2 примера расчета налога на имущество при аренде помещения, автомобиля, участка у ИП и физ.лица

Аренда – это договор между собственником (арендодателем) и арендатором о передаче имущества за оговоренную плату во временное владение или пользование. Имуществом может быть: земля, помещение, транспорт, оборудование и другие объекты, которые в процессе использования не теряют своих свойств. Объект, сданный в аренду, облагается налогом. Как платится налог на имущество при аренде помещения у индивидуальных предпринимателей или физических лиц, подробно рассмотрено в статье.

Плательщики налога на имущество (НИ)

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ при сдаче объекта в аренду налог удерживается с арендодателя, поскольку он является его собственником.

Организация, арендующая у физического лица (ФЛ) или у индивидуального предпринимателя (ИП) имущество, обязана исчислить налог на него, удержать его из арендной платы, причитающейся арендодателю и перечислить.Данный вид налога платится в бюджет того региона, где находится имущество. Читайте также: → Налог на имущество организаций. Формула расчета, ставка, основные аспекты

ИП освобождаются от уплаты налога в следующей ситуации: если имущество, сдаваемое в аренду, является предметом предпринимательской деятельности (т.е. предприниматель ведет деятельность – сдача в наем собственного имущества) и при этом ИП применяет упрощенную систему налогообложения и имущество не имеет кадастрового номера (см. → Какой налог на имущество для ИП?). Для освобождения уплаты налога в налоговый орган нужно предоставить:

• заявление об освобождении уплаты (форма произвольная),
• документы, подтверждающие то, что имущество является предметом предпринимательской деятельности (договор об аренде).

Организация, арендующая имущество у физического лица или у индивидуального предпринимателя может поставить его на баланс, в этом случае она будет являться плательщиком налога.

Если арендуемый объект не стоит на балансе, то налог платит собственник. Но если арендующая организация проводит ремонт арендуемого объекта, то капитальные вложения в него должны учитываться на балансе в составе основных средств. Если улучшения неотделимы, то в этом случае налог с суммы капитальных вложений платит арендатор до момента передачи имущества собственнику.

Что облагается налогом и в какие сроки?

Объектами обложения  в организации являются: имущество движимое и недвижимое, имеющееся в собственности или во временном пользовании, принятое на баланс, как основное средство. Не являются объектами: участки земли и водные ресурсы, военные объекты (места хранения ядерных установок, суда, ледоколы с атомным обслуживанием), объекты культуры РФ, ОС 1 и 2 амортизационной группы.

Объектами обложения у ФЛ и ИП являются жилые помещения (квартира, дом, комната), гаражи, места для авто, постройки, незавершенное строительство, планируемое в будущем как жилое; офисы, торговые точки, помещения для бытового обслуживания, доля недвижимого имущества, жилой комплекс, помещение в торговом или административном здании.

Налог уплачивается авансовыми платежами (АП) за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год. Дата уплаты в каждом регионе устанавливается своя.

Расчет налога на имущество

Ставка утверждается в каждом регионе своя, но она не должна превышать в 2016 году 2,2 %, а для кадастрового имущества – 2%. Ставка определяется с учетом категорий плательщиков и видов имущества. Для определения базы нужно знать остаточную стоимость (Ос), среднюю стоимость (Сс) и Кадастровую стоимость (Кс)

Порядок расчета налога на имущество (НИ)

Пример #1. Расчет налога на имущество при аренде у ИП

Организация арендовала у ИП здание и приняла его на баланс. Срок договора аренды – 12 месяцев. Стоимость имущества 1 455 456 рублей. Данный вид имущества к 7 амортизационной группе, срок полезного использования 20 лет (240 месяцев). Нужно рассчитать НИ за 1 квартал.

1_ Организация должна в феврале посчитать амортизацию, она составит:

1455456 : 240 = 6064,4 рублей.

2_ Рассчитать Осна конец 1 квартала:

На 01.01.2016    0 руб.;

На 01.02.2016    1 455 456 руб.;

На 01.03.2016    1 455 456 – 6064,4  = 1 449 391,6 руб.

На 01.04.2016    1 449 391,6 – 6064,4 = 1 443 327,2 руб.

3_ Рассчитать Сс имущества:

(0 + 1 455 456 + 1 449 391,6 +1 443 327,2) : (3+1)=1 087 043,7 руб.

4_ Рассчитать налог за 1 квартал:

1087043,7 * 2,2% / 4 = 5978,74 руб.

Организация за первый квартал заплатит налог в размере 5978,74рублей.

Пример #2. Расчет налога на имущество при аренде у физического лица

Организация арендовала у ФЛ помещение в марте 2016 года. На баланс не приняла. В апреле 2016 года произвела капитальный ремонт водоотводной и канализационной системы.  Эту систему нельзя демонтировать без ущерба помещению, в этом случае капитальные вложения считаются неотъемлемым улучшениями. Договором аренды не предусмотрены неотъемлемые улучшения. Аренда оформлена на 5 лет. Сумма затрат составила 112 560 рублей. Ежемесячная амортизация кап.вложений составила 1258 рублей.

Нужно посчитать НИ по капитальному вложению за каждый квартал и за 2016 год.

1_ Нужно поставить на учет неотъемлемые улучшения как основные средства с апреля 2016 года.

2_ Посчитать остаточную стоимость на начало каждого месяца и на конец года:

01.04.2016  0 руб.

01.05.2016 112 560 руб.

01.06.2016    112 560 – 1 258 = 111 302 руб.

01.07.2016    111 302 – 1258 = 110 044 руб.

01.08.2016    110 044 – 1258 = 108 786 тыс. руб.

01.09.2016    108 786 – 1258 = 107 528 тыс. руб.

01.10.2016    107 528 – 1258 = 106 270 тыс. руб.

01.11.2016    106 270 – 1258 = 105 012 тыс. руб.

01.12.2016    105 012 – 1258 = 103 754 тыс. руб.

31.12.2016.   103 754 – 1258 = 102 496 тыс. руб.

3_ Посчитать Сс за полугодие (за первый квартал в нашем примере будет 0):

(0+112 560 + 111 302 + 110 044) : (6+1) = 47 700,86 руб.

4_ Посчитать Сс за 9 месяцев:

(0+112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528+ 106 270) : (9+1) = 65 649 руб.

5_ Посчитать среднегодовую стоимость:

(0+112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528+ 106 270 + 105 012 + 103 754 + 102 496 ) : (12+1) = 74 442,46

6_ Сумма АП по налогу на прибыль составит:

За полугодие:

47 700,86 *2,2% : 4 = 262,35 руб.

За 9 месяцев:

65 649 * 2,2% : 4 = 361,07 руб.

7_ Налог за отчетный год:

74 442,46* 2,2% – 262,35 – 361,07 = 1014,31

Отчетность по налогу на имущество

Отчетность составляется и сдается по итогам отчетного года декларация в налоговую инспекцию по месту регистрации плательщика. Правила заполнения и сдачи декларации регламентируются приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Срок сдачи декларации – до 30 марта года, следующего за отчетным. Если в регионе установлены свои отчетные периоды, то дата сдачи – до истечения 30-ти календарных дней после даты окончания отчетного периода. В этом случае подается расчет по АП.

Сроки подачи отчетности согласно п. 2 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ:

Отчеты сдаются в бумажно виде.

В электронном сдаются при условии:

• Если численность работников в предыдущем году составила более 100 человек;
• Если организация создана вновь или реорганизована, то численность работников так же должна быть более 100 человек.

Налог на имущество при аренде у физического лица

Если организация арендует имущество у ФЛ и не берет его на баланс, то налог взымается с ФЛ. С 1 января 2016 года налог с ФЛ рассчитывается от кадастровой стоимости (Кс) объекта, а не от инвентаризационной, как было ранее (гл. 32 НК РФ).

Кадастровая стоимость на жилье определяется в результате оценки муниципальных органов. Чтобы получить данные, нужно обратиться в МФЦ с заявлением. В течение пяти дней специалисты должны дать данные. Если принятое решение не устраивает владельца (завышена стоимость), то он может обратиться в кадастровую комиссию или в суд.

В этом случае налоговая база исчисляется следующим образом:

• Кс комнат уменьшается на Кс 10-ти м2;
• Кс квартир – на 20 м2;
• Ксжилых домов – на 50 м2;
• Кс единого комплекса недвижимости, в составе которого есть хотя бы одно жилое помещение – на 1 млн.руб.

Если при данном вычислении налогооблагаемая база становится отрицательным числом (например, если площадь комнаты меньше, чем 1 м2), то сумма платежа будет равна нулю, а значит и налог платить не нужно.

Срок оплаты

Сроки уплаты налога за 2015 год продлены. Его нужно будет уплатить до 01.10.2016 года. От налогового органа плательщику придет уведомление до 01.09.2016 года.

Размеры ставок

Освобождаются от налога следующиеФЛ:

• Герои Советского Союза и РФ;
• Инвалиды 1 и2 группы, инвалиды с детства;
• Пенсионеры;
• Участники военных действий и ветераны;
• Военнослужащие со сроком службы более 20 лет;
• Близкие родственники военнослужащего, потерявшие кормильца;
• Лица, участвовавшие в обезвреживании при авариях на военных объектах, связанных с ядерными установками;
• Лица, перенесшие лучевую болезнь;
• Лица, использующие объект для творчества (мастерские, музеи, библиотеки и т.д.).

Льготы распространяются только на один объект. Гражданину, имеющему право на льготу и несколько объектов, нужно подать заявление в налоговый орган с указанием того объекта, на который он желает получить льготу. Если заявление не предоставить, то объект выберется по умолчанию тот, по которому наибольшая уплата налога.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Кто должен платить налог на имущество при аренде его у физического лица или ИП?

Налог обязан платить собственник жилья, т.е. арендодатель. Арендатор платит налог только в том случае, если объект принят на баланс в состав основных средств.

Вопрос №2. Если имущество арендуется и в течение аренды были выполнены капитальные работы по улучшению помещения, нужно ли платить налог с капитальных вложений?

Налог платить нужно, если улучшения являются неотъемлемыми, т.е. их демонтаж нанесет. помещению вред.

Вопрос №3. Какие сроки уплаты налога?

Организации уплачивают налог авансовыми платежами за квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год. Авансовые платежи платятся в сроки, установленные на региональном уровне, обычно это 30 календарных дней с даты окончания периода. За год налог нужно заплатить до 30 марта. ФЛ уплачивают налог за прошлый год до 31 октября года, следующего за отчетным.

Вопрос №4. Предоставляются ли льготы по уплате налога на имущество многодетным семьям и матерям одиночкам?

Для данной категории ФЛ льгота не предусмотрена. Но местные власти разрабатывают свои льготы для категорий граждан. Поэтому правила предоставления льгот и их размеры зависят от региона.

Вопрос №5. Если имущество поступило во владение в середине месяца, как это повлияет на период расчета налога?

Если имущество поступило до 15 числа месяца, то считается полный месяц, если после – то этот месяц в расчет не входит. Аналогично в ситуации, когда прекращено владение имуществом.