Налог на имущество физлиц: что изменилось

Налог на имущество физлиц — это местный налог, обязательный к уплате и взимаемый на основании нормативных правовых актов администрации муниципального образования, а также законами субъектов РФ, если речь идет о городах федерального значения. Данный вид налога регламентируется главой 32 НК РФ, в тексте которой прописаны субъекты/объекты, налоговый период, ставки, порядок исчисления суммы налога и его уплаты.

За что уплачивается налог на имущество физлиц

Важно! Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения.

Согласно указаниям ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения является имущество, находящееся на территории муниципального образования. Имущественным налогом облагаются:

• объекты незавершенного строительства;
• жилые дома (в т.ч. дома и строения, расположенные на участке земли, предназначенном для индивидуального жилищного строительства, садоводства, огородничества, дачного хозяйства, личного подсобного хозяйства);
• единые недвижимые комплексы;
• квартиры, комнаты;
• машино-места, гаражи;
• прочие помещения, сооружения, строения, здания.

Важно! Налогооблагаемая база по имущественному налогу устанавливается исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Как рассчитывается налог на имущество физлиц

Физические лица не производят расчет суммы имущественного налога самостоятельно — они получают по почте на адрес постоянного места жительства уведомление, в котором указывается сумма налога к уплате, рассчитанная налоговой службой.

Ранее налог на имущество рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. С 1 января 2015 года действует новый порядок исчисления сумм имущественного налога к уплате — налоговые органы сейчас производят расчет на основании кадастровой стоимости объекта, которая максимально приближена к рыночной.

Новый порядок расчета налога вводится не единовременно всеми регионами России, а каждым взятым субъектом РФ отдельно. Каждый год список регионов, в которых для расчетов применяется кадастровая стоимость, расширяется. Имеются и такие субъекты РФ, которые не успели утвердить кадастровую стоимость объектов и опубликовать соответствующий правовой акт в срок до 1 декабря 2017 года — в текущем году они будут определять сумму налога исходя из инвентаризационной стоимости объекта, в старом порядке.

Важно! Все субъекты РФ обязаны перейти на расчет налога на имущество по кадастровой стоимости не позднее 1 января 2024 года.

Читайте также статью ⇒ «Как заплатить налог на имущество через Госуслуги в 2024 году«.

Налог на имущество физлиц с 2024 года рассчитывается по-новому

Важно! В Налоговый кодекс были внесены поправки на основании вступившего в силу Федерального закона от 03.08.2024 № 334-ФЗ. С этого момента рост налога на имущество физических лиц ограничен.

До внесения поправок, НК РФ определял коэффициенты, установленные с той целью, чтобы сумма налога на имущество постепенно увеличивалась. Предполагалось, что после начала применения в целях расчета налога кадастровой стоимости (вместо инвентаризационной) в течение 5 лет сумма налога к уплате будет увеличиваться на 20% каждый год:

• 0.2 — в первый год после начала применения величины кадастровой стоимости;
• 0.4 — во второй год;
• 0.6 — в третий год;
• 0.8 — в четвертый год.

Правительство РФ посчитало, что коэффициент 0.8 является чересчур большим, поэтому Федеральным законом № 334-ФЗ его решено было отменить. Сегодня действует новый коэффициент, призванный ограничивать ежегодный рост суммы имущественного налога на 10% в сравнении с предшествующим годом. Он будет учитываться в тех субъектах РФ, в которых сумма налога рассчитывается с коэффициентом 0,6.

В первый раз налоговая служба воспользуется при расчетах новым коэффициентом в момент исчисления имущественного налога за 2017 год, т.е. уже в 2024 году. Участвовать в первом расчете будут 28 регионов России, в которых кадастровая стоимость принимается во внимание при исчислении имущественного налога с 2015 года.

При исчислении налога на имущество физлиц будут применяться следующие понижающие коэффициенты:

• 0.2 — применяется к сумме налога для всех объектов за первый период расчета имущественного налога с учетом кадастровой стоимости объекта;
• 0.4 — за второй период;
• 0.6 — за третий период.

Кроме того, физические лица заметят следующие изменения, вступившие в силу с принятием Федерального закона № 334-ФЗ:

1. В том случае, если имущественный налог ранее рассчитывался на основании ошибочно определенной кадастровой стоимости, которая впоследствии была оспорена физическим лицом, измененная ее величина будет использоваться при расчетах с даты начала применения ошибочной стоимости. Ранее измененная кадастровая стоимость применялась с года подачи заявления об оспаривании.
2. Налоговая база по налогу на имущество будет определяться пропорционально (в зависимости от числа месяцев в налоговом периоде), если в течение налогового периода будет наблюдаться изменение качественных и/или количественных характеристик объектов налогообложения.

Читайте также статью ⇒ «Налог на имущество физических лиц (поправки 2024 года): оспаривать ли кадастровую стоимость«.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Изменения в налоговом законодательстве, касающиеся ограничения роста величины имущественного налога физических лиц, вступят в силу во всех регионах страны одновременно.

Комментарий: Новый коэффициент, заменивший собой коэффициент 0.8 при расчете налога на имущество физлиц, будет применяться в 2024 году только в 28 субъектах РФ, поскольку величину кадастровой стоимости начали применять при расчете налога на имущество не во всех частях страны.

Ошибка: Новый понижающий коэффициент будет применяться при расчете имущественного налога во всех субъектах РФ.

Комментарий: Новый коэффициент, заменивший собой коэффициент 0.8, будет применяться только в тех регионах, где в настоящее время налоговые службы используют в расчетах коэффициент 0.6.

Ответы на распространенные вопросы про налог на имущество физлиц

Вопрос №1: Когда уплачивать налог на имущество за 2017 год?

Ответ: Налог на имущество физлиц уплачивается за 2017 год не позднее 1 декабря 2024 года. По почте должно прийти уведомление от налоговой службы с указанием суммы налога к уплате.

Вопрос №2: Мне пришло уведомление о необходимости уплатить налог на имущество физлиц. Сумма налога показалась мне завышенной по той причине, что неправильно была определена кадастровая стоимость моего дома. Я оспорил кадастровую стоимость, и комиссия согласилась с тем, что ее размер был завышен. Осуществят ли перерасчет имущественного налога за прошлые периоды, или я будут уплачивать меньший по размеру налог с этого года?

Ответ: Согласно изменениям, внесенным в текущем году в налоговое законодательство, измененная кадастровая стоимость будет применяться с даты начала применения ошибочной стоимости. См. п. 2 ст. 403 НК РФ.