Ежегодно вносятся изменения в законодательные акты. С 2024 года уплата налога на имущество закреплена только за юрлицами. Те плательщики, которые отчитываются по упрощенной системе налогообложения, от уплаты целого списка налогов освобождены законом. Однако, отдельным категориям не сняты обязательства по расчету имущественного сбора.
Законодательные акты
Основными НПА в данной теме являются:
- Налоговый кодекс РФ. Содержит описание понятия налогообложения, структуру, правила. полный перечень информации.
- ГК РФ. В законе четкое определение юридического лица, его прав, обязанностей и ответственности.
- Закон № 52-ФЗ от 02.04.2014 г. В тексте перечень поправок, вносимых в НК РФ, касательно налога на имущество для упрощенцев.
- Письмо № БС-4-21/15191 от 06.08.2024 г., в котором ФНС сгруппировала все изменения в НК по сбору на имущество.
Основные понятия
Главным законом, которым необходимо руководствоваться, является Налоговый кодекс. Чтобы разобраться в вопросе, следует ознакомиться с определениями.
| № п/п | Понятие | Объяснение |
| 1. | Упрощенная система | Комплекс обязательных к уплате налогов с представлением отчетности в сокращенном варианте со сниженной налоговой нагрузкой. |
| 2. | Налог | Обязательный принудительный индивидуальный платеж для финансового обеспечения деятельности государства. |
| 3. | Юрлицо | Организация, обладающая имуществом, обязательствами и правами в обособленном порядке. |
| 4. | База налогообложения | Объект, к которому применяется налоговая ставка, выраженный в различных характеристиках (стоимостной, физической). |
| 5. | Ставка налога | Размер начислений. |
Законодательная поддержка
Каждое понятие закреплено в определенном НПА, имеет свое объяснение. Это необходимо для правильного толкования и пользования каждым понятием.
| № п/п | Определение | НПА |
| 1. | Юрлицо | гл.4 ст. 48 ГК РФ |
| 2. | Налог | ст.8 НК РФ |
| 3. | Налог на имущество | гл.30 НК РФ |
| 4. | Спецрежим | ст.18 НК РФ |
| 5. | Объект налогообложения | ст.38 и 146 НК РФ |
База для начисления
На основании законодательных поправок юрлица, находящиеся на льготной системе налогообложения, рассчитывают сумму налога по кадастровой стоимости имущества. Определяют стоимость ежегодно на дату 01 января.
Важно! Если на эту дату за юридическим лицом имущество не числится, то налог уплачивать не нужно.
При этом любой вид имущества, на который официально установлена стоимость (кадастровая), считаются базой налогообложения. В этот перечень включены:
- Помещения категории торговых или офисных.
- Крупные деловые центры или торговые, их внутренние отделы.
- Помещения общественного питания. Сюда входят столовые, кафе, рестораны.
- Постройки бытового обслуживания.
- Жилье.
Существуют объекты, которые не считаются базой для начисления сбора.
Исключения
На основании п. 4 ст. 374 НК РФ можно составить список имущества, которое не входит в базу для начисления. Это:
земля;
- природные и водные объекты;
- имущество, закрепленное за органами госвласти;
- культурное наследие;
- морские и наземные установки ядерного оружия.
Мнение эксперта
Не всегда можно сразу определить категорию имущества налогоплательщика с целью начисления сбора. Если у юридического лица возникают сомнения по поводу налогобложения определенного объекта, следует обратиться в отделение ФНС для получения консультации. Специалисты, хорошо знающие все изменения в налоговом законодательстве, составят перечень объектов для расчета и уплаты сбора.
Валеева И.А., инспектор отдела по работе с юрлицами, г. Волоколамск
Нюансы и условия
Кроме определения кадастровой (реестровой) стоимости, юридическое лицо должно проследить о выполнении перечня условий по отношению к объектам:
- Наличие права собственности или хозяйственного ведения на имущество.
- Учет объекта на балансе юрлица по счетам бухучета 01 или 03.
- Разрешение на размещение на земельном участке торговых точек или офисных зданий.
- Использование имущества в указанных Уставом целях в размере более 20%.Обязательно подтверждение данного факта.
- Имущество включено в соответствующий перечень. Это официальный список для определения налоговой базы по кадастровой стоимости.
Список по последнему пункту определяется субъектами РФ и публикуется на странице официального сайта. Чтобы выяснить кадастровую стоимость, нужно получить выписку в Росреестре. По балансовой стоимости налог не платится.
Налог и жилье
Существуют правила, как облагается сбором жилое помещение при УСН. Расчет налога необходим, если помещение не учитывается на счете 01 «Основные средства», а числится на счетах 08, 41, 43. Базой считается кадастровая стоимость на основании писем Минфина № 03-05-05-01/30753 от 19.05.2017 г. и № 03-05-05-01/4064 от 25.01.2024 г.
При этом юрлица, находящиеся на льготной системе и учитывающие жилую площадь на счетах 01 или 03, не начисляют сбор на подобные объекты. Это правило освещено в Письме № 03-05-05-01/86054 от 22.12.2017 г. Минфина РФ.
Правила исчисления для ИП
Когда имущество используется в коммерческой деятельности, то ИП освобождается от начисления и уплаты сбора. Об этом сказано в ст. 346.11 НК РФ. Но, есть некоторые исключения из данного правила. Когда помещение занесено в реестр бизнес-центров, а также торговых или административных, то придется платить. Данное исключение отображено в п.7 ст. 378.2 НК РФ и ст. 400 НК РФ. Предприниматель приравнивается к плательщикам-физлицам с правом собственности на имущество. Для плательщиков важно учесть требования:
- Считать календарный год налоговым периодом.
- Сумму к уплате начисляет налоговая. При этом расчет производится по каждому объекту отдельно.
- Срок оплаты – до 01октября следующего за налоговым периодом года.
- Расчет и оплата происходят по месту нахождения помещения. Это учитывается и при регистрации ИП в другом районе.
Вывод из всего сказанного – предпринимателю не требуется рассчитывать сумму сбора. Это делает налоговый орган, который затем присылает плательщику соответствующее уведомление. Авансовые платежи не нужны.
Важные моменты
Если юрлицо выяснило, что недвижимость соответствует всем условиям для начисления сбора, следует обратить внимание на:
| № п/п | Момент | В чем заключается |
| 1. | Возможность получения льготы. | Для этого нужно проверить, нет ли наименования вашего бизнеса в реестре льготников. |
| 2. | Размер ставки. | Кроме того, что параметры указаны в Налоговом кодексе, региональные власти могут устанавливать свои значения. |
| 3. | Сроки. | Здесь важно уточнить дату, согласно местных законов. Исполнительной властью субъектов могут быть введены авансовые платежи.
|
Прежде, чем оплатить налог, следует выяснить практическое использование кадастровой стоимости.
Регулирование разногласий
Если оценка имущества не устраивает руководство юрлица или ИП, то оспаривание данного вопроса происходит во внесудебном или судебном порядке. Первый вариант – обращение в комиссию, которая решает подобные вопросы. Срок подачи обращения – не позже 6 месяцев со дня включения помещения в реестр. Основаниями считаются:
- неправильно определенная площадь;
- несоответствие стоимости рыночной оценке.
К обращению прилагаются:
- Свидетельство о праве собственности с заверительной подписью нотариуса.
- Паспорт на недвижимость (кадастровый).
- Документальные доказательства необъективности оценки.
- Экспертное заключение о рыночной стоимости.
Если после подачи обращения стоимость в реестре изменена, то налог подлежит пересчету. Его делают с начала отчетного периода, если решение вынесено до января.
Пример расчета
Вначале следует узнать стоимость кадастровую на объект, подлежащий налогообложению. Если таковой нет, то посылается запрос по почте или на сайте Росреестра. Ставки на имущественный сбор устанавливают региональные власти. Налоговый кодекс только ограничивает верхний и нижний предел — 0,1%…2%. Сроки уплаты тоже регулируются региональными законами. При праве собственности на часть помещения, база налогообложения исчисляется пропорционально общей площади.
Еще один нюанс – авансовые платежи. Их значение также зависит от стоимости помещения в кадастровом реестре. Они будут равны ¼ этой стоимости, указанной на 01 января и умноженной на принятую ставку.
Отчетность
Юрлица на УСН обязаны сдавать декларацию в отделение ФНС. Алгоритм предоставления отчета утвержден ст. 386 НК РФ и не отличается от сдачи на общих основаниях.
Декларацию сдают по истечении отчетного периода. Расчет авансового платежа – ежеквартально в течение 30 дней после окончания отчетного периода. Предельный срок сдачи декларации – 30 марта следующего года за отчетным. Основное внимание организациям на УСН рекомендуется уделить разделу 3. В нем заполняется перечень объектов с базой по кадастровой стоимости. Документ составляется по утвержденной форме.
Формула для вычисления суммы к оплате довольно проста:
Стоимость объекта на 1 января (кадастровая) х Ставка (региональная) налога = сумма налога за год (СН).
Авансовый платеж = СН/4
Нужно выдерживать сроки оплаты, принятые в отдельном субъекте РФ.
Типичные ошибки
Основными ошибками юрлиц, которые отчитываются по УНС, являются:
- Отсутствие проверки реальности кадастровой стоимости в реестре.
- Применение ставки налога по НК, а не по региональным НПА.
- Использование в расчете суммы стоимости на дату, отличную от 01 января.
Перед расчетом и сдачей декларации нужно проконсультироваться с инспектором ФНС.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1. Нужно ли уплачивать налог на имущество, если на объект не определена кадастровая стоимость?
Нет. Также, когда хоть одно из перечисленных условий не выполнено, расчет и оплата сбора не производится.
Вопрос №2. К какому виду расходов относится исчисленная сумма налога?
Относится к категории расходов по обычным видам деятельности. Проводки выполняются на основании Инструкции по применению плана счетов.
Загрузка...