Когда на балансе предприятия числятся недвижимость или транспорт, на них начисляется налог на имущество. В тех случаях, когда в собственности юридического лица или ИП нет имущества, не нужно не только перечислять налог, но и отчитываться перед налоговой документально. В данной статье рассмотрим подробнее налог на имущество при УСН.
Последние изменения, касаемые налога на имущество:
1) Имуществом, подлежащим амортизации, теперь признается только то, стоимость которого больше 100 тысяч рублей;
2) С 2017 до 2024 года не будет действовать коэффициент-дефлятор.
Налогообложение ИП на УСН и ООО на УСН (таблица)
Рассмотрим подробнее налогообложение ИП:
| ИП на УСН | ООО на УСН |
| Ставки налога | |
| — 6%, объектом налогообложения являются совокупные доходы предприятия за год. Затраты в расчет не идут. Режим выгоден тем, кто получает стабильные доходы и не несет больших затрат.
— 15%, налогооблагаемая база складывается из разницы между доходами и расходами предприятия. Система выгодна тем, кто имеет сравнительно много затрат в процессе своей деятельности и нанимает сотрудников. |
|
| Периодичность уплаты налога | |
| Один раз в год | Каждый квартал (авансовые платежи, 25% от общего размера налога) |
| Сдача отчетности | |
| Декларацию подавать нужно всего один раз по итогам года. | |
| Бухгалтерский учет и документооборот | |
| Если применяется ставка 6%, бухгалтерский учет вообще не требуется. Если выбрана система со ставкой 15%, нужно вести Книгу учета доходов и затрат. И в том, и в другом случае, вести бухгалтерию и налаживать документооборот не представляется сложным занятием. | |
| Минимум возможностей получить претензии от налоговой службы | |
| Список затрат, которые возможно учесть при расчете налога и тем самым уменьшить налоговую базу, является закрытым, а значит другие расходы невозможно внести в список затрат в принципе. Поэтому практически невозможно вызвать недовольство налоговой по поводу неправомерности уменьшения налогооблагаемой базы. | |
| Отсутствие необходимости уплаты НДС | |
| Еще одним поводом к налоговой проверке меньше. | |
| Отсутствие налога на прибыль | |
| А вместе с ним — и необходимости ФНС контролировать учет убытков предприятия | |
| Ограничения на применение УСН | |
| — Не более ста сотрудников, включая совместителей и подрядчиков;
— Существует лимит доходов: c 1 января 2017 года это 150 млн. рублей. |
|
| Ограничение перехода на УСН
— Сумма доходов за 9 месяцев не может быть выше 112 млн. рублей; — Собственный капитал фирмы должен быть не менее 75% от общего показателя; — Стоимость основных средств не должна превысить 150 млн. рублей. |
|
Отчетный и налоговый период при УСН и ставка налога на имущество
Рассмотрим детальнее отчетный и налоговый период при УСН.
| Налоговый период | Календарный год |
| Отчетный период | I квартал, I полгода, 9 месяцев |
| Отчетный период для налогоплательщиков, рассчитывающих налог по кадастровой стоимости | I, II, III кварталы |
| Сроки подачи декларации | |
| За 2017г. | до 31 марта 2017г. |
| Авансовые отчисления за 2016г. | За I кв. — до 30 апреля 2017г.
За II кв. — до 30 июня 2017г. За III кв. — до 30 октября 2017г. |
Бывает так, что предприятия ошибочно перечисляет большую, чем положено, сумму авансового платежа. Его сумма не пойдет на погашение следующего авансового отчисления, поэтому стоит подать заявление в ФНС об оформлении возврата лишних денег.
Особое внимание следует уделить ИП, занимающихся розничной торговлей продуктами питания. За них расчет авансовых платежей проводит контролирующий орган и направляет декларацию в ФНС. Читайте также статью: → «Какой налог на имущество для ИП в 2024?»
Налог на имущество при УСН: база и ставка имущественного налога
До 2015 года, для того, чтобы ИП разобраться с налогооблагаемой базой, нужно было рассчитать балансовую (среднегодовую) стоимость объекта обложения имущественного налога. ООО вели учет остаточной стоимости имущества, и это правило должно было быть регламентировано учетной политикой организации. Сейчас налог на имущество выплачивается только с объектов, для которых известна цена по кадастру.
Для предприятий, определяющих налогооблагаемую базу по кадастровой стоимости, нужно руководствоваться ст. 378.2 НК РФ.
Ставка налога на собственность для ИП и ООО на «упрощенке» находится в зависимости от местонахождения субъекта. На 2016-17 годы она составляет 2%, как для предприятий, находящихся на территории Москвы, так и для фирм, расположившихся в др. населенных пунктах РФ.
Для ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, ЛВП и связанных с ними сооружений ставки следующие:
- На 2016г. — 1,3%
- На 2017г. — 1,6%
- На 2024г. — 1,9%
На основании ст. 381 НК РФ следующие категории предприятий имеют нулевую ставку по имущественному налогу:
- научно-исследовательские центры;
- организации, занимающиеся протезированием и ортопедией;
- компании, на балансе которых числятся автодороги общего пользования;
- изготовители лекарств;
- религиозные предприятия;
- сообщества инвалидов и т.д.
Формула расчета налога на имущество при УСН
Для ИП. Предприниматели должны выплачивать налог на все объекты, подпадающие под имущественный налог, включая основные средства с балансового и забалансового учета. Как уже было сказано, имущественный налог зависит от кадастровой стоимости (узнать можно на сайте Госреестра).
К объектам нежилого фонда также следует отнести вентиляции, отопление, лифты, инженерные системы. Когда кадастровая стоимость больше 300 млн. рублей, ИП уплачивают имущественный налог по ставке 2%. Объектом налогообложения могут быть:
- торговый центр,
- склад,
- офисные помещения,
- промышленные здания,
- прочая недвижимость, задействованная в производственном процессе предпринимателя.
Для других объектов налога на имущество ставка снижена до 0,5%.
В случае, когда кадастровую ценность выявить затруднительно, применяется формула:
НБ = (КСП : ПП) * ПО, где
НБ — налогооблагаемая база;
КСП — кадастровая стоимость всей постройки;
ПП — площадь всей постройки;
ПО — площадь объекта налогообложения, располагающегося в постройке.
Формула расчета суммы имущественного налога за год:
ГСИН = НБ * СНИ, где
ГСИН — годовая сумма имущественного налога,
НБ — налогооблагаемая база,
СИН — ставка имущественного налога.
Реквизиты для оплаты налога можно отыскать на сайте nalog.ru и на портале государственных услуг. Бывает, что ИП, выплачивающий налоги по УСН, продает недвижимость, на которую начислял налог, в течение налогового периода. Тогда учитывается и уплачивается только сумма налога за полные месяцы фактической эксплуатации объектов.
И ИП, и ООО имеют право на льготы по одному объекту имущественного налога на выбор. Нужно подать заявление, обозначив имущество, к которому нужно применять льготы. Если этого не сделать, налоговая сама назначит льготную ставку на один из объектов собственности ИП или организации. Читайте также статью: → «Налог на имущество организаций из кадастровой стоимости»
Для ООО. Организации выплачивают имущественный налог на то имущество, которое числится в списке их личной собственности. Формула для вычисления суммы авансовых отчислений:
АП = НБ * 25% * СИН, где
АП — авансовый платеж,
НБ — налогооблагаемая база,
СИН — ставка налога на имущество.
СГ = ГСИН * 25% — ВАП
(так же вычисляются платежи за полугодие и 9 месяцев, только вычесть нужно не все авансовые платежи, а те, что были уплачены до отчетного периода, аванс по которому вы рассчитываете), где
СГ — сумма за год,
ГСИН — годовая сумма имущественного налога,
ВАП — все авансовые платежи.
Отчетность по авансовым платежам сдается ежеквартально.
Имущество признаваемое и непризнаваемое объектом налогообложения (таблица)
Имущественный налог начисляется на объекты не/движимого имущества, числящиеся на балансе предприятия и используемые в производственных процессах в целях получения прибыли:
- основные средства, участвующие в производственном процессе;
- материальные ценности;
- собственность, отданная на время другому предприятию;
- денежный вклад.
Не облагаются имущественным налогом:
- основные средства, не участвующие в производстве;
- участки земли;
- природные объекты;
- морской транспорт, числящийся в Госреестре;
- культурное наследие;
- исторические и архитектурные памятники;
- ядерные установки;
- склады ядерных отходов;
- космические объекты;
- объекты, отданные на время в распоряжение федеральным властям в целях ведения военных действий, защиты территории страны и обеспечение правопорядка.
Региональные особенности
Имущественный налог — региональный, а это означает, что величина ставки налога может меняться от региона к региону, корректируясь властью на местах. При этом полномочия ее практически не ограничены, налоговая ставка может быть утверждена от 0% и вплоть до 33%, если на то имеются обоснованные причины. Читайте также статью: → «Проводки по начислению налога на имущество, учет штрафов + примеры»
Пример расчета имущественного налога при УСН
Юридическое лицо имеет в собственности офис на территории московского торгового центра.
- Площадь торгового центра — 5203 м2;
- Площадь офиса — 102 м2;
- Кадастровая стоимость торгового центра — 650,800,000 рублей;
Рассчитаем имущественный налог (годовой) для владельца офиса:
Кадастровая стоимость офиса:
650,800,000 : 5203 * 102 = 12,758,331 рубль 73 копейки;
Годовой налог:
12758331,73 * 2% = 255166 рублей 63 копейки;
Авансовый платеж:
255166,63 : 4 = 63791 рубль 66 копеек.
Нормативные акты по теме
Рассмотрим подробнее нормативные акты.
| п. 2 ст. 346.11 НК РФ | Об определении размера имущественного налога на основании кадастровой стоимости объекта |
| п. 1 ст. 378.2 НК РФ | Перечень объектов, подпадающих под налогооблагаемое имущество по имущественному налогу |
| ст. 379 НК РФ | Об установлении отчетных периодов по имущественному налогу в субъектах РФ |
| п.1.1 ст.379 НК РФ | О ставке имущественного налога |
| п. 12 ст. 378.2 НК РФ | Об авансовых платежах по имущественному налогу |
| п. 5 ст. 382 НК РФ | Об учете времени фактической эксплуатации имущества при расчете имущественного налога |
| п. 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 383 НК РФ | О сроках уплаты имущественного налога |
Типичные ошибки
Ошибка: Перечисление индивидуальным предпринимателем авансового платежа по имущественному налогу и подача декларации в середине отчетного периода.
Комментарий: ИП авансовые платежи по налогу на имущество не перечисляют, равно как и не подают налоговой декларации чаще одного раза в год (за текущий год — до 1 октября будущего года).
Ошибка: Включение основных средств I и II группы в список объектов, подлежащих обложению имущественным налогом.
Комментарий: Только основные средства, участвующие в производственном процессе с целью получения прибыли, принимаются во внимание при расчете налога на имущество, а ОС 1 и 2 групп к таковым не относятся.
Ошибка: Продолжение уплаты имущественного налога до конца отчетного периода за имущество, которое было продано в течение этого года.
Комментарий: При расчете налога на имущество учитываются только полные месяцы, в течение которых ИП или организация эксплуатировали данные объекты.
Ответы на распространенные вопросы:
Вопрос No1: Если предприятие отдало во временное пользование другой организации некоторые объекты, за которые ранее уплачивался имущественный налог, нужно ли продолжать перечислять налог на имущество с момента его передачи?
Ответ: Да, обязанность по своевременной выплате имущественного налога по-прежнему ложится на владельца имущества.
Вопрос No2: Нужно ли уплачивать имущественный налог на собственность, принадлежащую иностранной компании, и которая не используется в предпринимательской деятельности в России?
Ответ: Да, данная категория объектов включена в список облагаемых имущественным налогом.
Вопрос No3: Недвижимость, которой влаеет предприятие, не числится в региональном перечне, также она не соответствует утвержденным критериям облагаемых имущественным налогом объектов. Нужно ли платить налог?
Ответ: Нет, уплачивать налог и отчитываться перед ФНС за данную собственность не нужно.
Загрузка...