Сфера разработки и реализации программного обеспечения по праву является наиболее перспективной и быстроразвивающейся отраслью бизнеса. С целью создания оптимальных условий для развития ИТ-бизнеса в России, Правительством принято решение о снижении налоговой нагрузки для организаций сферы информационных технологий. В статье разберем особенности налогообложения субъектов ИП-сферы: какие налоги для ИТ-компаний предусмотрены в 2024 году, как рассчитать и уплатить налоги для ИП и организации ИТ-отрасли.
ИП на услуги ИТ: перечень налогов, сроки оплаты
Перечень налогов для экономических субъектов ИТ-сферы зависит от организационной формы (юрлицо или ИП), а также применяемой системы налогообложения (ОСНО, УСН). Разберем механизм расчета и уплаты налоговой по каждому из вариантов.
Если речь идет о небольшом бизнесе по разработке и продаже программных продуктов, то в данном случае целесообразно оформить ИП на УСН.
Виды ИТ-деятельности по ОКВЭД
Физлицо может зарегистрировать ИП на ИТ-услуги по следующим видам деятельности по ОКВЭД:
- разработка ПО (в том числе адаптация, модификация, проектирование, т.д.) — 62.01;
- консультационные услуги в области компьютерных технологий – 62.02;
- управление компьютерным оборудованием – 62.03;
- обработка данных, услуги хостинга – 63.11;
- деятельность веб-порталов – 63.12.
Условия упрощенной системы налогообложения для предпринимателей ИТ-отрасли
Для ИП в сфере ИТ действуют общие правила применения УСН:
- количество сотрудников – до 10 человек;
- годовой доход – до 150 млн. руб.;
- остаточная стоимость основных средств — до 150 млн. руб.
Предприниматель может применять УСН сразу после регистрации либо перейти на «упрощенку» с начала календарного года. Основанием для применения УСН является обращение ИП в ФНС с соответствующим заявлением.
Налоги ИТ-предпринимателя на УСН
Предприниматели на УСН оплачивают налог, которые рассчитывается в зависимости от выбранной схемы:
| Налоговая схема УСН | Доходы 6% | Доходы минус расходы 15% |
| Налогооблагаемая база | Общая сумма доходов, полученная от ИТ-деятельности | Разница между доходами и расходами в рамках ИТ-деятельности |
| Налоговая ставка | 6% | 15% |
| Налоговый период | Календарный год | |
| Отчетный период | Квартал | |
| Срок оплаты налога | Аванс – ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Окончательный расчет – ежегодно, до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом |
|
| Формула расчета налога | Аванс:
Налоговая база по итогам квартала * Ставка налога |
|
Согласно НК РФ, ИТ-предприниматели на УСН освобождаются от уплаты:
- НДФЛ за себя;
- налога на имущество, которое применяется в предпринимательской деятельности;
- НДС (исключение – НДС при ввозе товара через таможню).
Если у ИТ-предпринимателя есть наемные сотрудники, работающие на основании трудовых соглашений или договоров подряда, то, выполняя обязанности налогового агента, ИП обязан удержит НДФЛ с дохода работников и перечислять налог в бюджет. Срок оплаты – не позже дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику.
Рассмотрим пример. Гаврилов занимается разработкой программных продуктов. С 01.01.2024 года Гаврилов оформил ИП с работниками (3 человека), а также зарегистрировался в качестве плательщика УСН (Доходы 6%).
Согласно трудовым договорам, общая сумма вознаграждения работникам ИП составляет 180.325 руб. При выплате зарплаты работодатель ежемесячно удерживает НДФЛ (180.325 руб. * 13% = 23.442,25 руб.) и выдает сотрудникам сумму за вычетом налога 156.882,75 руб. Перечисление НДФЛ в бюджет производится не позже следующего дня за днем выплаты дохода сотрудникам.
По итогам 1 квартала 2024 года доход Гаврилова составил 785.360 руб., на основании которого производится расчет авансового платежа по налогу:
785.360 руб. * 6% = 47.121,60 руб.
Срок уплаты аванса по налогу за 1 кв. 2024 года – до 25.04.2024.
Какие налоги платят ИТ-компании
Перечень налогов, уплачиваемых юрлицами в ИТ-сфере, зависит от выбранной компанией системы налогообложения.
Ниже сравним налоги ИТ-компаний на ОСНО и УСН:
|
Налоги ИТ-компании на ОСНО |
||||
| № п/п | Перечень налогов | База для расчета | Срок оплаты | Срок подачи отчетности |
| 1 | Налог на прибыль | Налогооблагаемая прибыль ИТ-компании | Авансы – ежемесячно, до 28 числа следующего отчетного месяца, окончательный расчет за год – до 28 марта года, следующего за отчетным | Подача декларации: ежемесячной — до 28 числа следующего отчетного месяца, годовой — до 28 марта года, следующего за отчетным |
| 2 | НДС | Стоимость реализации ИТ-продуктов и услуг | Ежеквартально, в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Подача декларации ежеквартально, в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| 3 | Налог на имущество | Стоимость налогооблагаемого имущества | Авансы – ежеквартально, до 25 числа следующего отчетного месяца, окончательный расчет за год – до 31 марта года, следующего за отчетным | Подача декларации ежегодно, в срок до 31 марта года, следующего за отчетным |
| 4 | Транспортный налог | Мощность ТС | Авансы – ежеквартально, до 20 числа следующего отчетного месяца, окончательный расчет за год – до 1 марта года, следующего за отчетным | Подача декларации ежегодно, в срок до 1 марта года, следующего за отчетным |
| 5 | НДФЛ за сотрудников | Ежемесячное вознаграждение, выплачиваемое сотрудникам | Ежемесячно, не позже дня, следующего за выплатой сотруднику дохода | Подача расчета по страховым взносам (РСВ) ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего за кварталом |
|
Налоги ИТ-компании на ОСНО |
||||
| 1 | Налог УСН | Доход/доход минсу расход ИТ-компании за отчетный период | Аванс – ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Окончательный расчет – ежегодно, до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом |
Подача декларации ежегодно, в срок до 31 марта года, следующего за отчетным |
| 2 | Транспортный налог | Мощность ТС | Авансы – ежеквартально, до 20 числа следующего отчетного месяца, окончательный расчет за год – до 1 марта года, следующего за отчетным | Подача декларации ежегодно, в срок до 1 марта года, следующего за отчетным |
| 3 | НДФЛ за сотрудников | Ежемесячное вознаграждение, выплачиваемое сотрудникам | Ежемесячно, не позже дня, следующего за выплатой сотруднику дохода | Подача расчета по страховым взносам (РСВ) ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего за кварталом |
| 4 | НДС (в части операций по таможенному ввозу) | Таможенная стоимость товара, ввезенного в РФ | Ежеквартально, в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Подача декларации ежеквартально, в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2024 году: таблица, штрафы за просрочку».
Как уменьшить налоги для ИТ-компаний: льготы по налогу на прибыль
Налоги для ИТ-компаний
Действующим законодательством предусмотрены как федеральные, так и региональные льготы при налогообложений ИТ-компаний. В частности, положения налогового кодекса предусматривают особый порядок учета расходов ИТ-компаний при расчете налога на прибыль.
Перечень налоговых льгот, предоставляемых
| № п/п | Вид налоговых льгот для ИТ-компаний | Описание |
| 1 | Увеличение расходов на НИОКР |
При расчете налога на прибыль ИТ-компании на ОСНО могут учесть расходы на НИОКР (научные исследования и опытно-конструкторские разработки) в размере 150% от их фактической суммы. Согласно постановлению Правительства №988, в перечень НИОКР включены:
|
| 2 | Особый порядок учета амортизации | ИТ-компании вправе не амортизировать основные средства, а отнести сумму расходов на их приобретение единовременно в полном объеме, уменьшив таким образом базу расчета налога на прибыль. |
| 3 | Пониженные налоговые ставки | В ряде регионов РФ действуют льготные налоговые ставки для расчета налога на прибыль. В частности, ИТ-компании Новосибирска и Пензы рассчитывают налог на прибыль по ставке 15,5%, Челябинска – 16,5, Санкт-Петербурга – 12,5%. Напомним, базовая ставка налога на прибыль для прочих категорий налогоплательщиков составляет 20%. |
Для применения большинства налоговых льгот ИТ-компании необходимо иметь аккредитацию Минкомсвязи, которая предоставляется при выполнении следующих условий:
- доля доходов от разработки и реализации программных продуктов компании составляет не менее 90% от общего объема, из которых не менее 70% — доход, полученный от сотрудничества с иностранными компаниями;
- среднесписочная численность сотрудником – не менее 50 человек.
При расчете среднесписочной численности сотрудников ИТ компании учитывают как работников, трудоустроенных на основании трудовых договоров, так и лиц, которые работаю по договора ГПХ.
Читайте также статью ⇒ «Кто сдает 6 НДФЛ в 2024 году: ИП, обособленные подразделения, организации без работников».
Ответственность ИТ-компаний за неуплату налога
При нарушении порядка уплаты налогов на ИТ-компании распространяются меры взыскания, предусмотренные ст. 122 НК РФ. Если ИТ-компания вовремя не предоставила в ФНС налоговую декларацию либо расчет по страховым взносам, то фискальная служба начисляет штраф в соответствие со ст. 119 НК РФ.
Перечень штрафов и пеней, начисляемых ФНС при нарушении ИТ-компанией порядка уплаты налога и подачи налоговой отчетности, представлен в таблице ниже:
| № п/п | Вид штрафа/пени | Размер штрафа/пени |
| 1 | Штраф за неуплату (просрочку уплаты) налога | Штраф 20% от суммы неустойки, при повторном нарушении – 40% |
| 2 | Пеня за неуплату (просрочку уплаты) налога | Пеня за каждый день просрочки:
· за период до 30 дней просрочки – 1/300 ставки рефинансирования; · за период свыше 30 дней просрочки – 1/150 ставки рефинансирования |
| 3 | Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации, расчета по страховым взносам |
5% от сумму налога, указанной в налоговой декларации (расчете по страховым взносам), но не менее 1.000 руб. |
Читайте также статью ⇒ «Отчеты в Роструд: перечень, кто подает, сроки, ответственность».
Загрузка...