Правила расчета авансовых платежей по «налогу на имущество» закреплены налоговым законодательством (гл.30 НК РФ). Для расчета авансовых платежей прежде всего необходимо определить, какие объекты основных средств подлежат обложению налогом на имущество, и как рассчитать налоговую базу по этим объектам.
Для сведения: Начиная с налогового периода 2024 года не будет признаваться объектом налогообложения движимое имущество.
В соответствии с нормами налогового законодательства у организаций, имеющих объекты, относящиеся к имуществу, которое подлежит обложению налогом имеют обязанность в его исчислении и соответственно уплаты в бюджет.
Существует два способа исчисления налоговой базы по налогу на имущество:
1-й способ – налоговая база есть среднегодовая стоимость имущества;
2-й способ – налоговая база есть кадастровая стоимость, в отношении некоторых объектов.
С 1 января 2014 года для объектов недвижимости, предназначенных для размещения офисных объектов, объектов торговли, общепита или бытового обслуживания налог на имущество организаций, рассчитывается от кадастровой стоимости.
По 1-му способу
Основой для расчета среднегодовой стоимости имущества является остаточная стоимость (Ост.стоим.) объектов основных средств. Остаточная стоимость берется из данных бухгалтерского учета.
Для расчета налога на имущество за год, необходимо:
Определить среднегодовую стоимость имущества, данные которой берутся из бухгалтерского учета по 13 датам (12 из которых — это первые числа каждого из месяцев, а 13-е — последнее число расчетного года) по 2 показателя, например. 01.01.2024 – 300 тыс. руб., 01.02.2024 – 350 тыс.руб. и т.д. и в конце 31.12.2024г. – 343 тыс. руб.
Организации, осуществляющие коммерческую деятельность Ост.стоим. рассчитывают по формуле:
Ост.стоим. = первоначальная стоимость – сумма амортизации (начисленная).
Некоммерческие структуры Ост.стоим. считают немного иначе;
Ост.стоим. = первоначальная стоимость – сумма износа.
Согласно нормам НК РФ, среднегодовая стоимость имущества, рассчитывается по следующей формуле:
где,
Сср — среднегодовая стоимость имущества за определенный отчетный период;
А — Ост.стоим. на начало отчетного периода;
Б — Ост.стоим. на начало каждого месяца, которые входят в период отчетного квартала, полугодия, 9 месяцев и год;
В — Ост.соим.имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом.
Пример
|
По 2–му способу налоговая база, определяется по кадастровой стоимости
Кадастровая оценка-стоимость объектов основных средств определена государственным органом. Данный показатель находит отражение в базе Росреестра. Обновление кадастровой стоимости происходит каждые пять лет.
Для расчёта налога на имущества по объектам, нужно взять кадастровую стоимость по состоянию на 1 января года, в котором планируется исчислять налог на имущество.
|
Отчетность по налогу на имущество по итогам года
|
Форма налоговой декларации представляется по утвержденной форме.
|
Срок для представления расчета в налоговый орган, налоговым законодательством РФ установлен не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
Расчет представляет на бумажном носителе, если численность работников менее 100 человек, более 100 только по каналам ТКС.
Форма декларации по налогу на имущество
|
Декларация по налогу на имущество содержит следующие разделы:
- Титульная страница, содержит наименовании плательщика, ИНН, КПП, отчетный период, код учета объекта, код ИФНС, подпись и должность;
- Раздел 1 – содержит сумму налога, подлежащую уплате/уменьшению в бюджет, в зависимости от исчисленных авансовых платежей КБК, ОКТМО, из данного раздела сумма налога переносится в карточку РСБ;
- Раздел 2 – содержит расчет налоговой базы для исчисления суммы налога на имущество Российских организаций, а также имуществу постоянных представительств и иностранных государств;
- Раздел 2.1 – содержит информацию об объектах недвижимого имущества, для расчета по среднегодовой стоимости;
- Раздел 3 — содержит информацию об объектах недвижимого имущества, для расчета по кадастровой стоимости.
|
Читайте также:
Как заполнить строку 230 в декларации по налогу на имущество.
В заключении
Правила расчета авансовых платежей по «налогу на имущество» закреплены налоговым законодательством (гл.30 НК РФ). Для расчета авансовых платежей прежде всего необходимо определить, какие объекты основных средств подлежат обложению налогом на имущество, и как рассчитать налоговую базу по этим объектам.
При исчислении налога на имущество следует руководствоваться нормами налогового законодательства, а также законодательной базой регионального уровня.
Особенности регионального законодательства размешены на официальном сайте ФНС России. Для расчета авансовых платежей прежде всего необходимо определить, какие объекты основных средств подлежат обложению налогом на имущество, и как рассчитать налоговую базу по этим объектам. Существует два способа исчисления налоговой базы по налогу на имущество:
1-й способ – налоговая база есть среднегодовая стоимость имущества;
2-й способ – налоговая база есть кадастровая стоимость, в отношении некоторых объектов.
Кадастровая оценка-стоимость объектов основных средств определена государственным органом. Данный показатель находит отражение в базе Росреестра. Обновление кадастровой стоимости происходит каждые пять лет.
Загрузка...