C 01.01.2024 года вступил в силу закон о налоге на профессиональный доход (НПД), плательщиками которого могут выступать самозанятые граждане и ИП без наемных работников. Закон на экспериментальной основе действует в ряде регионов РФ. В статье разберем налог на профессиональный доход в Москве: как рассчитать размер выплат, каков срок перечисления налога в бюджет, предусмотрена отчетность по данному налогу.
Новый налог для самозанятых лиц в 2024 году
Порядок расчета и уплаты налога на профессиональный доход утвержден законом №422-ФЗ от 27.11.2024 года. Кроме того, документ регламентирует условия и порядок перехода на новый налоговый режим, а также содержит перечень налогоплательщиков.
Разберемся в новом налоге более подробно. Согласно формулировке закона («О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима…»), новый налог внедряется экспериментально на территории Москвы и МО, Калужской области и Республики Татарстан. Срок действия эксперимента – с 01.01.2024 по 31.12.2028 года. Это значит, что в указанных регионах самозанятые лица могут перейти на уплату НПД и сохранять данный статус по 2028 год включительно.
Что касается географии эксперимента, то в настоящее время чиновники активно обсуждают вопрос дополнения списка регионов, в котором будет возможно применение нового налогового режима.
Налог на профессиональный доход в Москве
Москва и Московская область – регионы с наиболее высокими показателями вовлеченности самозанятых граждан в эксперимент с новым налоговым режимом. С каждым месяцем 2024 года растет количество лиц, зарегистрировавшихся в качестве плательщиков НПД в столице. Данный показатель наиболее высок среди фотографов, парикмахеров, стилистов, а также среди фрилансеров, оказывающих услуги информационного характера через интернет.
Ниже рассмотрим особенности применения нового налогового режима в Москве.
Кто может перейти на уплату НПД в Москве
Для Москвы и МО действуют общие требования к гражданам, которые могут перейти на уплату НПД. Как и в прочих регионах действия эксперимента, плательщиками НПД могут стать исключительно физлица – самозанятые граждане либо ИП. Для брлиц право на применение нового налогового режима не распространяется.
Прочие условия применения НПД, установленные ст. 4 закона №422-ФЗ и действующие для столичных самозанятых лиц, рассмотрим в таблице ниже:
| № п/п | Условия для применения НПД | Описание |
| 1 | Регистрация в качестве налогоплательщика | Для перехода на уплату НПД самозанятый гражданин должен быть зарегистрирован в качестве налогоплательщика в территориальном органе ФНС по месту жительства. |
| 2 | Уровень дохода | Если доход самозанятого лица выше 2,4 млн. руб./год, то применять новый налоговый режим он не может. |
| 3 | Отсутствие наемных работников | Плательщиками НПД признаются самозанятые лица и ИП, работающие самостоятельно. |
| 4 | Отсутствие трудовых отношений с работодателем | Если самозанятый гражданин/ИП имеет действующие трудовые отношения с работодателем, оформленные трудовым договором, то он автоматически теряет права на применение НПД. |
| 5 | Ограничения по видам деятельности |
Не могут применять НПД физлица и ИП, которые занимаются:
|
Как рассчитать налог на профессиональный доход в Москве: формула, пример
Порядок расчет НПД зависит от того, с кем работает самозанятый гражданин, а именно кому он реализует товары (работы, услуги):
- налоговая ставка 4% действует для физлиц/ИП, которые оказывают услуги только физлицам;
- если плательщик НПД работает как с населением, так и с компаниями, то он применяет налоговую ставку 6%.
Налог подлежит расчету и уплате ежемесячно. Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:
НПД = ПрофДоход * Ставка,
где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка (4% или 6%).
Профессиональный доход, который выступает налогооблагаемой базой, определяется в пределах отчетного месяца по факту поступления оплаты. Если самозанятых гражданин в текущем месяце получил оплату за услуги, которые оказал в предыдущем, то эта сумма включается в налогооблагаемый доход текущего месяца. Исключение – оплата поступила за услуги, оказанные в период применения другого налогового режима.
Рассмотрим пример. Федотов – самозанятый гражданин, работает в Москве стилистом-парикмахером. В 2024 году Федотов был зарегистрирован в качестве ИП на УСН.
С 01.01.2024 года Федотов признан плательщиком НПД по ставке 4% (услуги оказываются только физлицами).
В период с 01.01.2024 по 31.01.2024 на расчетный счет Федотова поступила оплата за услуги в общей сумме 33.200 руб., в том числе:
- за услуги, оказанные в январе 2024 – 14.300 руб.;
- за услуги, оказанные в декабре 2024 в период применения УСН – 18.900 руб.
При расчете налогооблагаемого дохода НПД Федотов учитывает сумму 14.300 руб.:
14.300 руб. * 4% = 572 руб.
По итогам января 2024 года Федотов обязан оплатить НПД в сумме 572 руб.
Читайте также статью ⇒ «Уменьшение налогов ИП на сумму страховых взносов».
Налоговый вычет для самозанятых лиц в Москве
Как и в других регионах действия экспериментального налогового режима, плательщики НПД в Москве имеют право на применение налогового вычета в размере 10.000 руб. Вычет предоставляется бессрочно при условии, что самозанятое лицо применяет спецрежим в виде уплаты НПД. Иными словами, физлицо, снявшиеся с учета в качестве плательщика НПД, но возобновившее деятельность и зарегистрировавшееся повторно, снова приобретает право на вычет.
Вычет распространяется исключительно на уплату НПД и не применяется в отношении других спецрежимов.
Вычет в сумме 10.000 руб. предоставляется единоразово на весь период применения НПД (на постоянной основе либо с перерывами). После того, как сумма вычета будет исчерпана, повторно вычет не предоставляется.
Согласно п. 2 ст. 12 закона №422-ФЗ, вычет применяется в следующем порядке:
| № п/п | Категория плательщика НПД | Стандартная налоговая ставка | Налоговая ставка с учетом вычет |
| 1 | Самозанятый гражданин/ИП, который реализует товары (услуги, работы) только физлицам | 4% | 3% |
| 2 | Самозанятый гражданин/ИП, который реализует товары (услуги, работы) как физлицам, так и организациям | 6% | 4% |
Рассмотрим пример. Владимиров Л.П. – самозанятый гражданин, который оказывает услуги груминга (стрижка домашных живтоных) Москве. Владимиров работает только с физлицами.
С 01.01.2024 года Владимиров является плательщиком НПД по ставке 4%. При ежемесячном расчете налога Куликов использует право на вычет, которое позволяет самозанятому гражданину снизить ставку налога до 3%.
Ниже в таблице отражен расчет НПД, уплаченный Владимировым в 2024 году:
| Отчетный период | Доход от профессиональной деятельности | Расчет налога | Размер вычета | |
| Базовая ставка (4%) | Ставка с учетом вычета (3%) | |||
| Январь 2024 | 41 500,00 руб. | 1 660,00 руб. | 1 245,00 руб. | 415,00 руб. |
| Февраль 2024 | 38 600,00 руб. | 1 544,00 руб. | 1 158,00 руб. | 386,00 руб. |
| Март 2024 | 46 010,00 руб. | 1 840,40 руб. | 1 380,30 руб. | 460,10 руб. |
| Апрель 2024 | 29 100,00 руб. | 1 164,00 руб. | 873,00 руб. | 291,00 руб. |
| Май 2024 | 28 600,00 руб. | 1 144,00 руб. | 858,00 руб. | 286,00 руб. |
| Июнь 2024 | 30 030,00 руб. | 1 201,20 руб. | 900,90 руб. | 300,30 руб. |
| Июль 2024 | 41 600,00 руб. | 1 664,00 руб. | 1 248,00 руб. | 416,00 руб. |
| Август 2024 | 35 600,00 руб. | 1 424,00 руб. | 1 068,00 руб. | 356,00 руб. |
| Сентябрь 2024 | 34 520,00 руб. | 1 380,80 руб. | 1 035,60 руб. | 345,20 руб. |
| Октябрь 2024 | 30 500,00 руб. | 1 220,00 руб. | 915,00 руб. | 305,00 руб. |
|
Ноябрь 2024 |
29 600,00 руб. | 1 184,00 руб. | 888,00 руб. | 296,00 руб. |
| Декабрь 2024 | 28 420,00 руб. | 1 136,80 руб. | 852,60 руб. | 284,20 руб. |
| ИТОГО | 414 080,00 руб. | 16 563,20 руб. | 12 422,40 руб. |
4 140,80 руб. |
В 2024 году Владимиров использовал 4.140,80 руб. из 10.000 руб. В последующие годы применения НПД Владимиров вправе использовать остаток вычета 5.859,20 руб.
Срок уплаты налога и отчетность
Самозанятые лица в Москве оплачивают налог на профессиональный доход ежемесячно в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Основанием для оплаты налога является уведомление, направляемое налогоплательщику от ФНС в электронной форме через мобильное приложение «Мой налог». Срок поступления уведомления – до 12-го числа месяца, следующего за отчетным.
Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП в 2024 году: УСН, ЕНВД, ПСН, сроки оплаты, отчетность».
Страховые взносы
Самозанятые лица на НПД уплачивают страховые взносы добровольно, какие-либо законодательные обязательства в данном случае отсутствуют. Однако, физлица, зарегистрированные в качестве ИП в Москве, обязаны перечислять во внебюджетные фонды страховые взносы в размере, установленном НК РФ:
| № п/п | Вид страхового взноса | 2024 год | 2024 год |
| 1 | Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) | 29.354 руб. | 32.448 руб. |
| 2 | Страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) | 6.884 руб. | 8.426 руб. |
Читайте также статью ⇒ «Расчет страховых взносов ИП за себя».
Загрузка...