от продажи товаров, услуг, работ, прав на имущество ИП, юридическим лицам.

Как выполнить расчет и оплатить НПД

Сотрудники налоговой инспекции самостоятельно проводят расчет необходимых для уплаты сумм, о чем оповещают налогоплательщика, используя возможности мобильного приложения под названием «Мой налог». Извещение поступает не позднее 12-го числа того месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом. Содержит в себе следующую информацию:

1)Сумму налога, которую следует уплатить в бюджет.

2) Реквизиты по уплате налога.

Если рассчитанная сумма налога по итогам отчетного месяца оказалась меньше 100 рублей, то ее в этот налоговый период оплачивать не надо, она будет прибавлена к сумме налога следующего отчетного периода.

Когда надо будет провести оплату по начисленной сумме налога

Оплатить налог необходимо до 25-го числа того месяца, который идет за прошедшим налоговым периодом. Местом оплаты принято считать место осуществления деятельности налогоплательщика.

Каким способом можно еще оплатить НПД

Другой вариант оплаты НДП предоставляют возможности мобильного приложения «Мой налог». Плательщик налога НПД через «Мой налог» может дать налоговой инспекции разрешение на передачу в банк требований по списанию и оплате средств со счета в банке «самозанятого» рассчитанной суммы налога. Банк получает информацию подобного содержания от налоговой службы в электронной форме в следующие сроки:

• не раньше 10 дней до даты окончания срока проведения оплаты;
• не позже чем за три дня окончания срока проведения оплаты.

Что произойдет, если не произвести в установленные сроки оплату НПД

Если «самозанятый» своевременно не оплатит налог, то напомнит ему об этом все тоже приложение в интернете  «Мой налог». Это будет происходить следующим образом. До того, как пройдет 10 дней с момента, когда необходимо было оплатить налог, налоговая инспекция через «Мой налог» вышлет плательщику НПД требование о необходимости проведения оплаты и целым перечнем разъяснений и напоминаний:

• выдержки из законов об установлении обязательств по оплате налога;
• о сроках проведения выплат;
• о сумме долга;
• о размере начисленных пеней;
• о том, в какой срок следует выполнить данное требование;
• о мерах, которые могут быть применены для того, чтобы взыскать налог

Право «самозанятого» на использование налогового вычета

Законом предусмотрено право «самозанятого» на уменьшение размера налога на величину, так называемого, налогового вычета, но не более, чем на 10,0 тыс. руб.

Порядок определения суммы налогового вычета

Налоговая инспекция самостоятельно уменьшает сумму для уплаты налога на размер налогового вычета.

Можно ли совмещать применение НПД и иных специальных налоговых режимов

НПД совмещать с другими специальными налоговыми режимами ИП, физически лицам запрещено.

Те индивидуальные предприниматели, которые уже были зарегистрированы как таковые и использовали в своей деятельности один из ранее существовавших специальных режимов налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД), могут перейти на НПД, но при этом им следует отказаться от других налоговых режимов.

Что необходимо предпринять для изменения  режима налогообложения

1. Прежде чем зарегистрироваться гражданину как «самозанятый», ему следует в срок – 1 месяц, с момента регистрации как плательщика НПД, предоставить в налоговую инспекцию уведомление о том, что он прекращает использование упрощенного режима налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В том случае, если уведомление не будет предоставлено в налоговую инспекцию в установленные сроки или вообще не будет направлено, регистрация налогоплательщика как «самозанятого» будет упразднена.
2. Возможен и обратный переход с НПД на один из специальных режимов налогообложения. Для этого гражданину также необходимо будет предоставить в налоговый орган уведомление о том, что он планирует перейти на один из специальных налоговых режимов в срок – 20 дней начиная с момента снятия с учета как плательщика НПД.
3. Переход ИП, использовавших в своей работе общую систему налогообложения может также перейти на НПД, при этом необходимо учесть несколько особенностей по оплате налогов:

— в том случае, если ИП перешел на НПД, то суммы  НДС, полученные в результате его деятельности  до перехода на НПД, подлежат вычету в том налоговом периоде, когда происходил переход ИП из статуса плательщика НДС в категорию плательщика НПД при наличии подтверждающих документов, подтверждающих возвращение денежных сумм налога заказчикам (покупателям).

— в том случае, если ИП перешел на НПД, то суммы НДС, принятые к вычету плательщиком налога, но не были использованы для предназначенных операций, должны быть восстановлены в том налоговом периоде, когда произошел переход с ОСНО на НПД.