Долей в ООО может владеть как физическое, так и юридическое лицо. При продаже своей доли у собственника возникает доход, с которого необходимо оплатить налог. Каким образом оплачивают налог с продажи доли в ООО физические и юридические лица рассмотрим далее в статье.
Налог с продажи доли в ООО физическим лицом
У лица, которое продает свою долю в уставном капитале ООО возникает доход, который, как правило, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Однако, в определенных случаях налог с такого вида дохода физлицо может и не уплачивать. Это возможно, если одновременно соблюдаются
следующие условия:
- на момент, когда физлицо продает долю в ООО, он владел ей более, чем 5 лет;
- долю в ООО физлицо приобрело после 01.01.2011 г.
При соблюдении указанных выше условий физическое лицо имеет право воспользоваться льготой, то есть не оплачивать в бюджет НДФЛ и не подавать декларацию в налоговый орган.
Если же права на льготу по налогу с продажи доли у физлица нет, то в обязательном порядке происходит исчисление налога, его декларирование и уплата.
Физическое лицо, которое продало долю в ОО обязано выполнить следующие обязательства:
- Подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Сделать это необходимо в срок до 30 апреля года, который следует за годом продажи доли.То есть если доля в ООО продана в 2017 году, декларацию необходимо предоставить до 30 апреля 2024 года.
- Оплатить НДФЛ с продажи доли. Сделать это нужно в срок до 15 июля года, в котором была представлена декларация в налоговый орган.
Рассчитанный с дохода налог можно уменьшить на:
- подтвержденные расходы, связанные с покупкой доли в ООО;
- доходы, полученные в результате прекращения участия в бизнесе, но не более, чем на 250 000 рублей (если уменьшение по подтвержденным расходам не может применяться в связи с отсутствием подтверждающих документов).
Для оптимизации налоговой базы при продажи доли в ООО физлицо вправе учесть определенные расходы:
- взносы в уставный капитал ООО (при учреждении или при иных правоотношениях);
- расходы, связанные с покупкой или увеличением доли в бизнесе.
Если физлицо продает только часть своей доли в ООО, то расходы будут учитываться не полностью, а также частями, в соответствии с доходами от текущего дохода от продажи и общей доли лица в ООО перед заключением сделки купли-продажи.
Свое право на уменьшение суммы налога физлицо вправе использовать при подачи декларации в налоговый орган.
Важно! Воспользоваться правом на налоговый вычет при продажи доли в ООО физлицо вправе только в том случае, если является налоговым резидентом Российской Федерации. Если же бывший владелец доли резидентом не является, то налог будет оплачиваться полностью и по ставке 30%.
Налог с продажи доли в ООО юридическим лицом
Налогообложение дохода компании, которые возникают в случае продажи доли в уставном капитале будет в первую очередь зависеть от того, какой режим налогообложения использует компания. Наиболее популярными в нашей стране являются следующие режимы налогообложения: общая, УСН и ЕНВД. Поэтому рассмотрим порядок налогообложения по каждому из указанных режимов более подробно (Читайте также статью ⇒ Перерегистрация ООО при смене учредителя в 2024 году).
Налог с продажи доли в ООО, если юрлицо на ОСН
Работая на ОСН, компании уплачивают НДС. Начисление НДС происходит на выручку всей компании, но доходы, которые появляются в результате продажи доли ООО будут исключением. На этот доход НДС не начисляется. Также налогом не облагаются и те доходы компании, которые получены имуществом в пределах сумм, соответствующих вкладу участника ООО. Другими словами, если компания продаст свою долю в ООО за стоимость, равную размеру вклада в уставный капитал, то полученный доход не будет облагаться никакими налогами. Если в аналогичной ситуации сумма продажи будет меньше, то будет фиксироваться убыток. Применить его организация может, например, для оптимизации налогов. Соответственно, если доля в будет реализована по цене, превышающей стоимость уставного капитала, то сумма превышения будет облагаться налогом. Компания, которая должна будет платить в бюджет налог от продажи доли в ООО вправе уменьшить его на расходы, связанные с ее продажей.
Важно! Если стоимость доли превышает 20 000 рублей и представлена она имуществом, а не деньгами, то в случае ее продажи необходимо будет привлечь оценщика.
Налог с продажи доли в ООО юрлицом на УСН
При применении такой системы налогообложения как УСН возможно применение одного из двух вариантов:
- УСН «доходы» по ставке 6%;
- УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.
Но доход, который компания получит в случае продажи доли в ООО будет облагаться налогам по правилам, которые никак не зависят от того, какой режим налогообложения применяет компания. На налог, который рассчитывается с дохода, полученного при продажи доли будут действовать такие же нормы, как и при ОСН. Сложнее будет уже с расходами. Перечень расходов, которые могут учитываться при УСН является закрытым и в него не включены расходы, имеющие отношение к купле-продаже доли в ООО. То есть, предполагается, что возможности учесть расходы при продажи доли в ООО у компании на УСН нет. Поэтому применяться может та же схема, которая установлена для участников на ОСН. Не будет иметь значение и то, что компания применяет режим УСН «доходы минус расходы». Исходя из толкования налоговых законодательных норм, компания на УСН может уменьшить доход, полученный от продажи доли в ООО на размер вклада в уставный капитал этого ООО. Воспользоваться таким правом могут не только компании на УСН «доходы минус расходы», но и компании на УСН «доходы». Если взносы в уставный капитал больше, чем сумма, полученная при продаже доли, то полученный убыток для оптимизации налогообложения компания на УСН применить не сможет. Также она не сможет уменьшить налогооблагаемую сумму на расходы, связанные со сделкой купли-продажи доли в ООО.
Организации, работающие на УСН должны понимать, что в случае буквального прочтения налоговых норм право применение вычета при продаже доли в ООО является незаконным. Но в случае альтернативного толкования, опираясь на судебные мнения, это сделать возможно.
Важно! Для того, чтобы избежать возможных рисков, сделку по продажи доли лучше совершать на режиме ОСН. Это можно сделать, если на некоторое время отказаться от применения спецрежима и перейти на ОСН.
Налог с продажи доли в ООО юрлицом на ЕНВД
ЕНВД отличается тем, что компания, применяющая данную систему налогообложения оплачивает налог в фиксированном размере. При этом она не определяет доходы или расходы по всем видам деятельности, которые попадают под данный спецрежим. Кроме того, компании на ЕНВД по тем видам дейстельности, которые под данный спецрежим не попадают оплачивают налоги по правилам, установленным для ОСН или УСН. Это будет зависеть от того, какой из видов налогообложения помимо ЕНВД использует компания.
В связи с этим, налог с продажи доли в ООО будет зависеть от того, какую систему налогообложения помимо ЕНВД компания применяет. Если это ОСН, то будут действовать те же правила, что и установлены для компаний на общей системе, а если это УСН, то на упрощенке (Читайте также статью ⇒ Увольнение директора при ликвидации ООО 2024).
Пример расчета налога с продажи доли в ООО
Иванов И.И. владеет 50% доли в ООО «Континент». В 2017 году он продает свою долю за 5000 рублей. В связи с этим в срок до 30 апреля 2024 года ему необходимо подать декларацию 3НДФЛ, в которой будет исчислен налог: 5000 х 13% = 650 рублей. Однако, при регистрации ООО Иванов вносил сумму в размере 5000 рублей, что означает, что от уплаты налога он освобождается.
Загрузка...